【文章內(nèi)容簡介】 結(jié)算現(xiàn)金；實行收支兩條線（庫存超定額轉(zhuǎn)入結(jié)算中心，支出超定額申請）；逐項審批制和超權(quán)限審批制；由結(jié)算中心統(tǒng)一融資。 中石化、中遠(yuǎn)油田等。 物流中心 物流組織：采購、庫存、運輸和配送中心；物流流程優(yōu)化；軟硬件支持。 海爾、家樂福、麥當(dāng)勞等 帳款管理 客戶信息管理；信用風(fēng)險分析評估；賒銷審批；合同保證；帳款分析監(jiān)控；帳款催要等。 山東某企業(yè)等 非財務(wù)人員財務(wù)管理策略和方法 償債 能力 分析 指標(biāo) 計算公式 含義及標(biāo)準(zhǔn) 分析思路 流動比率 流動資產(chǎn)／流動負(fù)債 短期償債能力 標(biāo)準(zhǔn)為２ ； 。 速動比率 速動資產(chǎn)／流動負(fù)債 短期償債能力 標(biāo)準(zhǔn)為１ ； 。 現(xiàn)金比率 現(xiàn)金及有價證券／流動負(fù)債 短期償債能力 標(biāo)準(zhǔn)為 ； 。 資產(chǎn)負(fù)債率 負(fù)債總額／資產(chǎn)總額 長期償債能力 標(biāo)準(zhǔn)為 ； 。 利息保證障倍數(shù) 息稅前利潤／利息支出 支付利息的能力 標(biāo)準(zhǔn)為 3 ； 。 非財務(wù)人員財務(wù)管理策略和方法 指標(biāo) 2022年 2022年 評價 流動比率 423712/285493= 645479/366028= 速動比率 (423712125424893) /285493= (645479154306571) /366028= 現(xiàn)金比率 39162/285493= 86206/366028= 資產(chǎn) 負(fù)債率 286246/490217= 398204/794567= 利息保障倍數(shù) (34056+7209)/7209 = (41514+3663//3663 = 非財務(wù)人員財務(wù)管理策略和方法 控制 關(guān)鍵 風(fēng)險識別 風(fēng)險分析 風(fēng)險控制 風(fēng)險報告 風(fēng)險組織 治理結(jié)構(gòu) 預(yù)算和內(nèi)控 內(nèi)部審計 企業(yè)風(fēng)險控制程序 非財務(wù)人員財務(wù)管理策略和方法 戰(zhàn)略 與政策 風(fēng)險管 理過程 人員 管理 報告 方法 系統(tǒng) 與數(shù)據(jù) 過程無法 實現(xiàn)戰(zhàn)略 人員無法 執(zhí)行過程 不能有效 反饋信息 不能有效 分析信息 無法獲得 報告信息 非財務(wù)人員財務(wù)管理策略和方法 病癥類型 主要癥狀 防治方法 會計信息虛假癥 財務(wù)報告不能反映客觀情況，粉飾業(yè)績或隱匿利潤 會計規(guī)范、審計監(jiān)督 財務(wù)失控癥 內(nèi)部控制混亂，抵觸情緒 建立內(nèi)控制度、統(tǒng)一價值觀，配套制度改革 高負(fù)債率癥 負(fù)債率高達(dá) 80以上，利息負(fù)擔(dān)重 控制借款、債務(wù)重組、增加資本融資 存貨積壓癥 庫存質(zhì)量差、積壓，資金周轉(zhuǎn)慢 處理庫存、調(diào)整經(jīng)營結(jié)構(gòu) 資產(chǎn)結(jié)構(gòu)失調(diào)癥 長期資產(chǎn)比重高，流動性差 控制長期資產(chǎn)投資、增加流動資產(chǎn)投入 銷售費用肥大癥 廣告費、招待費水平居高不下 效益分析、控制方法 潛在壞帳損失癥 回收期長、逾期應(yīng)收帳款增加、 信用風(fēng)險評價和動態(tài)監(jiān)控 虛盈實虧癥 盈利能力低，甚至虧損，但損益表利潤為正數(shù) 改善經(jīng)營管理，提高核心競爭力， 非財務(wù)人員財務(wù)管理策略和方法 典型 案例 巨人集團(tuán)： 巨人公司于１９９１年創(chuàng)立注冊資本１５萬元，主要經(jīng)營漢卡。１９９２年更名珠海巨人高科技集團(tuán)公司，注冊資本１．１９億元，當(dāng)年獲利３５００萬元。 １９９４年以來巨人集團(tuán)投資１２億元興建巨人大廈，同時進(jìn)入生物工程產(chǎn)業(yè)。由于大廈投資大量占用生物工程經(jīng)營積累的資金，加之分公司財務(wù)失控，造成巨人集團(tuán)財務(wù)危機(jī)，最終宣告破產(chǎn)。 秦池酒廠： 1996年 11月 8日下午，中央電視臺傳來一個令全國震驚的新聞：名不見經(jīng)傳的秦池酒廠以 “天價”，買下了中央電視臺黃金時間段廣告，從而成為令人眩目的連任二屆“標(biāo)王”。 1995年該廠曾以 6666萬元人民幣奪得“標(biāo)王”。 中標(biāo)后的一個多月時間里，秦池就簽訂了銷售合同 4億元；頭兩個月秦池銷售收入就達(dá) ，實現(xiàn)利稅 6800萬元，相當(dāng)于秦池酒廠建廠以來前 55年的總和。至 6月底，訂貨已排到了年底。1996年秦池酒廠的銷售也由 1995年只有 7500萬元一躍為 。 1998年秦池生產(chǎn)、經(jīng)營陷入困境，虧損已成定局。 非財務(wù)人員財務(wù)管理策略和方法 權(quán)益 利潤 率 權(quán)益利潤率： 權(quán)益利潤率 =營業(yè)利潤 /股東權(quán)益 100% ＝營業(yè)利潤率 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù) 權(quán)益乘數(shù) 100% ＝利潤 / 營業(yè)收入 營業(yè)收入 / 總資產(chǎn)余額 總資產(chǎn)余額 / 股東權(quán)益余額 100% 實例分析： 初步預(yù)測數(shù)據(jù)計算結(jié)果如下： 權(quán)益利潤率： 636/6100 100%＝ % 636/5325 100% 5325/10195 10195/6100 =% =% 非財務(wù)人員財務(wù)管理策略和方法 提高企業(yè)盈利的關(guān)鍵環(huán)節(jié) 投 資 回 報 經(jīng)營利潤 投入資金 銷售額 成本費用 流動資產(chǎn) 固定資產(chǎn) 每平米營業(yè)額 商品定價 銷售成本 管理費用 商品結(jié)構(gòu) 庫存周轉(zhuǎn)率 供貨付款條件 物業(yè)價格 固定資產(chǎn) 利潤率 １ .合理分配零售空間 ２ .選擇合適的商品 ３ .嚴(yán)格供應(yīng)商管理 ４ .合理擺放商品 ５ .有效地季節(jié)管理 非財務(wù)人員財務(wù)管理策略和方法 如何提高股東價值 價值增值 自由現(xiàn)金流 貼現(xiàn)率 債務(wù) 增長期 資金成本 經(jīng)營 投資 融資 ?銷售增長 ?利潤邊際 ?所得稅率 ?營運資本投資 ?固定資本投資 ?對外投資 ?股利 ?股票價格收益 乘 減 股東 價值 非財務(wù)人員財務(wù)管理策略和方法 預(yù)測期自由現(xiàn)金流量可以通過如下公式計算： 預(yù)測期自由現(xiàn)金流量＝上年銷售額＊ （ 1＋銷售增長率 ） ＊銷售利潤率＊ （ 1－所得稅率 ） －上年銷售額＊銷售增長率＊固定資本及營運資本投資增長率 例如： A公司預(yù)計未來 6年內(nèi)有關(guān)數(shù)據(jù)為：預(yù)測期前一年銷售額為 150萬元 ， 每年增長率為8％ ， 第六年銷售額與第五年相同 ， 銷售利潤率為 4％ （ 含稅 ） ， 所得稅率為 33％ ；固定資本和營運資本增長率分別為 17％ 和 4％ ， 加權(quán)平均資金成本為 11％ ， 第六年固定資本和營運資本沒有增加；公司負(fù)債為 80萬元 。 A公司自由現(xiàn)金流量計算過程見表 1－ 6。 自由現(xiàn)金流量 年度 1 2 3 4 5 6 銷售額 銷售利潤 所得稅 增加固定資本 增加營運資本 0 0 公司價值 =(1+11%)+(1+11%) +(1+11％ ) +(1+11%)+(1+11%)+(1+11%)=（萬元） 股東價值＝ － 80＝－ 非財務(wù)人員財務(wù)管理策略和方法 財務(wù)效益 新客戶的獲得 客戶保持程度 客戶滿意程度 產(chǎn)品和服務(wù)屬性 形象和聲譽(yù) 客戶關(guān)系 價 值 = + + 獨特性 功能性 質(zhì)量 價格 時間 品牌資產(chǎn) 便利 信任 市場反應(yīng) ?產(chǎn)品和服務(wù)屬性包含產(chǎn)品或服務(wù)的功能及其價值和質(zhì)量； ?形象和聲譽(yù)可以使公司主動地在其客戶前定義自己； ?客戶關(guān)系包括交送產(chǎn)品或服務(wù)給顧客，也包括市場反應(yīng)和交貨時間及客戶對在公司購買商品的感覺。 如何提高客戶價值 股東 價值 非財務(wù)人員財務(wù)管理策略和方法 與產(chǎn)品有關(guān) 與服務(wù)有關(guān) 與購買有關(guān) ?價值／價格的關(guān)系 ?產(chǎn)品質(zhì)量 ?產(chǎn)品利益 ?產(chǎn)品特色 ?產(chǎn)品設(shè)計 ?可靠性和統(tǒng)一性 ?產(chǎn)品或服務(wù)范圍 ?保修期或擔(dān)保期 ?送貨服務(wù) ?處理顧客抱怨 ?問題解決 ?禮貌 ?溝通 ?獲得得難易和方便程度 ?公司名譽(yù) ?公司競爭力 顧客滿意度普遍的績效指標(biāo)（美營銷協(xié)會） 非財務(wù)人員財務(wù)管理策略和方法 激勵 /推動 努力 績效表現(xiàn) 滿意度 報酬 能力 個人平等感 如何提高員工價值 員工 價值 非財務(wù)人員財務(wù)管理策略和方法 蓋洛普咨詢公司調(diào)查 明尼蘇達(dá)調(diào)查 ?在工作中我有明確的工作職責(zé) ?我擁有完成工作必需的設(shè)備和設(shè)施 ?每天都有機(jī)會發(fā)揮我的特長 ?在過去的七天中，我曾經(jīng)受到表揚 ?上級和同事關(guān)心我的個人 ?在公司有人關(guān)心我的成長 ?公司的宗旨使我感到我的工作重要 ?在單位我說話得到尊重 ?我在工作單位又一個好朋友 ?我的同事對工作質(zhì)量精益求精 ?在過去的六個月內(nèi)，單位有人談到我的進(jìn)步 ?去年我有機(jī)會學(xué)到新東西 ?個人能力的發(fā)揮 ?成就感 ?能動性 ?公司培訓(xùn)和自我發(fā)展 ?權(quán)力 ?公司政策及實施 ?報酬 ?部門和同事的團(tuán)隊精神 ?創(chuàng)造力 ?獨立性 ?道德標(biāo)準(zhǔn) ?公司對員工的獎懲 ?本人責(zé)任 ?員工工作安全 ?員工所享受的社會服務(wù) ?員工社會地位 ?員工關(guān)系管理和溝通交流 ?公司技術(shù)發(fā)展 ?公司多樣化發(fā)展 ?公司工作條件和環(huán)境 非財務(wù)人員財務(wù)管理策略和方法 目 錄 ? 企業(yè)業(yè)務(wù)與財務(wù)關(guān)系的協(xié)調(diào) ? 借助預(yù)算管理企業(yè)經(jīng)營活動 ? 企業(yè)關(guān)鍵財務(wù)指標(biāo)與財務(wù)規(guī)律 ? 事半功倍的 關(guān)鍵點財務(wù)控制法 非財務(wù)人員財務(wù)管理策略和方法 機(jī)構(gòu)部門 主要成員 主要職責(zé) 預(yù)算管理 委員會 董事長或 CEO、總經(jīng)理、 CFO、副總經(jīng)理、職能部門或責(zé)任單位負(fù)責(zé)人 ，制定控制政策和獎懲制度 財務(wù)總監(jiān) 財務(wù)部門 財務(wù)經(jīng)理或財務(wù)主管、預(yù)算管理人員 在預(yù)算委員會和財務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)具體全面預(yù)算管理的實施，測算預(yù)算目標(biāo)，初審、匯總和平衡預(yù)算草案，控制、考核、分析各部門預(yù)算執(zhí)行情況，提出修訂預(yù)算建議，協(xié)調(diào)并處理預(yù)算管理中的問題。 其他職能 部 門 職能部門負(fù)責(zé)人及預(yù)算管理人員 編制、上報本部門預(yù)算，控制、考核和分析本部門預(yù)算執(zhí)行情況。 作業(yè)單位 業(yè)務(wù)部門、車間班組負(fù)責(zé)人及有關(guān)人員 提供預(yù)算編制的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，參與預(yù)算編制草案，控制、考核和分析本單位預(yù)算執(zhí)行情況。 制定預(yù)算管理制度，組織、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)預(yù)算管理工作，報告預(yù)算執(zhí)行情況。 董事會委派 非財務(wù)人員財務(wù)管理策略和方法 預(yù)算管理挽救了亞信 有人說，如果不是她四年前來到亞信出任 CFO（首席財務(wù)官），很可能亞信就已經(jīng)成為最早的網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)泡沫，夭折在中國互聯(lián)網(wǎng)高潮的前奏中了。 韓穎入主亞信之前，亞信在發(fā)展的前三年中根本就沒有做過預(yù)算管理，這是韓穎萬萬沒有預(yù)料到的。 1998年 6月 1日，當(dāng)她跨入亞信的第一天，還滿懷興奮的向田溯寧 (亞信當(dāng)時的 CEO)索取上一年度的財務(wù)報告，想了解一些公司的基本狀況。然而，田的回答令她吃驚，“這正是我們需要你的原因”。 究其原因，就是以前亞信根本沒做過預(yù)算。所以沒人知道花了多少錢，也沒人去想做這些事情能給亞信帶來什么、融來的 1800萬美元什么時候花完、花完了怎么辦、能否給投資人帶來什么回報，以后能否吸引更好的投資等等這些問題，好像大家都忙得顧不上這些，但這些恰恰是企業(yè)運作中最核心的問題。 韓穎“拯救”亞信，用的方法極其平常，就是連老百姓都多少明白點兒的企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理。 整個公司不斷有新項目，到處都顯得忙忙碌碌，看上去公司很賺錢”，韓穎對亞信最初的印象就是如此。但是，當(dāng)所有賬目結(jié)果出來后卻讓她震驚，亞信賬面上幾乎都是庫存和應(yīng)收賬款，亞信人眼中輝煌的 1997年居然是虧損。 非財務(wù)人員財務(wù)管理策略和方法 彈性預(yù)算 是在編制預(yù)算時，考慮到預(yù)算期內(nèi)業(yè)務(wù)量可能發(fā)生的變動，為了使預(yù)算與實際具有可比性，根據(jù)量本利之間的函數(shù)關(guān)系而編制的一種預(yù)算方法。 彈性預(yù)算是對固定預(yù)算的改進(jìn)。 彈性預(yù)算法 運用的三種形式： （ 1）公式法 預(yù)算總成本