【文章內容簡介】 理 。 下屬企業(yè)一般是非法人 ， 成為企業(yè)的成本中心或利潤中心 。 ? 分權型： 大部分重大財務決策權集中在下屬企業(yè) ，母公司對下屬企業(yè)采取間接管理 。 下屬企業(yè) （ 子公司 ） 成為企業(yè)的投資中心 、 成本中心和利潤中心 。 ? 混合型： 母公司和下屬企業(yè)分別層次掌握財務決策權 。 充分發(fā)揮母公司有效調控職能和激勵下屬企業(yè)積極創(chuàng)新 ， 成為國際大公司管理體制的主流形式 。 企業(yè)財務決策制度 （第 9條） ? 財務決策制度概念 ：為實現(xiàn)企業(yè)財務目標，通過對財務管理環(huán)境的科學分析，采用定性定量相結合方法，對財務方案是否可行進行比較分析、擇優(yōu)付諸實施的決策過程的制度安排。 ? 財務決策的一般程序 ： ? 提出財務決策需求，形成財務方案； ? 組織調研隊伍，確定牽頭部門和調研計劃； ? 收集整理資料，分析評估財務方案可行性； ? 抉擇優(yōu)選方案，形成評價報告，遞交決策機構； ? 決策機構遵照法定程序進行決策，職工（代表）大會審議 …… 企業(yè)財務決策制度 （第 9條） ?財務決策回避制度： ?什么人需要回避？ 對投資者、經營者個人與企業(yè)利益有沖突的財務決策事項，相關投資者、經營者應當回避。 ?回避的目的： 從制度層面防止公司的控股股東、實際控制人、董事、監(jiān)事、高級管理人員利用其關聯(lián)關系損害公司利益。 企業(yè)財務風險管理制度 （第 10條） ?財務風險概念 ：由于未來不確定因素的變化，使得企業(yè)實際財務結果與預期財務結果發(fā)生偏離而蒙受 損失的可能性 。 ?企業(yè)財務風險的來源： 不確定因素的未來變化 ? 市場變化 ? 籌資風險 ? 投資風險 ? 現(xiàn)金流量風險 ? 利率風險 ? 匯率風險 企業(yè)財務風險管理制度 （第 10條） ?財務風險管理的基本原則： ? 風險與收益均衡原則 ? 不相容職務分離原則，避免 “ 一言堂 ” 、 “ 一支筆 ” 現(xiàn)象引發(fā)財務風險 ?企業(yè)財務風險管理策略： ? 規(guī)避風險：主動回避；過程中止或調整 ? 預防風險：通過制度、組織、決策、控制等提高企業(yè)風險抵御能力 ? 分散風險：多元化經營，多元化籌資、投資，多渠道供銷。充分利用不同市場、不同產品、不同時間、不同空間，不同聯(lián)合，自我互補； ? 轉移風險：保險、合同、金融工具、轉包、期貨 企業(yè)財務風險管理制度 （第 10條） ?財務風險管理制度： ?財務風險組織管理制度； ?財務風險信息管理制度； ?財務風險預警管理制度； ?財務風險監(jiān)控管理制度； ?財務風險識別管理制度； ?財務風險評估管理制度； 企業(yè)財務風險管理制度圖示 （第 10條） 組織管理 監(jiān)控管理 預警管理 信息管理 識 別 風 險 評估 風 險 風 險 有效控制 規(guī) 避 預 防 分 散 轉 移 企業(yè)財務預算管理制度 （第 11條） ? 財務預算概念 ? 企業(yè)財務預算是在預測和決策的基礎上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標和財務目標的順利實現(xiàn)，利用價值形式，對一定時期內企業(yè)的財務活動進行的規(guī)劃安排。 ?概念要點： ? 1， 基礎 是預測和決策； ? 2， 目的 是確保企業(yè)戰(zhàn)略目標和財務目標順利實現(xiàn)； ? 3， 表現(xiàn)形式 是價值形式；輔以實物形式； ? 4， 內容 是企業(yè)財務活動：資金籌集、資產營運、成本控制、收益分配、重組清算等財務活動； 企業(yè)財務預算管理制度 （第 11條） ? 完整財務預算管理制度的內容 ? 預算管理的組織機構； ? 預算形式； ? 執(zhí)行與控制； ? 編制流程； ? 預算調整； ? 分析與考核； 制度安排 企業(yè)財務預算管理制度 （第 11條） ? 企業(yè)財務預算的編制 ? 圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略要求和發(fā)展規(guī)劃，以現(xiàn)金流為核心，以業(yè)務預算、資本預算為基礎，以實現(xiàn)企業(yè)價值最大化為目標進行編制。 ? 主要以財務報表形式予以充分反映：預計資產負債表；預計利潤表；預計現(xiàn)金流量表； 企業(yè)財務預算的基本原則 ? 1. 效益優(yōu)先原則 ， 確保實現(xiàn)企業(yè)經營利潤目標和資產保值增值； ? 2. 總量平衡原則 ， 圍繞經營戰(zhàn)略實施，進行全面預算管理； ? 3. 積極穩(wěn)健原則 ， 以收定支，加強財務風險控制； ? 4. 權責利對等原則 ， 明確職能，落實責任，確保利益，切實可行。 企業(yè)財務預算的編制程序 ?1. 各預算執(zhí)行單位按照所承擔經濟業(yè)務的類型及其責任權限，編制不同形式的財務預算； ?2. 編制財務預算應當按照先業(yè)務預算、資本預算、籌資預算，后財務預算的流程進行； ?3. 企業(yè)編制預算，一般應按照 “ 上下結合、分級編制、逐級匯總 ” 的程序進行； ?4. 編制的具體流程包括：下達目標；編制上報；審查平衡；審議批準；下達執(zhí)行。 企業(yè)全面預算（目標：實現(xiàn)經營利潤和資本保值增值） 業(yè)務預算 銷售(營業(yè))預算 生產預算 制造費用預算 生產成本預算 營業(yè)成本預算 采購預算 期間費用預算 營業(yè)外支出預算 資本預算 固定資產投資預算 權益性資本投資預算 債券投資預算 籌資預算 長短期借款預算 發(fā)行債券預算 還本付息預算 財務預算 預算現(xiàn)金流量表 預算資產負債表 預算損益表 業(yè)務流 主營業(yè)務 非主營業(yè)務 資金流 經營收支 投資收支 籌資收支 信息流 會計信息 統(tǒng)計信息 管理信息 外部環(huán)境信息 人力資源 人力資源 黨團工活動 企業(yè)全面預算框圖 摩托羅拉公司預算編制基本流程 銷售預測 生產計劃 制造成本預算 經營費用預算 預計資產負債表 資本投資預算 預計利潤表 預計現(xiàn)金流量表 企業(yè)內部單位在財務預算中的職責 單 位 職 責 企業(yè)法定代表人 對企業(yè)財務預算的管理工作負總責 企業(yè)董事會或者經理辦公會 算管理事宜 單 位 職 責 財務預算委員會 (或財務管理部門） 、政策； 辦法； 、平衡財務預算方案，組織下達財務預算，協(xié)調解決財務預算編制和執(zhí)行中的問題； 、考核財務預算的執(zhí)行情況，督促企業(yè)完成財務預算目標。 單 位 職 責 企業(yè)財務管理部門 （或企業(yè)法定代表人）領導下，負責組織企業(yè)財務預算的編制、審查、匯總、上報、下達、報告等具體工作； ； 及原因，提出改進管理的措施和建議。 單 位 職 責 企業(yè)內部 生產部門、 投資部門、 物資部門、 人力資源部門、 市場營銷部門 等職能部門 預算的編制、執(zhí)行、分析、控制等工作； 業(yè)總預算的綜合平衡、協(xié)調、分析、控制、考核等工作； 算委員會的工作，并對本部門財務預算執(zhí)行結果承擔責任。 單 位 職 責 企業(yè)所屬基層單位（財務預算執(zhí)行單位） ，負責本單位現(xiàn)金流量、經營成果和各項成本費用預算的編制、控制、分析工作； 、考核； 預算的執(zhí)行結果承擔責任。 投資者的財務管理職責 （第 12條） ?基本決策權 ? 審議批準內部財務管理制度、財務戰(zhàn)略、財務規(guī)劃和財務預算 ?重大財務事項決策權 ? 籌資、投資、擔保、捐贈、重組、經營者報酬、利潤分配等 ?財務聘任權 ? 決定企業(yè)聘請或者解聘會計師事務所、資產評估機構等中介機構事項 ? 按照規(guī)定向全資或者控股企業(yè)委派或者推薦財務總監(jiān) ?對經營者的財務監(jiān)督和考核權 經營者的財務管理職責 （第 13條） ? 擬訂企業(yè)內部制度 ： ? 財務管理制度、財務戰(zhàn)略、財務規(guī)劃，編制財務預算。 ? 組織實施財務活動： ? 企業(yè)籌資、投資、擔保、捐贈、重組、利潤分配、清償債務 ? 執(zhí)行國家有關法律法規(guī)： ? 依法納稅 ；執(zhí)行職工勞動報酬和勞動保護的規(guī)定，依法繳納社會保險費、住房公積金等， 保障職工合法權益 。 ? 組織財務 預測 和財務 分析 ，實施財務 控制 ? 編制并提供企業(yè)財務會計報告 ，如實反映財務信息情況。 ? 配合 有關機構依法進行審計、評估、財務監(jiān)督等工作。 四 .合理籌集資金 （第三章） 第 14－ 21條，共 8條 資金籌集 合理 衡量標準 ?1. 能夠滿足企業(yè)生存和發(fā)展的需