【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 基本建設(shè)投資概算有很大隨意性。對(duì)投資項(xiàng)目要事先進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查，論證、分析、預(yù)測(cè)、做出可行性評(píng)估報(bào)告，以降低投資風(fēng)險(xiǎn)，避免投資損失。應(yīng)建立投資授權(quán)審批制度，大型基建、維修項(xiàng)目投資必須成立招標(biāo)、投標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組，將申請(qǐng)、管理、招標(biāo)3個(gè)部門3個(gè)環(huán)節(jié)相互分離，相互牽制。要加強(qiáng)基建項(xiàng)目預(yù)算編制與審核控制，根據(jù)投資總額大小確定概預(yù)算及擬選單位。工程技術(shù)人員和審計(jì)人員應(yīng)對(duì)整個(gè)施工環(huán)節(jié)、用工用料進(jìn)行事前、事中、事后監(jiān)督、審計(jì)，財(cái)務(wù)監(jiān)督工作必須貫穿于基建的始終。醫(yī)院費(fèi)用支出內(nèi)部控制。建立適合醫(yī)院發(fā)展的成本費(fèi)用內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系。醫(yī)院全成本核算責(zé)任中心和行政后勤科室、醫(yī)技科室、臨床門診、臨床病房科室要制定費(fèi)用支出預(yù)算計(jì)劃指標(biāo)和定額，制定成本控制目標(biāo)，推行成本核算，利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)正確將醫(yī)療過程中的全部資金耗費(fèi)進(jìn)行費(fèi)用歸集和分配，進(jìn)行全成本核算與管理。藥品支出是醫(yī)院經(jīng)濟(jì)支出的重要組成部分，控制藥品費(fèi)用支出在醫(yī)療成本中的份額，最大限度地降低醫(yī)療營(yíng)運(yùn)成本，加強(qiáng)醫(yī)院成本控制，最大限度地為社會(huì)提供優(yōu)質(zhì)、高效、低耗的醫(yī)療服務(wù)。同時(shí)將成本核算與效益結(jié)合起來(lái)，建立有效的成本、責(zé)任、利益約束機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制，做到獎(jiǎng)罰分明。醫(yī)院會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)控制。完善醫(yī)院會(huì)計(jì)電算化管理系統(tǒng)，減少和消除人為操縱因素，保證會(huì)計(jì)系統(tǒng)安全、正常運(yùn)行。計(jì)算機(jī)技術(shù)的復(fù)雜性及計(jì)算機(jī)犯罪的隱蔽性和危害性，較手工系統(tǒng)內(nèi)部控制難度更大，不僅要注重軟件開發(fā)時(shí)的系統(tǒng)控制，把應(yīng)用程序設(shè)置為不可讀或隱含文件，對(duì)數(shù)據(jù)文件加密技術(shù)處理，還應(yīng)明確規(guī)定計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)操作權(quán)限和控制方法，明確各個(gè)崗位存取權(quán)限和級(jí)別，實(shí)行三級(jí)權(quán)限設(shè)置：系統(tǒng)管理員級(jí)、管理員級(jí)、操作員級(jí)，明確系統(tǒng)管理員不能兼任出納、會(huì)計(jì)工作。對(duì)操作人員操作權(quán)限級(jí)別的限制只能是輸入、修改、復(fù)核，不能限制會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)資料的瀏覽，提高透明度，提供相應(yīng)原始資料查詢功能，醫(yī)院財(cái)務(wù)系統(tǒng)的核心技術(shù)不能集中由一人掌握，否則容易造成技術(shù)壟斷，防止關(guān)鍵崗位人員串通作弊。三、確保醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度有效運(yùn)行的主要措施統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，改善醫(yī)院內(nèi)部控制環(huán)境。醫(yī)院負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部控制制度的建立健全和有效實(shí)施負(fù)總責(zé)。醫(yī)院負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度是影響內(nèi)部控制有效性的關(guān)鍵因素，并能減少特定控制被忽視或規(guī)避的可能。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)要改變家長(zhǎng)制管理模式，結(jié)合本院實(shí)際情況和醫(yī)院特色，制定完整的內(nèi)部控制制度。只有管理當(dāng)局重視內(nèi)部控制，全院上下統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，由醫(yī)院各個(gè)層次的人員，上到院長(zhǎng)下到各部門、科室職工共同實(shí)施，才能保證內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施，使內(nèi)部控制在實(shí)際執(zhí)行中得到不斷發(fā)展、改進(jìn)和完善。加強(qiáng)內(nèi)控制度管理人員的選用。內(nèi)控制度設(shè)計(jì)的再完善，若沒有稱職的人員來(lái)執(zhí)行，也會(huì)形同虛設(shè)。由于內(nèi)控人員的素質(zhì)不高，對(duì)內(nèi)部控制的程序或措施經(jīng)常理解不到位，主觀上使內(nèi)控制度在執(zhí)行中偏軌，造成會(huì)計(jì)信息失真。應(yīng)重視對(duì)內(nèi)控制度管理人員的選用和培訓(xùn)，加強(qiáng)內(nèi)控制度管理人員及業(yè)務(wù)人員素質(zhì)控制，建立崗前培訓(xùn)、職業(yè)道德教育、在職人員定期或不定期再教育制度，特別加強(qiáng)誠(chéng)信教育，把誠(chéng)信教育放在首位，注重法治與德治并重，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，重塑會(huì)計(jì)誠(chéng)信和道德價(jià)值觀念，確保會(huì)計(jì)工作規(guī)范、正確，確保內(nèi)控制度順利、正常執(zhí)行?？茖W(xué)合理地設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，保持必要的獨(dú)立性和權(quán)威性。應(yīng)建立醫(yī)院最高領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)下由紀(jì)律檢查委員會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)的專門的獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，只有把內(nèi)審機(jī)構(gòu)置于有最高決定權(quán)的機(jī)構(gòu)之下，獨(dú)立于各職能部門之上，才能真正確立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性，發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)督作用。建立一支知識(shí)結(jié)構(gòu)多元化、專業(yè)知識(shí)技能化、技術(shù)職稱資格化的專業(yè)審計(jì)隊(duì)伍，抓住醫(yī)院重點(diǎn)部門、重點(diǎn)人員、重點(diǎn)事項(xiàng)進(jìn)行定期和不定期的審計(jì)，將內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)，從事后審計(jì)轉(zhuǎn)向事中、事前審計(jì)。將從查處違規(guī)違紀(jì)審計(jì)轉(zhuǎn)向內(nèi)控制度審計(jì)和績(jī)效審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)工作的職責(zé)不僅包括審核賬目，還包括稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否完善及內(nèi)控制度執(zhí)行效率情況。建立健全內(nèi)控制度評(píng)價(jià)體系。目前，醫(yī)療系統(tǒng)在內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)和評(píng)價(jià)上，還沒有形成一個(gè)系統(tǒng)的整體框架。醫(yī)院應(yīng)根據(jù)自身的特點(diǎn)、性質(zhì)和規(guī)模以及組織結(jié)構(gòu)，設(shè)計(jì)一套適宜的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系，從制度的健全性、有效性、協(xié)調(diào)性、經(jīng)濟(jì)性等方面，采用內(nèi)部評(píng)價(jià)和外部評(píng)價(jià)相結(jié)合的辦法，對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，并制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲辦法，做到壓力和動(dòng)力相結(jié)合，最終達(dá)到內(nèi)控制度有效的運(yùn)行。加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，醫(yī)院面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)日益復(fù)雜化，如資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)等，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，通過風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施，對(duì)其面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制。建立完善的醫(yī)院內(nèi)部控制成本核算體系。必須在醫(yī)院的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系中建立完善的成本核算制度，來(lái)確保最大化降低醫(yī)院運(yùn)營(yíng)成本。將醫(yī)院的各種財(cái)務(wù)活動(dòng)納入到醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容中去，科學(xué)合理地安排資金的使用，從而加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院成本的核算和監(jiān)督。財(cái)務(wù)部門一定嚴(yán)格落實(shí)醫(yī)院財(cái)產(chǎn)的相關(guān)管理，來(lái)保證醫(yī)院財(cái)產(chǎn)的安全，降低醫(yī)院經(jīng)營(yíng)的成本，加強(qiáng)醫(yī)院人員的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的意識(shí)，讓全體的醫(yī)院工作者都能夠明確自己在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的職責(zé)所在