【正文】 （略） 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 收回投資收到的現(xiàn)金 （略） 購建固定資產(chǎn)等支付的現(xiàn)金 三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 吸收投資收到的現(xiàn)金 （略） 償還債務(wù)支付的現(xiàn)金 （略） 現(xiàn)金流入 現(xiàn)金流出 以大商年報為例說明報表結(jié)構(gòu)！ 項 目 本期金額 上期金額 四、匯率變動對現(xiàn)金的影響額 五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額 六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額 現(xiàn)金流量表續(xù)表 凈增加額 期末余額 以大商年報為例說明報表結(jié)構(gòu)！ 股東權(quán)益變動表 ? 期初權(quán)益 ? 本期變動數(shù) ? 綜合收益 ? 權(quán)益變動數(shù) ? 期末權(quán)益 ?主要用于反映所有者權(quán)益的變動情況 ?尤其是反映綜合收益之外因素引起的權(quán)益的變動情況，包括業(yè)主投資和利潤分配以及權(quán)益內(nèi)部的結(jié)轉(zhuǎn) 以大商年報為例說明報表結(jié)構(gòu)！ 所有者權(quán)益變動表的格式與內(nèi)容 所有者權(quán)益變動表 會企 04表 編制單位： 年度 單位：元 項 目 本年金額 上年金額 實收 資本 資本 公積 盈余 公積 未分配利潤 合 計 同前 一、上年末余額 會計政策變更、差錯調(diào)整 二、本年初余額 三、本年增減變動金額 （一）凈利潤 （二）其他全面收益 （三）投資增減 （四）利潤分配 四、本年末余額 以大商年報為例說明報表結(jié)構(gòu)！ 附 注 ? 財務(wù)報表的必要組成部分，能提供很多重要信息： ? 解釋會計政策 ? 解釋會計變更 ? 報表重要項目說明 ? 或有事項（產(chǎn)品質(zhì)量保證、債務(wù)擔(dān)保等） ? 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項 ? 關(guān)聯(lián)方及其交易 ? 分部報告 ? 間接法下的現(xiàn)金流量表 ? …… 看大商年報電子版，系統(tǒng)了解報表的組成 所有者權(quán)益變動表 上期末所有者權(quán)益 177。 會計政策變更調(diào)整 期初所有者權(quán)益 177。 股東權(quán)益變動 期末所有者權(quán)益 現(xiàn)金流量表 來自經(jīng)營活動 的現(xiàn)金流量 其他現(xiàn)金流 收付實現(xiàn)制下凈利潤 綜合收益 = 期末凈資產(chǎn) 期初凈資產(chǎn) 利潤表 收入 減：費用 凈利潤 加：其他綜合收益 綜合收益 上市公司財務(wù)報表之間的勾稽關(guān)系 負(fù)債 所有者權(quán)益 （期初） 資產(chǎn) 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 （期末） 期初數(shù) 期末數(shù) 資產(chǎn)負(fù)債表 不考慮業(yè)主投資及派得 資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn) 貨幣資金 應(yīng)收賬款等 固定資產(chǎn)等 負(fù)債 應(yīng)付賬款等 長期借款等 所有者權(quán)益 實收資本 未分配利潤 利潤表 收入 主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 投資收益等 費用 主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 銷售費用 管理費用等 凈利潤 現(xiàn)金流量表 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 所有者權(quán)益 變動表 年初余額 本年增減變動 年末余額 現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表之間的關(guān)系 必須知道的事實 ? 根據(jù)財務(wù)報表判斷貸款風(fēng)險具有一定的風(fēng)險性 ? 財務(wù)報表是企業(yè)財務(wù)人員 在準(zhǔn)則的框架內(nèi)、根據(jù)管理層的意圖 編制的，不可避免地會存在盈余管理問題 ? 會計準(zhǔn)則在制度上也為盈余管理提供了空間，比如資產(chǎn)減值、公允價值計量等 ? 財務(wù)報表中的 數(shù)據(jù)大多數(shù)具有估計的成分，所以，財務(wù)報表并絕對可靠 ? 一個企業(yè)真實的財務(wù)情況，僅通過財務(wù)報表獲得是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，根據(jù)年報本身有時難以辨別財務(wù)作假、欺詐等舞弊行為 ? 資產(chǎn)：經(jīng)濟(jì)資源 ? 負(fù)債：義務(wù) ? 所有者權(quán)益：剩余資源 ? 收入（利得） ? 費用（損失） ? 利潤（全面收益） 第二講 會計科目解讀 —— 預(yù)備知識 會計六大要素， 計量 問題是核心！ ?會計計量屬性 —— 現(xiàn)行規(guī)定 ? 歷史成本（包含攤余價值）：應(yīng)收賬款、應(yīng)付債券等 ? 重置成本（現(xiàn)行成本）：盤盈資產(chǎn)價值 ? 可變現(xiàn)凈值：存貨等發(fā)生了減值的資產(chǎn)價值 ? 現(xiàn)值：融資租入固定資產(chǎn)、實質(zhì)上具有融資性質(zhì)購入資產(chǎn)的價值或同類性質(zhì)的銷售收入等 ? 公允價值（市場價值）：交易性金融資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)等 第二講 會計科目解讀 —— 預(yù)備知識 注意混合成本：長期股權(quán)投資 ?會計計量屬性 —— 現(xiàn)實意義 ? 確定了資產(chǎn)的價值，從而也就確認(rèn)了收益的大小 第二講 會計科目解讀 —— 預(yù)備知識 當(dāng)今財務(wù)報表反映的價值是歷史成本和公允價值的混合體，收益則是“已實現(xiàn)”和“未實現(xiàn)”的混合體！ 廣義地分，兩種計量屬性 ?歷史成本： 可 靠但不夠相關(guān) ?公允價值：相關(guān)但不夠可靠 第二講 會計科目解讀 —— 資產(chǎn)類 ?貨幣資金 ?應(yīng)收款項 ?存貨 ?金融資產(chǎn) ?固定資產(chǎn) ?無形資產(chǎn) ?其他資產(chǎn)（長期待攤費用等） ?一年內(nèi)到期的長期資產(chǎn) 對外價值投資 對內(nèi)投資 會計科目解讀 —— 貨幣資金 ?貨幣資金主要包括： ?庫存現(xiàn)金 ?銀行存款 ?銀行本票 ?銀行匯票 ?信用證存款 ?在途資金 結(jié)算中形成的其他貨幣資金 特點： 1. 屬于現(xiàn)金性質(zhì)的資產(chǎn) 2. 報表反映是歷史成本 結(jié)算備付金 存放在證交所的款項 會計科目解讀 —— 債權(quán) ?債權(quán)包括： ?應(yīng)收賬款（按總價記賬，可以轉(zhuǎn)讓） ?應(yīng)收票據(jù)（核算商業(yè)匯票，可以貼現(xiàn)） ?其他應(yīng)收款 ?預(yù)付賬款 ?應(yīng)收利息 ?應(yīng)收股利 ?長期應(yīng)收款 特點： 1. 經(jīng)營中形成的債權(quán)，除長期應(yīng)收款，其余均屬營運資產(chǎn) 2. 報表以賬面價值（歷史成本減減值）列示 3. 回收具有一定風(fēng)險，要提取壞賬準(zhǔn)備，超過容忍期限收不回來的，屬于不良資產(chǎn) 4. 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)是其主要考核指標(biāo) 會計科目解讀 —— 存貨 ?存貨主要包括： ?原材料（主要指制造業(yè)） ?在產(chǎn)品（包括施工業(yè)的工程成本和房地產(chǎn)行業(yè)的開發(fā)支出） ?庫存商品（主要指工商業(yè)以及房地產(chǎn)業(yè)的商品房） ?周轉(zhuǎn)材料（包括低值易耗品等） 特點： 1. 反映的是期末存貨賬面價值與市場可變現(xiàn)凈值的低者（謹(jǐn)慎核算） 2. 具有減值風(fēng)險，可計提減值準(zhǔn)備 3. 供生產(chǎn)經(jīng)營耗用，屬營運資產(chǎn) 4. 庫存商品周轉(zhuǎn)率是其考核指標(biāo) 會計科目解讀 —— 金融資產(chǎn) ?金融資產(chǎn)主要包括： ?交易性金融資產(chǎn) ?持有至到期投資 ?可供出售的金融資產(chǎn) ?長期股權(quán)投資 金融資產(chǎn)指價值投資，主要包括企業(yè)購買的股票、債券和基金，屬于企業(yè)的投資活動。 2. 在未來沒有足夠的利潤以供產(chǎn)生足夠的稅金可供抵扣時，意味該資產(chǎn)發(fā)生了減值，應(yīng)做減值處理。 會計科目解讀 —— 其他 ?長期待攤費用： 攤銷期在一年以上的資本性支出，例如租入固定資產(chǎn)的改良支出等。 2. 企業(yè)在清算狀態(tài)下，長期待攤費用做損失處理，沒有現(xiàn)金價值。 例如未決訴訟或仲裁、債務(wù)擔(dān)保、產(chǎn)品質(zhì)量保證 （含產(chǎn)品安全保證）、承諾、虧損合同、重組義務(wù)、 環(huán)境污染整治等。 會計科目解讀 —— 盈余公積 ?核算企業(yè)從凈利潤中計提的用于企業(yè)未來發(fā)展的儲備性質(zhì)的基金 ?可以用于轉(zhuǎn)增資本或彌補(bǔ)虧損 ?法定盈余公積不能用于分派股利 盈余公積來自利潤，但根據(jù)法律或者公司章程規(guī)定不能用于分配股利，屬于備用積累。 投資收益 177。 營業(yè)外收支凈額 ?凈利潤 利潤總額 所得稅費用 ?綜合收益： ?凈利潤 177。 ? 為了準(zhǔn)確評價企業(yè)經(jīng)營業(yè)績，國資委還對各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)值，根據(jù)企業(yè)類型不同及指標(biāo)分類情況規(guī)定了不同的標(biāo)準(zhǔn)，見表 2和表 3（以金屬加工機(jī)械制造業(yè)為例）。我國通常使用的安全指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)一般是借鑒美國而來的，僅供財務(wù)分析中參考。 ? 在貸款時，銀行應(yīng)首先考核償債能力和財務(wù)結(jié)構(gòu)指標(biāo)，以初步判斷貸款收回的安全性 ? 在貸款時，銀行還應(yīng)對企業(yè)的經(jīng)營活動現(xiàn)金流能力、盈利能力與質(zhì)量以及企業(yè)的發(fā)展能力加以考核，只有這樣才能正確