【文章內(nèi)容簡介】 ? （ 1）按納稅人最近時期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價格核定； ? （ 2）按其他納稅人最近時期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價格核定； ? （ 3）按下列公式核定： ? 營業(yè)額＝營業(yè)成本或者工程成本 （ 1＋成本利潤率） 247。 （ 1－營業(yè)稅稅率） ? 其中， “ 成本利潤率 ” 由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定。 ? 【 相關(guān)鏈接 】 單位將自建的房屋對外銷售，其自建行為應(yīng)按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅。 39 第三章 營業(yè)稅法律制度 第五節(jié) 營業(yè)稅計稅依據(jù) ? ，應(yīng)當退還已繳納營業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額中減除。 ? 2022年 12月 1日起，營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準后，可憑購進稅控收款機取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當期應(yīng)納營業(yè)稅稅額；或者按照購進稅控收款機取得的普通發(fā)票上注明的價款，根據(jù)下列公式計算可抵免稅額： ? 可抵免稅額＝價款 247。 （ 1＋ 17％） 17％ ? 當期應(yīng)納稅額不足抵免的，未抵免部分可在下期繼續(xù)抵免。 40 第三章 營業(yè)稅法律制度 第五節(jié) 營業(yè)稅計稅依據(jù) ? 【 考題 判斷題 】 （ 2022年）納稅人的營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當退還已繳納營業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額中減除。（ ） √ 41 第三章 營業(yè)稅法律制度 第五節(jié) 營業(yè)稅計稅依據(jù) ? 【 例題 1單選題 】 某運輸公司 2022年 4月取得運輸收入 202200元，當月購買一臺稅控收款機，支付3744元并取得普通發(fā)票。已知該公司適用的營業(yè)稅稅率為 3％，該公司當月應(yīng)繳納營業(yè)稅（ ）元。 ? ? 【 例題 2單選題 】 某運輸公司 2022年 4月取得運輸收入 202200元，當月購買一臺稅控收款機，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為 3744元。已知該公司適用的營業(yè)稅稅率為 3％，該公司當月應(yīng)繳納營業(yè)稅（ ）元。 ? CB 42 第三章 營業(yè)稅法律制度 第五節(jié) 營業(yè)稅計稅依據(jù) ? 二、營業(yè)稅計稅依據(jù)的具體規(guī)定（★★★） ? ? （ 1）交通運輸業(yè)的營業(yè)額為從事交通運輸?shù)募{稅人提供交通勞務(wù)所取得的 全部運營價款和價外費用 。 ? （ 2）納稅人將承攬的運輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個人的，以其取得的全部價款和價外費用 扣除 支付給其他單位或者個人的運輸費用后的 “ 余額 ” 為營業(yè)額。 ? （ 3）運輸企業(yè)自我國境內(nèi)運輸旅客或者貨物 出境 ，在境外改由其他運輸企業(yè)承運旅客或者貨物，以全程運費 減去 付給該承運企業(yè)的運費后的 “ 余額 ” 為營業(yè)額。 43 第三章 營業(yè)稅法律制度 第五節(jié) 營業(yè)稅計稅依據(jù) ? ? （ 1）納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用 扣除 其支付給其他單位的分包款后的 “ 余額 ” 為營業(yè)額。 ? （ 2）納稅人提供 建筑業(yè)勞務(wù) （不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額應(yīng)當包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款。 ? （ 3）納稅人提供 裝飾勞務(wù) 的，按照其向客戶實際收取的人工費、管理費和輔助材料費等收入（不含客戶自行采購的材料價款和設(shè)備價款）確認營業(yè)額。 ? （ 4）納稅人自建自用房屋的行為不納稅；如納稅人（不包括個人自建自用住房銷售）將 自建的房屋對外銷售 ，其自建行為首先應(yīng)按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅，再按銷售不動產(chǎn)繳納營業(yè)稅。 44 第三章 營業(yè)稅法律制度 第五節(jié) 營業(yè)稅計稅依據(jù) ? 【 例題 多選題 】 根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)視同發(fā)生應(yīng)稅行為征收營業(yè)稅的有（ ）。（ 2022年） ? ? ? ? ABD 45 第三章 營業(yè)稅法律制度 第五節(jié) 營業(yè)稅計稅依據(jù) ? 【 考題 單選題 】 （ 2022年）某建筑公司承包一項建筑工程，竣工當月取得工程結(jié)算款 120萬元、工程搶工費 8萬元、提前竣工獎 5萬元；當月購買水泥、鋼材等工程材料支出 46萬元、支付員工工資 28萬元。已知建筑業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為 3%。該公司當月應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額為（ ）萬元。 30%＝ B.（ 120＋ 8） 3%＝ C.（ 120＋ 8＋ 5） 3%＝ D.（ 120＋ 8＋ 5－ 49－ 28） 3%＝ C 46 第三章 營業(yè)稅法律制度 第五節(jié) 營業(yè)稅計稅依據(jù) ? ? （ 1）金融業(yè) ? 金融業(yè)的營業(yè)額主要包括貸款利息收入、金融商品轉(zhuǎn)讓收益、融資租賃收益以及從事金融經(jīng)紀業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)的手續(xù)費收入，其營業(yè)額的確定有三種方法：一是以收入全額為營業(yè)額；二是以余額為營業(yè)額；三是以手續(xù)費收入為營業(yè)額。 ? ①貸款業(yè)務(wù)的營業(yè)額為貸款利息收入 “ 全額 ” （包括各種加息、罰息等）。 ? ②融資租賃業(yè)務(wù)以其向承租者收取的全部價款和價外費用（包括殘值）減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實際成本后的 “ 余額 ” 為營業(yè)額。 ? ③外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價減去買入價后的 “ 余額 ” 為營業(yè)額。 ? ④金融經(jīng)紀業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)營業(yè)額為手續(xù)費 “ 全額 ” 收入。 ? ⑤金融企業(yè)從事代收電話費、水費、交通違章罰款等業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付給委托方價款后的 “ 余額 ” 為營業(yè)額。 47 第三章 營業(yè)稅法律制度 第五節(jié) 營業(yè)稅計稅依據(jù) ? （ 2）保險業(yè) ? ①辦理初保業(yè)務(wù)的營業(yè)額為納稅人經(jīng)營保險業(yè)務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款，即向被保險人收取的全部保險費。 ? ②保險業(yè)務(wù)開展無賠償獎勵業(yè)務(wù)的，以向投保人實際收取的保費為營業(yè)額。 ? 【 例題 單選題 】 下列關(guān)于金融業(yè)營業(yè)稅計稅營業(yè)額的確定方法中，符合營業(yè)稅法律制度規(guī)定的是（ ）。（ 2022年） ? ，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額 ? ，以向承租者收取的全部價款和價外費用為營業(yè)額 ? ，以貸款利息收入減去借款利息支出后的余額為營業(yè)額 ? ，以金融服務(wù)手續(xù)費收入減去相關(guān)成本后的余額為營業(yè)額 A 48 第三章 營業(yè)稅法律制度 第五節(jié) 營業(yè)稅計稅依據(jù) ? 【 考題 多選題 】 （ 2022年）關(guān)于金融業(yè)營業(yè)稅計稅營業(yè)額的下列表述中，正確的有（ ）。 全部價款和價外費用 買入價后的余額 ABD 49 第三章 營業(yè)稅法律制度 第五節(jié) 營業(yè)稅計稅依據(jù) ? 【 例題 單選題 】 某市商業(yè)銀行 2022年第二季度發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)： （ 1）取得一般貸款業(yè)務(wù)利息收入 730萬元；支付單位、個人存款利息 100萬元； （ 2）取得轉(zhuǎn)讓公司債券收入 1100萬元，債券的買入價為 900萬元； （ 3）取得金融服務(wù)手續(xù)費收入 15萬元； （ 4）吸收居民存款 500萬元。 已知：金融業(yè)適用的營業(yè)稅稅額為 5%。 該銀行第二季度應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額為（ ）。 D 50 第三章 營業(yè)稅法律制度 第五節(jié) 營業(yè)稅計稅依據(jù) ? ? （ 1）郵政業(yè)務(wù)的營業(yè)額為納稅人從事傳遞函件或者包件、郵匯、報刊發(fā)行、郵政物品銷售、郵政儲蓄或其他郵政業(yè)務(wù)所取得的營業(yè)收入額。 ? 【 相關(guān)鏈接 】 郵政部門發(fā)行報刊，征收營業(yè)稅；其他單位和個人發(fā)行報刊，征收增值稅。 ? （ 2）電信業(yè)的營業(yè)額為納稅人提供電報、電話、電傳、電話機安裝、電信物品銷售或其他電信業(yè)務(wù)所取得的營業(yè)收入額。 ? 【 例題 單選題 】 2022年 3月，某縣郵政局發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：傳遞函件、包件取得收入 6萬元，報刊發(fā)行收入 9萬元，郵務(wù)物品銷售和其他郵政業(yè)務(wù)收入 8萬元，發(fā)生工資等支出 6萬元。已知郵政局適用的營業(yè)稅稅率為 3％。該郵政局 3月份應(yīng)繳納的營業(yè)稅額為 ( )萬元。 ? A. B. C. D. B 51 第三章 營業(yè)稅法律制度 第五節(jié) 營業(yè)稅計稅依據(jù) ? ? 單位或個人進行演出，以全部收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或經(jīng)紀人的費用后的余額為營業(yè)額。 ? ? 娛樂業(yè)的營業(yè)額為經(jīng)營娛樂業(yè)收取的全部價款和價外費用，包括門票收費、臺位費、點歌費、煙酒、飲料、茶水、鮮花、小吃等收費及經(jīng)營娛樂業(yè)的其他各項收費。 ? 【 例題 單選題 】 2022年 3月，某音樂茶座門票收入 1萬元，臺位費、點歌費等收入 5萬元，茶水、煙酒、飲料收入 12萬元；發(fā)生工資性支出 ，水電費以及購買煙酒等支出 。已知當?shù)貖蕵窐I(yè)適用的營業(yè)稅稅率為 15％。該音樂茶座 3月份應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額為（ ）萬元。 ? A. B. C. D. D 52 第三章 營業(yè)稅法律制度 第五節(jié) 營業(yè)稅計稅依據(jù) ? 【 例題 單選題 】 某歌星租用大華體育館舉辦個人演唱會，每場租金 30 000元，共演出三場，由體育館售票，共取得票款收入600 000元，按票款收入的 2%向歌星經(jīng)紀人支付傭金。營業(yè)稅稅率為 3%。該歌星應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額為（ ）元。 300 940 000 640 B 53 第三章 營業(yè)稅法律制度 第五節(jié) 營業(yè)稅計稅依據(jù) ? ? （ 1）代理業(yè)（ 2022年重大調(diào)整 ） ? 納稅人從事代理業(yè)務(wù)，應(yīng)以其向委托人收取的全部價款和價外費用減除現(xiàn)行稅收政策規(guī)定的可扣除部分后的 余額 為計稅營業(yè)額。營業(yè)額減除項目發(fā)生在境內(nèi)的，該減除項目支付款項憑證必須是發(fā)票或其他合法有效憑證；支付給境外的，該減除項目支付款項憑證必須是外匯付匯憑證、外方公司的簽收單據(jù)或出具的公證證明。 ? （ 2）旅店業(yè)的營業(yè)額為提供住宿服務(wù)的 各項收入 。 ? （ 3）飲食業(yè)的營業(yè)額為向顧客提供飲食消費服務(wù)而收取的 餐飲收入 。 ? （ 4）旅游業(yè) ? ①旅游業(yè)以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的 “ 余額 ” 為營業(yè)額。 ? ②旅游企業(yè)組織旅游團到境外旅游，在境外改由其他旅游企業(yè)接團，以全程旅游費減去付給該接團企業(yè)的旅游費后的 “ 余額 ” 為營業(yè)額。 54 第三章 營業(yè)稅法律制度 第五節(jié) 營業(yè)稅計稅依據(jù) ? （ 5）從事廣告代理業(yè)務(wù)的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者（包括媒體、載體）的廣告發(fā)布費后的 余額 為營業(yè)額。 ? （ 6）租賃業(yè)務(wù)的營業(yè)額為經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)所取得的租金收入 全額 ，不得扣除任何費用。 ? （ 7）倉儲業(yè)的營業(yè)額為經(jīng)營倉儲業(yè)務(wù)向顧客收取的 全部 費用。 ? （ 8）從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃氣以及代承租者支付的水、電、燃氣、房屋租金的價款后的 “ 余額 ” 為營業(yè)額。 ? （ 9）消費者持服務(wù)單位銷售或贈與的固定面值消費卡進行消費，應(yīng)確認為該服務(wù)單位提供了營業(yè)稅服務(wù)業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，發(fā)生了營業(yè)稅納稅義務(wù)，對該服務(wù)單位應(yīng)征收營業(yè)稅，其營業(yè)額為消費者持卡消費時，服務(wù)單位所 沖減的有價消費卡面值額 。 55 第三章 營業(yè)稅法律制度 第五節(jié) 營業(yè)稅計稅依據(jù) ? 【 例題 1單選題 】 某旅行社組織 50人的旅游團赴太湖旅游，每人收取旅游費 2022元。旅行社實際為每人支付住宿費 500元、餐費 500元、交通費 400元、門票 80元。已知旅游業(yè)的營業(yè)稅稅率為 5％，該旅行社此次旅游業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額為（ ）元。 ? A． 5000 B. 2500 C. 1500 D. 1300 ? 【 例題 2單選題 】 根據(jù)營業(yè)稅法律制度規(guī)定，廣告代理業(yè)在確定計稅營業(yè)額時，可以扣除的費用是（ ）。（ 2022年） ? A. 支付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費 ? B. 支付給廣告設(shè)計者的廣告制作費 ? C. 支付給廣告印刷者的廣告印刷費 ? D. 廣告公司發(fā)生的人員工資等費用 D A 56 第三章 營業(yè)稅法律制度 第五節(jié) 營業(yè)稅計稅依據(jù) ? ? （ 1）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營業(yè)額為轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所取得的轉(zhuǎn)讓額，