【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 —— 負(fù)債類(lèi) 非流動(dòng)負(fù)債 ? 長(zhǎng)期借款 ? 應(yīng)付債券 ? 長(zhǎng)期應(yīng)付款 ? 專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款 ? 預(yù)計(jì)負(fù)債 ? 遞延所得稅負(fù)債 ? 其他非流動(dòng)負(fù)債 ? 流動(dòng)負(fù)債 ? 短期借款 ? 交易性金融負(fù)債（ 公允價(jià)值 ） ? 應(yīng)付票據(jù) ? 應(yīng)付賬款 ? 預(yù)收款項(xiàng) 應(yīng)付職工薪酬 ? 應(yīng)交稅費(fèi) ? 其他應(yīng)付款 ? 一年內(nèi)到期的其他負(fù)債 除交易性金融負(fù)債之外，其余全部以歷史成本計(jì)量！ 其屬于現(xiàn)時(shí)義務(wù)（包括預(yù)計(jì)負(fù)債） 會(huì)計(jì)科目解讀 —— 預(yù)計(jì)負(fù)債 用于核算發(fā)生的可能性在 50%以上的或有事項(xiàng)： 或有事項(xiàng)指過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的，其結(jié)果需 由未來(lái)事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生才能 決定 的不確定事項(xiàng)。 例如未決訴訟或仲裁、債務(wù)擔(dān)保、產(chǎn)品質(zhì)量保證 （含產(chǎn)品安全保證）、承諾、虧損合同、重組義務(wù)、 環(huán)境污染整治等。 第二講 會(huì)計(jì)科目解讀 —— 權(quán)益類(lèi) 看報(bào)表解釋?zhuān)? ? 實(shí)收資本（股本） ? 資本公積 ? 盈余公積 ? 未分配利潤(rùn) 繳入資本 留存收益 會(huì)計(jì)科目解讀 —— 資本公積 資本公積包括： ? 多繳入的股本或資本 ? 企業(yè)授予的權(quán)益性股份支付 ? 準(zhǔn)則規(guī)定直接計(jì)入該科目的利得或損失 （ 1）可供出售金融資產(chǎn)價(jià)值變動(dòng) （ 2）權(quán)益法下長(zhǎng)期股權(quán)投資凈利潤(rùn)以外權(quán)益變動(dòng)的份額 （ 3）投資性房地產(chǎn)價(jià)值變動(dòng) （ 4）外幣報(bào)表折算差額 （ 5）套期會(huì)計(jì)價(jià)值變動(dòng) （ 6）其他 資本公積來(lái)自投資者投入或其他非利潤(rùn)因素，歸全部股東所有，一般用于轉(zhuǎn)增資本或準(zhǔn)則規(guī)定的用途。 會(huì)計(jì)科目解讀 —— 盈余公積 ?核算企業(yè)從凈利潤(rùn)中計(jì)提的用于企業(yè)未來(lái)發(fā)展的儲(chǔ)備性質(zhì)的基金 ?可以用于轉(zhuǎn)增資本或彌補(bǔ)虧損 ?法定盈余公積不能用于分派股利 盈余公積來(lái)自利潤(rùn)，但根據(jù)法律或者公司章程規(guī)定不能用于分配股利，屬于備用積累。 第二講 會(huì)計(jì)科目解讀 —— 損益類(lèi) 收益構(gòu)成： ?營(yíng)業(yè)收入（包括經(jīng)營(yíng)收入、投資收入等日?；顒?dòng)收入） ?營(yíng)業(yè)外收入（非營(yíng)業(yè)、非經(jīng)常性收入） ?其他綜合收益（資產(chǎn)價(jià)值變動(dòng)），主要包括： （ 1）可供出售金融資產(chǎn)價(jià)值變動(dòng) （ 2）權(quán)益法下長(zhǎng)期股權(quán)投資凈利潤(rùn)以外權(quán)益變動(dòng)的份額 （ 3）投資性房地產(chǎn)價(jià)值變動(dòng) （ 4）外幣報(bào)表折算差額 （ 5）其他 其他綜合收益特點(diǎn)： ?屬未實(shí)現(xiàn)收益，與真實(shí)收益有 差距 ?有些直接計(jì)入利潤(rùn)表，有些通 過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表計(jì)入利潤(rùn)表 ?價(jià)值波動(dòng)較大 ?主要受管理層之外的市場(chǎng)因素 影響 ?計(jì)量上主要運(yùn)用估計(jì)手段 第二講 會(huì)計(jì)科目解讀 —— 損益類(lèi) 費(fèi)用構(gòu)成： ?期間費(fèi)用（管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等日常營(yíng)業(yè) 活動(dòng)中發(fā)生的費(fèi)用支出） ?營(yíng)業(yè)外支出（非營(yíng)業(yè)、非經(jīng)常性發(fā)生的費(fèi)用或損失） ?資產(chǎn)減值損失（在情況不利的時(shí)候，估計(jì)的資產(chǎn)可回收 凈額低于原賬面凈值的預(yù)計(jì)損失） ?公允價(jià)值變動(dòng)損益：以公允價(jià)值計(jì)量的資產(chǎn)或負(fù)債期 末價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額 第二講 會(huì)計(jì)科目解讀 —— 損益類(lèi) 公允價(jià)值變動(dòng)損益的特點(diǎn)： ?反映期末以公允價(jià)值計(jì)量的資產(chǎn)（主要指交易性金融資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)等）的價(jià)值變動(dòng) ?并非已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了的損失或收益，與真實(shí)收益可能有較大 差異 ?屬于凈利潤(rùn)的組成部分，對(duì)每股收益和股價(jià)有較大影響 ?受市場(chǎng)因素的影響，價(jià)值波動(dòng)較大 ?計(jì)量上主要運(yùn)用估計(jì)手段，具有一定的主觀性 ?不作為納稅的依據(jù) 第二講 會(huì)計(jì)科目解讀 —— 損益類(lèi) 資產(chǎn)減值損失： ?會(huì)計(jì)謹(jǐn)慎核算原則下的產(chǎn)物 ?并非已經(jīng)發(fā)生的損失，有些還可以轉(zhuǎn)回來(lái)（例如存貨），但有些目前還不可以轉(zhuǎn)回（例如長(zhǎng)期股權(quán)投資） ?會(huì)計(jì)上主要采用估計(jì)手段，具有一定的主觀性 ?經(jīng)常被企業(yè)用于盈余管理 ?不作為納稅的依據(jù) 第二講 會(huì)計(jì)科目解讀 —— 損益類(lèi) 利潤(rùn)的構(gòu)成： ?營(yíng)業(yè)利潤(rùn)： 經(jīng)營(yíng)收入 期間費(fèi)用 177。 投資收益 177。 公允價(jià)值變動(dòng) 資產(chǎn)價(jià)值損失 ?利潤(rùn)總額： 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 177。 營(yíng)業(yè)外收支凈額 ?凈利潤(rùn) 利潤(rùn)總額 所得稅費(fèi)用 ?綜合收益： ?凈利潤(rùn) 177。 其他綜合收益 估計(jì)的金額 思考 凈利潤(rùn)是否可靠呢？ 或者 凈利潤(rùn)是否真實(shí)呢？ 第二講 會(huì)計(jì)科目解讀 —— 現(xiàn)金流類(lèi) 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量： ?反映銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)、服務(wù)等企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲得的現(xiàn)金凈流量 ?反映企業(yè)在收付實(shí)現(xiàn)制基礎(chǔ)上獲得的經(jīng)營(yíng)收入 ?其與凈利潤(rùn)之間的差額可以反映企業(yè)利潤(rùn)的質(zhì)量 ?該金額一般應(yīng)該為正數(shù)，否則，說(shuō)明企業(yè)的現(xiàn)金流比較緊張，對(duì)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有不利影響 ?注意與營(yíng)運(yùn)資金的比較 營(yíng)運(yùn)資金： ? 流動(dòng)資產(chǎn)減流動(dòng)負(fù)債的差額 ? 反映參與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的流動(dòng)資產(chǎn)凈額，包括存貨與債權(quán) ?該金額必須為正數(shù)，才能保證日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)資金的正常周轉(zhuǎn) ?曾一度通過(guò)“財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表”反映企業(yè)的營(yíng)運(yùn)能力 ?與營(yíng)運(yùn)資金相比，現(xiàn)金更能夠反映企業(yè)的營(yíng)運(yùn)能力 第二講 會(huì)計(jì)科目解讀 —— 現(xiàn)金流類(lèi) 投資活動(dòng)現(xiàn)金流量： ?主要反映企業(yè)金融資產(chǎn)和固定資產(chǎn)等各項(xiàng)投資活動(dòng)中獲得的現(xiàn)金凈流量 ?反映企業(yè)在收付實(shí)現(xiàn)制基礎(chǔ)上獲得的投資收入，一般與投資收益會(huì)存在差異 ?該金額為正數(shù)，說(shuō)明企業(yè)處于投資收回的階段 ?該金額為負(fù)數(shù)，也很正常，說(shuō)明企業(yè)可能處于投資或擴(kuò)張的階段 第二講 會(huì)計(jì)科目解讀 —— 現(xiàn)金流類(lèi) 融資活動(dòng)現(xiàn)金流量： ?主要反映企業(yè)融資活動(dòng)（籌集資金活動(dòng)）中獲得的現(xiàn)金凈流量 ?該金額為正數(shù)，說(shuō)明企業(yè)當(dāng)期進(jìn)行了融資 ?該金額為負(fù)數(shù)，也很正常，說(shuō)明企業(yè)可能處于償還貸款或其他借款的階段 ?在財(cái)務(wù)分析時(shí)，注意將三類(lèi)現(xiàn)金流結(jié)合分析，才可以得出 相對(duì)正確的結(jié)論！ 第三講 財(cái)務(wù)報(bào)表一般分析 ?財(cái)務(wù)報(bào)表分析要點(diǎn) ? 參見(jiàn) 《 會(huì)計(jì)學(xué) 》 財(cái)務(wù)報(bào)表分析課件 ?財(cái)務(wù)指標(biāo)分析要點(diǎn) ? 關(guān)于綜合指標(biāo)評(píng)價(jià)體系 ? 財(cái)務(wù)指標(biāo)的種類(lèi) ? 銀行關(guān)注的財(cái)務(wù)指標(biāo) 關(guān)于綜合指標(biāo)評(píng)價(jià)體系 ? 2022年國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督委員會(huì)頒布了企業(yè)綜合績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)，包括 22個(gè)財(cái)務(wù)績(jī)效定量評(píng)價(jià)指標(biāo)和 8個(gè)管理績(jī)效定性評(píng)價(jià)指標(biāo)，見(jiàn)表 1。 ? 為了準(zhǔn)確評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，國(guó)資委還對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)值，根據(jù)企業(yè)類(lèi)型不同及指標(biāo)分類(lèi)情況規(guī)定了不同的標(biāo)準(zhǔn)，見(jiàn)表 2和表 3（以金屬加工機(jī)械制造業(yè)為例）。 ? 應(yīng)該說(shuō)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)相當(dāng)多，而且在不同國(guó)家、不同行業(yè)，不同指標(biāo)的安全值并不完全相同，所以，大家要注意抓住主要指標(biāo)進(jìn)行有針對(duì)性的分析。我國(guó)通常使用的安全指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)一般是借鑒美國(guó)而來(lái)的，僅供財(cái)務(wù)分析中參考。 表 1 企業(yè)綜合績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系（供參考） 評(píng)價(jià)指數(shù)類(lèi)別 財(cái)務(wù)績(jī)效定量評(píng)價(jià)指標(biāo) 管理績(jī)效定性評(píng)價(jià)指標(biāo) 基本指標(biāo) 修正指標(biāo) 一、盈利能力狀況 凈資產(chǎn)收益率 總資產(chǎn)報(bào)酬率 銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）利潤(rùn)率 盈余現(xiàn)金保障倍數(shù) 成本費(fèi)用利潤(rùn)率 資本收益率 戰(zhàn)略管理 發(fā)展創(chuàng)新 經(jīng)營(yíng)決策 風(fēng)險(xiǎn)控制 基礎(chǔ)管理 人力資源 行業(yè)影響 社會(huì)貢獻(xiàn) 二、資產(chǎn)質(zhì)量狀況 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 不良資產(chǎn)比率 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 資產(chǎn)現(xiàn)金回收率 三、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況 資產(chǎn)負(fù)債率 已獲利息倍數(shù) 速動(dòng)比率 現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率 帶息負(fù)債比率 或有負(fù)債比率 四、經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)狀況 銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）增長(zhǎng)率 資本保值增值率 銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）利潤(rùn)增長(zhǎng)率 總資產(chǎn)增長(zhǎng)率 技術(shù)投入比率 表 2 金屬加工機(jī)械制造業(yè)大型企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效基本指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)值表（供參考） 檔次（標(biāo)準(zhǔn)系數(shù)） 項(xiàng)目 優(yōu)秀 良好 平均值 較低值 較差值 （ 1） （ ） （ ） （ ） （ ） 凈資產(chǎn)收益率 總資產(chǎn)報(bào)酬率 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 資產(chǎn)負(fù)債率 已獲利息倍數(shù) 銷(xiāo)售 (營(yíng)業(yè) )增長(zhǎng)率 資本保值增值率 表 3 大型金屬加工機(jī)械制造業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效修正指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)值表（供參考） 指標(biāo)（標(biāo)準(zhǔn)系數(shù)） 項(xiàng) 目 優(yōu)秀 （ 1） 良好 （ ） 平均 （ ） 較低 （ ） 較差 （ ） 一、盈利能力狀況 銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）利潤(rùn)率 盈余現(xiàn)金保障倍數(shù) 成本費(fèi)用利潤(rùn)率 資本收益率 二、資產(chǎn)質(zhì)量狀況 不良資產(chǎn)比率 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 資產(chǎn)現(xiàn)金回收率 三、償債風(fēng)險(xiǎn)狀況 速動(dòng)比率