【文章內(nèi)容簡介】 —— 負債類 非流動負債 ? 長期借款 ? 應(yīng)付債券 ? 長期應(yīng)付款 ? 專項應(yīng)付款 ? 預(yù)計負債 ? 遞延所得稅負債 ? 其他非流動負債 ? 流動負債 ? 短期借款 ? 交易性金融負債（ 公允價值 ） ? 應(yīng)付票據(jù) ? 應(yīng)付賬款 ? 預(yù)收款項 應(yīng)付職工薪酬 ? 應(yīng)交稅費 ? 其他應(yīng)付款 ? 一年內(nèi)到期的其他負債 除交易性金融負債之外，其余全部以歷史成本計量！ 其屬于現(xiàn)時義務(wù)（包括預(yù)計負債） 會計科目解讀 —— 預(yù)計負債 用于核算發(fā)生的可能性在 50%以上的或有事項： 或有事項指過去的交易或者事項形成的，其結(jié)果需 由未來事項的發(fā)生或不發(fā)生才能 決定 的不確定事項。 例如未決訴訟或仲裁、債務(wù)擔(dān)保、產(chǎn)品質(zhì)量保證 （含產(chǎn)品安全保證）、承諾、虧損合同、重組義務(wù)、 環(huán)境污染整治等。 第二講 會計科目解讀 —— 權(quán)益類 看報表解釋！ ? 實收資本（股本） ? 資本公積 ? 盈余公積 ? 未分配利潤 繳入資本 留存收益 會計科目解讀 —— 資本公積 資本公積包括： ? 多繳入的股本或資本 ? 企業(yè)授予的權(quán)益性股份支付 ? 準則規(guī)定直接計入該科目的利得或損失 （ 1）可供出售金融資產(chǎn)價值變動 （ 2）權(quán)益法下長期股權(quán)投資凈利潤以外權(quán)益變動的份額 （ 3）投資性房地產(chǎn)價值變動 （ 4）外幣報表折算差額 （ 5）套期會計價值變動 （ 6）其他 資本公積來自投資者投入或其他非利潤因素，歸全部股東所有，一般用于轉(zhuǎn)增資本或準則規(guī)定的用途。 會計科目解讀 —— 盈余公積 ?核算企業(yè)從凈利潤中計提的用于企業(yè)未來發(fā)展的儲備性質(zhì)的基金 ?可以用于轉(zhuǎn)增資本或彌補虧損 ?法定盈余公積不能用于分派股利 盈余公積來自利潤，但根據(jù)法律或者公司章程規(guī)定不能用于分配股利，屬于備用積累。 第二講 會計科目解讀 —— 損益類 收益構(gòu)成： ?營業(yè)收入（包括經(jīng)營收入、投資收入等日?；顒邮杖耄? ?營業(yè)外收入（非營業(yè)、非經(jīng)常性收入） ?其他綜合收益（資產(chǎn)價值變動），主要包括： （ 1）可供出售金融資產(chǎn)價值變動 （ 2）權(quán)益法下長期股權(quán)投資凈利潤以外權(quán)益變動的份額 （ 3）投資性房地產(chǎn)價值變動 （ 4）外幣報表折算差額 （ 5）其他 其他綜合收益特點： ?屬未實現(xiàn)收益，與真實收益有 差距 ?有些直接計入利潤表，有些通 過資產(chǎn)負債表計入利潤表 ?價值波動較大 ?主要受管理層之外的市場因素 影響 ?計量上主要運用估計手段 第二講 會計科目解讀 —— 損益類 費用構(gòu)成： ?期間費用（管理費用、銷售費用、財務(wù)費用等日常營業(yè) 活動中發(fā)生的費用支出） ?營業(yè)外支出（非營業(yè)、非經(jīng)常性發(fā)生的費用或損失） ?資產(chǎn)減值損失（在情況不利的時候，估計的資產(chǎn)可回收 凈額低于原賬面凈值的預(yù)計損失） ?公允價值變動損益：以公允價值計量的資產(chǎn)或負債期 末價值與原賬面價值的差額 第二講 會計科目解讀 —— 損益類 公允價值變動損益的特點： ?反映期末以公允價值計量的資產(chǎn)（主要指交易性金融資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)等）的價值變動 ?并非已經(jīng)實現(xiàn)了的損失或收益，與真實收益可能有較大 差異 ?屬于凈利潤的組成部分，對每股收益和股價有較大影響 ?受市場因素的影響，價值波動較大 ?計量上主要運用估計手段，具有一定的主觀性 ?不作為納稅的依據(jù) 第二講 會計科目解讀 —— 損益類 資產(chǎn)減值損失： ?會計謹慎核算原則下的產(chǎn)物 ?并非已經(jīng)發(fā)生的損失，有些還可以轉(zhuǎn)回來（例如存貨），但有些目前還不可以轉(zhuǎn)回（例如長期股權(quán)投資） ?會計上主要采用估計手段，具有一定的主觀性 ?經(jīng)常被企業(yè)用于盈余管理 ?不作為納稅的依據(jù) 第二講 會計科目解讀 —— 損益類 利潤的構(gòu)成： ?營業(yè)利潤： 經(jīng)營收入 期間費用 177。 投資收益 177。 公允價值變動 資產(chǎn)價值損失 ?利潤總額： 營業(yè)利潤 177。 營業(yè)外收支凈額 ?凈利潤 利潤總額 所得稅費用 ?綜合收益： ?凈利潤 177。 其他綜合收益 估計的金額 思考 凈利潤是否可靠呢？ 或者 凈利潤是否真實呢？ 第二講 會計科目解讀 —— 現(xiàn)金流類 經(jīng)營活動現(xiàn)金流量： ?反映銷售商品或提供勞務(wù)、服務(wù)等企業(yè)日常經(jīng)營活動中獲得的現(xiàn)金凈流量 ?反映企業(yè)在收付實現(xiàn)制基礎(chǔ)上獲得的經(jīng)營收入 ?其與凈利潤之間的差額可以反映企業(yè)利潤的質(zhì)量 ?該金額一般應(yīng)該為正數(shù)，否則，說明企業(yè)的現(xiàn)金流比較緊張，對正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動有不利影響 ?注意與營運資金的比較 營運資金： ? 流動資產(chǎn)減流動負債的差額 ? 反映參與生產(chǎn)經(jīng)營活動的流動資產(chǎn)凈額，包括存貨與債權(quán) ?該金額必須為正數(shù)，才能保證日常經(jīng)營活動資金的正常周轉(zhuǎn) ?曾一度通過“財務(wù)狀況變動表”反映企業(yè)的營運能力 ?與營運資金相比，現(xiàn)金更能夠反映企業(yè)的營運能力 第二講 會計科目解讀 —— 現(xiàn)金流類 投資活動現(xiàn)金流量： ?主要反映企業(yè)金融資產(chǎn)和固定資產(chǎn)等各項投資活動中獲得的現(xiàn)金凈流量 ?反映企業(yè)在收付實現(xiàn)制基礎(chǔ)上獲得的投資收入，一般與投資收益會存在差異 ?該金額為正數(shù)，說明企業(yè)處于投資收回的階段 ?該金額為負數(shù)，也很正常，說明企業(yè)可能處于投資或擴張的階段 第二講 會計科目解讀 —— 現(xiàn)金流類 融資活動現(xiàn)金流量： ?主要反映企業(yè)融資活動（籌集資金活動）中獲得的現(xiàn)金凈流量 ?該金額為正數(shù)，說明企業(yè)當期進行了融資 ?該金額為負數(shù)，也很正常，說明企業(yè)可能處于償還貸款或其他借款的階段 ?在財務(wù)分析時，注意將三類現(xiàn)金流結(jié)合分析，才可以得出 相對正確的結(jié)論！ 第三講 財務(wù)報表一般分析 ?財務(wù)報表分析要點 ? 參見 《 會計學(xué) 》 財務(wù)報表分析課件 ?財務(wù)指標分析要點 ? 關(guān)于綜合指標評價體系 ? 財務(wù)指標的種類 ? 銀行關(guān)注的財務(wù)指標 關(guān)于綜合指標評價體系 ? 2022年國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督委員會頒布了企業(yè)綜合績效評價指標，包括 22個財務(wù)績效定量評價指標和 8個管理績效定性評價指標，見表 1。 ? 為了準確評價企業(yè)經(jīng)營業(yè)績，國資委還對各項經(jīng)濟指標標準值，根據(jù)企業(yè)類型不同及指標分類情況規(guī)定了不同的標準，見表 2和表 3（以金屬加工機械制造業(yè)為例）。 ? 應(yīng)該說財務(wù)分析指標相當多，而且在不同國家、不同行業(yè)，不同指標的安全值并不完全相同，所以，大家要注意抓住主要指標進行有針對性的分析。我國通常使用的安全指標標準一般是借鑒美國而來的，僅供財務(wù)分析中參考。 表 1 企業(yè)綜合績效評價指標體系（供參考） 評價指數(shù)類別 財務(wù)績效定量評價指標 管理績效定性評價指標 基本指標 修正指標 一、盈利能力狀況 凈資產(chǎn)收益率 總資產(chǎn)報酬率 銷售（營業(yè)）利潤率 盈余現(xiàn)金保障倍數(shù) 成本費用利潤率 資本收益率 戰(zhàn)略管理 發(fā)展創(chuàng)新 經(jīng)營決策 風(fēng)險控制 基礎(chǔ)管理 人力資源 行業(yè)影響 社會貢獻 二、資產(chǎn)質(zhì)量狀況 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 不良資產(chǎn)比率 流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 資產(chǎn)現(xiàn)金回收率 三、債務(wù)風(fēng)險狀況 資產(chǎn)負債率 已獲利息倍數(shù) 速動比率 現(xiàn)金流動負債比率 帶息負債比率 或有負債比率 四、經(jīng)營增長狀況 銷售（營業(yè)）增長率 資本保值增值率 銷售（營業(yè)）利潤增長率 總資產(chǎn)增長率 技術(shù)投入比率 表 2 金屬加工機械制造業(yè)大型企業(yè)財務(wù)績效基本指標標準值表（供參考） 檔次（標準系數(shù)） 項目 優(yōu)秀 良好 平均值 較低值 較差值 （ 1） （ ） （ ） （ ） （ ） 凈資產(chǎn)收益率 總資產(chǎn)報酬率 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 資產(chǎn)負債率 已獲利息倍數(shù) 銷售 (營業(yè) )增長率 資本保值增值率 表 3 大型金屬加工機械制造業(yè)財務(wù)績效修正指標標準值表（供參考） 指標（標準系數(shù)） 項 目 優(yōu)秀 （ 1） 良好 （ ） 平均 （ ） 較低 （ ） 較差 （ ） 一、盈利能力狀況 銷售（營業(yè)）利潤率 盈余現(xiàn)金保障倍數(shù) 成本費用利潤率 資本收益率 二、資產(chǎn)質(zhì)量狀況 不良資產(chǎn)比率 流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 資產(chǎn)現(xiàn)金回收率 三、償債風(fēng)險狀況 速動比率