【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 理 。 下屬企業(yè)一般是非法人 ， 成為企業(yè)的成本中心或利潤(rùn)中心 。 ? 分權(quán)型： 大部分重大財(cái)務(wù)決策權(quán)集中在下屬企業(yè) ，母公司對(duì)下屬企業(yè)采取間接管理 。 下屬企業(yè) （ 子公司 ） 成為企業(yè)的投資中心 、 成本中心和利潤(rùn)中心 。 ? 混合型： 母公司和下屬企業(yè)分別層次掌握財(cái)務(wù)決策權(quán) 。 充分發(fā)揮母公司有效調(diào)控職能和激勵(lì)下屬企業(yè)積極創(chuàng)新 ， 成為國(guó)際大公司管理體制的主流形式 。 企業(yè)財(cái)務(wù)決策制度 （第 9條） ? 財(cái)務(wù)決策制度概念 ：為實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)，通過對(duì)財(cái)務(wù)管理環(huán)境的科學(xué)分析，采用定性定量相結(jié)合方法，對(duì)財(cái)務(wù)方案是否可行進(jìn)行比較分析、擇優(yōu)付諸實(shí)施的決策過程的制度安排。 ? 財(cái)務(wù)決策的一般程序 ： ? 提出財(cái)務(wù)決策需求，形成財(cái)務(wù)方案； ? 組織調(diào)研隊(duì)伍，確定牽頭部門和調(diào)研計(jì)劃； ? 收集整理資料，分析評(píng)估財(cái)務(wù)方案可行性； ? 抉擇優(yōu)選方案，形成評(píng)價(jià)報(bào)告，遞交決策機(jī)構(gòu)； ? 決策機(jī)構(gòu)遵照法定程序進(jìn)行決策，職工（代表）大會(huì)審議 …… 企業(yè)財(cái)務(wù)決策制度 （第 9條） ?財(cái)務(wù)決策回避制度： ?什么人需要回避？ 對(duì)投資者、經(jīng)營(yíng)者個(gè)人與企業(yè)利益有沖突的財(cái)務(wù)決策事項(xiàng)，相關(guān)投資者、經(jīng)營(yíng)者應(yīng)當(dāng)回避。 ?回避的目的： 從制度層面防止公司的控股股東、實(shí)際控制人、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員利用其關(guān)聯(lián)關(guān)系損害公司利益。 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度 （第 10條） ?財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概念 ：由于未來不確定因素的變化，使得企業(yè)實(shí)際財(cái)務(wù)結(jié)果與預(yù)期財(cái)務(wù)結(jié)果發(fā)生偏離而蒙受 損失的可能性 。 ?企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來源： 不確定因素的未來變化 ? 市場(chǎng)變化 ? 籌資風(fēng)險(xiǎn) ? 投資風(fēng)險(xiǎn) ? 現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn) ? 利率風(fēng)險(xiǎn) ? 匯率風(fēng)險(xiǎn) 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度 （第 10條） ?財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本原則： ? 風(fēng)險(xiǎn)與收益均衡原則 ? 不相容職務(wù)分離原則，避免 “ 一言堂 ” 、 “ 一支筆 ” 現(xiàn)象引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) ?企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略： ? 規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)：主動(dòng)回避；過程中止或調(diào)整 ? 預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)：通過制度、組織、決策、控制等提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)抵御能力 ? 分散風(fēng)險(xiǎn)：多元化經(jīng)營(yíng)，多元化籌資、投資，多渠道供銷。充分利用不同市場(chǎng)、不同產(chǎn)品、不同時(shí)間、不同空間，不同聯(lián)合，自我互補(bǔ)； ? 轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)：保險(xiǎn)、合同、金融工具、轉(zhuǎn)包、期貨 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度 （第 10條） ?財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度： ?財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)組織管理制度； ?財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息管理制度； ?財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理制度； ?財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控管理制度； ?財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別管理制度； ?財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理制度； 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度圖示 （第 10條） 組織管理 監(jiān)控管理 預(yù)警管理 信息管理 識(shí) 別 風(fēng) 險(xiǎn) 評(píng)估 風(fēng) 險(xiǎn) 風(fēng) 險(xiǎn) 有效控制 規(guī) 避 預(yù) 防 分 散 轉(zhuǎn) 移 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度 （第 11條） ? 財(cái)務(wù)預(yù)算概念 ? 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算是在預(yù)測(cè)和決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和財(cái)務(wù)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，利用價(jià)值形式，對(duì)一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行的規(guī)劃安排。 ?概念要點(diǎn)： ? 1， 基礎(chǔ) 是預(yù)測(cè)和決策； ? 2， 目的 是確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和財(cái)務(wù)目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)； ? 3， 表現(xiàn)形式 是價(jià)值形式；輔以實(shí)物形式； ? 4， 內(nèi)容 是企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)：資金籌集、資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)、成本控制、收益分配、重組清算等財(cái)務(wù)活動(dòng)； 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度 （第 11條） ? 完整財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度的內(nèi)容 ? 預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)； ? 預(yù)算形式； ? 執(zhí)行與控制； ? 編制流程； ? 預(yù)算調(diào)整； ? 分析與考核； 制度安排 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度 （第 11條） ? 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制 ? 圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略要求和發(fā)展規(guī)劃，以現(xiàn)金流為核心，以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算為基礎(chǔ)，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化為目標(biāo)進(jìn)行編制。 ? 主要以財(cái)務(wù)報(bào)表形式予以充分反映：預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表；預(yù)計(jì)利潤(rùn)表；預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表； 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的基本原則 ? 1. 效益優(yōu)先原則 ， 確保實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)目標(biāo)和資產(chǎn)保值增值； ? 2. 總量平衡原則 ， 圍繞經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略實(shí)施，進(jìn)行全面預(yù)算管理； ? 3. 積極穩(wěn)健原則 ， 以收定支，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制； ? 4. 權(quán)責(zé)利對(duì)等原則 ， 明確職能，落實(shí)責(zé)任，確保利益，切實(shí)可行。 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制程序 ?1. 各預(yù)算執(zhí)行單位按照所承擔(dān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型及其責(zé)任權(quán)限，編制不同形式的財(cái)務(wù)預(yù)算； ?2. 編制財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)按照先業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算，后財(cái)務(wù)預(yù)算的流程進(jìn)行； ?3. 企業(yè)編制預(yù)算，一般應(yīng)按照 “ 上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總 ” 的程序進(jìn)行； ?4. 編制的具體流程包括：下達(dá)目標(biāo)；編制上報(bào)；審查平衡；審議批準(zhǔn)；下達(dá)執(zhí)行。 企業(yè)全面預(yù)算（目標(biāo)：實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)和資本保值增值） 業(yè)務(wù)預(yù)算 銷售(營(yíng)業(yè))預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 制造費(fèi)用預(yù)算 生產(chǎn)成本預(yù)算 營(yíng)業(yè)成本預(yù)算 采購(gòu)預(yù)算 期間費(fèi)用預(yù)算 營(yíng)業(yè)外支出預(yù)算 資本預(yù)算 固定資產(chǎn)投資預(yù)算 權(quán)益性資本投資預(yù)算 債券投資預(yù)算 籌資預(yù)算 長(zhǎng)短期借款預(yù)算 發(fā)行債券預(yù)算 還本付息預(yù)算 財(cái)務(wù)預(yù)算 預(yù)算現(xiàn)金流量表 預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表 預(yù)算損益表 業(yè)務(wù)流 主營(yíng)業(yè)務(wù) 非主營(yíng)業(yè)務(wù) 資金流 經(jīng)營(yíng)收支 投資收支 籌資收支 信息流 會(huì)計(jì)信息 統(tǒng)計(jì)信息 管理信息 外部環(huán)境信息 人力資源 人力資源 黨團(tuán)工活動(dòng) 企業(yè)全面預(yù)算框圖 摩托羅拉公司預(yù)算編制基本流程 銷售預(yù)測(cè) 生產(chǎn)計(jì)劃 制造成本預(yù)算 經(jīng)營(yíng)費(fèi)用預(yù)算 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 資本投資預(yù)算 預(yù)計(jì)利潤(rùn)表 預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表 企業(yè)內(nèi)部單位在財(cái)務(wù)預(yù)算中的職責(zé) 單 位 職 責(zé) 企業(yè)法定代表人 對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的管理工作負(fù)總責(zé) 企業(yè)董事會(huì)或者經(jīng)理辦公會(huì) 算管理事宜 單 位 職 責(zé) 財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì) (或財(cái)務(wù)管理部門） 、政策； 辦法； 、平衡財(cái)務(wù)預(yù)算方案，組織下達(dá)財(cái)務(wù)預(yù)算，協(xié)調(diào)解決財(cái)務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題； 、考核財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，督促企業(yè)完成財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)。 單 位 職 責(zé) 企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門 （或企業(yè)法定代表人）領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)組織企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、審查、匯總、上報(bào)、下達(dá)、報(bào)告等具體工作； ； 及原因，提出改進(jìn)管理的措施和建議。 單 位 職 責(zé) 企業(yè)內(nèi)部 生產(chǎn)部門、 投資部門、 物資部門、 人力資源部門、 市場(chǎng)營(yíng)銷部門 等職能部門 預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、控制等工作； 業(yè)總預(yù)算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、控制、考核等工作； 算委員會(huì)的工作，并對(duì)本部門財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。 單 位 職 責(zé) 企業(yè)所屬基層單位（財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行單位） ，負(fù)責(zé)本單位現(xiàn)金流量、經(jīng)營(yíng)成果和各項(xiàng)成本費(fèi)用預(yù)算的編制、控制、分析工作； 、考核； 預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。 投資者的財(cái)務(wù)管理職責(zé) （第 12條） ?基本決策權(quán) ? 審議批準(zhǔn)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)規(guī)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算 ?重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)決策權(quán) ? 籌資、投資、擔(dān)保、捐贈(zèng)、重組、經(jīng)營(yíng)者報(bào)酬、利潤(rùn)分配等 ?財(cái)務(wù)聘任權(quán) ? 決定企業(yè)聘請(qǐng)或者解聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)等中介機(jī)構(gòu)事項(xiàng) ? 按照規(guī)定向全資或者控股企業(yè)委派或者推薦財(cái)務(wù)總監(jiān) ?對(duì)經(jīng)營(yíng)者的財(cái)務(wù)監(jiān)督和考核權(quán) 經(jīng)營(yíng)者的財(cái)務(wù)管理職責(zé) （第 13條） ? 擬訂企業(yè)內(nèi)部制度 ： ? 財(cái)務(wù)管理制度、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)規(guī)劃，編制財(cái)務(wù)預(yù)算。 ? 組織實(shí)施財(cái)務(wù)活動(dòng)： ? 企業(yè)籌資、投資、擔(dān)保、捐贈(zèng)、重組、利潤(rùn)分配、清償債務(wù) ? 執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)： ? 依法納稅 ；執(zhí)行職工勞動(dòng)報(bào)酬和勞動(dòng)保護(hù)的規(guī)定，依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等， 保障職工合法權(quán)益 。 ? 組織財(cái)務(wù) 預(yù)測(cè) 和財(cái)務(wù) 分析 ，實(shí)施財(cái)務(wù) 控制 ? 編制并提供企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 ，如實(shí)反映財(cái)務(wù)信息情況。 ? 配合 有關(guān)機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行審計(jì)、評(píng)估、財(cái)務(wù)監(jiān)督等工作。 四 .合理籌集資金 （第三章） 第 14－ 21條，共 8條 資金籌集 合理 衡量標(biāo)準(zhǔn) ?1. 能夠滿足企業(yè)生存和發(fā)展的需