【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 一批液晶電視，收到價(jià)款1 000萬元，同時(shí)授予客戶獎(jiǎng)勵(lì)積分10 000分，1萬積分的公允價(jià)值為400萬元，積分可以換取甲公司生產(chǎn)的微波爐和某影院的電影票。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。【正確答案】：【答案解析】： 【該題針對(duì)“[新]收入的確認(rèn)與計(jì)量（綜合）”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 下列有關(guān)收入確認(rèn)方法的表述中，正確的有（?。?，應(yīng)當(dāng)按照公允的交易價(jià)格確定收入金額，已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款與公允的交易價(jià)格之間的差額，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為收入，銷售的商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品確認(rèn)收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確定銷售商品收入金額，如果企業(yè)不能合理地確定退貨的可能性，則應(yīng)在退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入（假定有權(quán)退貨），發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入【正確答案】：ABCD【答案解析】：選項(xiàng)E,委托方應(yīng)在收到受托方提供的代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。下列關(guān)于甲公司2010年有關(guān)銷售業(yè)務(wù)的處理，正確的有（?。！?004萬元 961萬元“遞延收益”科目的余額為91萬元【正確答案】：BCD【答案解析】：確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入＝（1） 100（1－20%）＋10020%/5＋（2）2 900＋（5）20+（6）600＝3 604（萬元）　　確認(rèn)營(yíng)業(yè)成本＝（1）50＋2＋（2）2 900＋（5）9＝2 961（萬元）　　確認(rèn)管理費(fèi)用＝（2）60－（3 000－2 900）/4＝35（萬元）　　確認(rèn)預(yù)收賬款＝（4）30萬元　　年末“遞延收益”科目的余額＝（1）20－20/5＋（2）100－100/4+（6）400＝491（萬元）　　相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：　　業(yè)務(wù)（1） 　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　117　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　80　　　　　　遞延收益　　　　　　　　　　　　　20　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　17　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　 50　　　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　50　　借：遞延收益　　　　　　　?。?0/5）4　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　4　　借：勞務(wù)成本　　　　　　　　　　　　2　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　2　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　2　　　　　貸：勞務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　2　　業(yè)務(wù)（2） 　　借：銀行存款　　　　　　　　　　3 510　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　 　2 900　　 　　　　遞延收益　　　　　　　　　　　　100　　 　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）510　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　2 900　　　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　2 900　　借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　60　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　60　　借：遞延收益　　　　　?。?00/4）25　　　　貸：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　25　　業(yè)務(wù)（3）　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　34　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34　　借：發(fā)出商品　　　　　　　　　　 120　　　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　 120　　業(yè)務(wù)（4）　　借：銀行存款　　　　　　　　　　 30　　　　貸：預(yù)收賬款　　　　　　　　　　　　30　　業(yè)務(wù)（5）　　借：銀行存款　　　　　　　　 　 　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　20 　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　9 　　　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　9 　　借：原材料　　　　　　　　　　　　2 　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　業(yè)務(wù)（6）　　2010年12月31日授予積分：　　借：銀行存款　　　　　　　　　1 000　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　600　　　　　　遞延收益　　　　　　　　　　400 甲公司從2008年1月1日起開始執(zhí)行38項(xiàng)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，甲公司每年按凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積，2007年所得稅稅率為33％，2008年所得稅稅率為25％。有關(guān)資料如下：(1)甲公司擁有一項(xiàng)短期股票投資。首次執(zhí)行日該短期股票投資賬面成本為500萬元，公允價(jià)值為600萬元，重新分類后作為交易性金融資產(chǎn)。(2)甲公司擁有一辦公樓已于2007年初采用經(jīng)營(yíng)租賃方式出租。首次執(zhí)行日該辦公樓原值為2 000萬元，已計(jì)提折舊400萬元(稅法與會(huì)計(jì)的折舊方法、使用年限相同)，公允價(jià)值為3 000萬元，重新分類后有確鑿證據(jù)表明投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得，對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。(3)甲公司原采用應(yīng)付稅款法核算所得稅費(fèi)用，首次執(zhí)行日改按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》規(guī)定的資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法對(duì)所得稅進(jìn)行處理。經(jīng)查存在以下暫時(shí)性差異(不包括上述業(yè)務(wù))：①2007年末應(yīng)收賬款賬面余額1 000萬元，已提壞賬準(zhǔn)備200萬元； ②2007年末存貨賬面余額400萬元，已提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40萬元；③2007年預(yù)計(jì)負(fù)債賬面金額為800萬元(預(yù)提產(chǎn)品保修費(fèi)用)，假設(shè)稅法規(guī)定產(chǎn)品保修費(fèi)用在實(shí)際支付時(shí)允許稅前抵扣。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題?！菊_答案】：【答案解析】： 【該題針對(duì)“[新]會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（ ）。%變?yōu)?5%【正確答案】：ABC【答案解析】：選項(xiàng)D，所得稅稅率的變更是稅收政策規(guī)定，與會(huì)計(jì)政策無關(guān)；選項(xiàng)E，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。 下列關(guān)于甲公司上述變更的處理中，正確的有（ ）?！菊_答案】：CDE【答案解析】：（1）短期股票投資重分類為交易性金融資產(chǎn)的累積影響數(shù)=（600500）（125％）=75（萬元），會(huì)計(jì)分錄：借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 100　　貸：遞延所得稅負(fù)債 25 　　　　利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 75（2）投資性房地產(chǎn)從成本模式改為公允價(jià)值計(jì)量模式的累積影響數(shù)=[3 000－(2 000－400)]（125％）=1050（萬元），會(huì)計(jì)分錄：借：投資性房地產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) [3 000－(2 000－400)]1 400　　貸：遞延所得稅負(fù)債 (1 40025％)350利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 1 050　　注：首次執(zhí)行投資性房地產(chǎn)準(zhǔn)則時(shí),應(yīng)當(dāng)根據(jù)投資性房地產(chǎn)的定義對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行重新分類,凡是符合投資性房地產(chǎn)定義和確認(rèn)條件的建筑物和土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)歸類為投資性房地產(chǎn)?！　〔捎霉蕛r(jià)值模式的,按照首次執(zhí)行日的公允價(jià)值作為投資性房地產(chǎn)入賬價(jià)值,公允價(jià)值與原資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額調(diào)整期初留存收益。 （3）所得稅核算方法變更的累積影響數(shù)=[（1 000800）+（400360）+（8000）]25％=260（萬元），會(huì)計(jì)分錄：借：遞延所得稅資產(chǎn) (1 04025％)260　　貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 260 合并調(diào)整盈余公積借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)　[(75＋1 050＋260)10％]　　貸：盈余公積 甲公司為境內(nèi)注冊(cè)的公司，其20%收入來自于出口銷售，其余收入來自于國內(nèi)銷售；生產(chǎn)產(chǎn)品所需原材料有20%進(jìn)口，其余來自于國內(nèi)采購。出口產(chǎn)品和進(jìn)口原材料通常以美元結(jié)算。甲公司外幣業(yè)務(wù)按照交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。201年11月30日，應(yīng)收賬款結(jié)余150萬美元。甲公司擁有乙公司80%的股權(quán)。乙公司在英國注冊(cè)，在英國生產(chǎn)產(chǎn)品并全部在當(dāng)?shù)劁N售，生產(chǎn)所需原材料直接在英國采購。201年11月30日，甲公司長(zhǎng)期應(yīng)收乙公司款項(xiàng)100萬英鎊，實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)乙公司凈投資的一部分，折算成人民幣賬面余額990萬元。該公司201年12月份發(fā)生下列外幣業(yè)務(wù)：（1）12月4日，收到上月丙企業(yè)所欠150萬美元并存入銀行。當(dāng)日的即期匯率為1：。（2）12月12日，購進(jìn)某上市公司股票100萬股，確認(rèn)為可供出售金融資產(chǎn)，當(dāng)日即期匯率為1：。12月31日。（3）12月15日，進(jìn)口商品一批，貨款100萬美元尚未支付，當(dāng)日的即期匯率為1：。該存貨目前國內(nèi)尚無公允市價(jià)。至12月31日，該商品尚未出售，可變現(xiàn)凈值按外幣反映為80萬美元。（4）12月31日，當(dāng)日的美元即期匯率為1：；英鎊的即期匯率為1：。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題?！菊_答案】：【答案解析】： 【該題針對(duì)“[新]外幣交易的會(huì)計(jì)處理（綜合）”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 下列關(guān)于外幣折算的表述中，不正確的有（ ）?！菊_答案】：ABCD【答案解析】：選項(xiàng)A，甲公司80%的收入來自于國內(nèi)銷售，生產(chǎn)產(chǎn)品所需原材料80%來自于國內(nèi)采購，均以人民幣結(jié)算，應(yīng)以人民幣作為記賬本位幣；選項(xiàng)B，境外經(jīng)營(yíng)企業(yè)可以采用與母公司不一致的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間，但在報(bào)表合并時(shí)，按照統(tǒng)一性要求，應(yīng)對(duì)子公司報(bào)表進(jìn)行調(diào)整；選項(xiàng)C，期末以外幣市價(jià)計(jì)量的非貨幣性項(xiàng)目，如交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)等，以及以低于成本的外幣市價(jià)計(jì)量的存貨需進(jìn)行外幣折算，但不單獨(dú)確認(rèn)匯兌差額；選項(xiàng)D，甲公司應(yīng)收乙公司的100萬英鎊于資產(chǎn)負(fù)債表日產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)列示在合并資產(chǎn)負(fù)債表的外幣報(bào)表折算差額項(xiàng)目。下列有關(guān)甲公司201年12月外幣折算的會(huì)計(jì)處理，正確的有（ ）?！菊_答案】：ABCDE【答案解析】：個(gè)別報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目應(yīng)確認(rèn)的金額具體見以下分錄。業(yè)務(wù)1：借：銀行存款 （150)1011　　財(cái)務(wù)