擬申報創(chuàng)業(yè)板中小板首發(fā)企業(yè)審核實務(wù)培訓(xùn)班-培訓(xùn)筆記(編輯修改稿)
2025-02-07 21:43 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 徑、指引 平穩(wěn)運行階段 二、存在的主要問題 對創(chuàng)業(yè)板市場定位認(rèn)識不足 ? 創(chuàng)業(yè)板不是條件減半的中小板（弱、小、老） 引領(lǐng)投資、創(chuàng)新但也存在估值泡沫以及“突擊入 股”等問題 中介機(jī)構(gòu)把關(guān)不嚴(yán)，存在“闖關(guān)”情況 ? 申報材料質(zhì)量（信息披露及申請文件）、不符合發(fā)行條件 三、被否案例 ? 主體資格及成長性 ?出資不規(guī)范 ?實際控制人發(fā)生變更 ?收入提前確認(rèn)制造成長性、研發(fā)費用資本化 ?企業(yè)合并重組 ? 公司經(jīng)營狀況差，缺乏持續(xù)盈利能力 ?經(jīng)營環(huán)境、經(jīng)營模式發(fā)生重大變化 ?重大客戶依賴或其他可能構(gòu)成潛在不利影響的情況 ? 獨立性問題 ?市場依賴、技術(shù)依賴、影響?yīng)毩⒌年P(guān)聯(lián)交易 ? 公司治理及規(guī)范運作問題 ?未依法納稅 ?存在資金占用 ?內(nèi)控不完善 ? 財務(wù)會計問題 ?會計核算不規(guī)范 ?會計處理不合理 ? 募集資金運用問題 ?募投項目不具備可行性或?qū)嵤l件 創(chuàng)業(yè)板 IPO財務(wù)審核 主講人：中國證監(jiān)會創(chuàng)業(yè)板發(fā)行監(jiān)管部副處長 深交所股份報價轉(zhuǎn)讓小組副組長 程春暉 主要內(nèi)容 ?審核原則、目的、依據(jù)、方法 ?審核對象：財務(wù)審核的范圍 ?關(guān)于 IPO條件中財務(wù)相關(guān)部分的審核 ?財務(wù)分析及報告項目的審核 ?創(chuàng)業(yè)板審核中的特殊問題 一、審核原則、目的、依據(jù)、方法 審核原則 ? 明確責(zé)任：中介機(jī)構(gòu)承擔(dān) 100%的責(zé)任，不允許留有尾巴，不能分?jǐn)傌?zé)任，高度警覺中介報告中的免責(zé)條款 ? 合理懷疑：關(guān)注不符合常理、常情、常態(tài)的情況 ? 控制風(fēng)險：以詳細(xì)審核為基礎(chǔ)，預(yù)防重大審核風(fēng)險 審核目的 ? 合理確信申報財務(wù)資料符合法律法規(guī)及企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定 ? 合理確信申報財務(wù)會計資料在重大方面公允反映了報告期內(nèi)的公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量 ? 判斷發(fā)行申請人是否符合證券發(fā)行上市條件 審核依據(jù) ? 法律法規(guī) ?《 證券法 》 、 《 公司法 》 、 《 會計法 》 、 《 審計法 》 、 《 企業(yè)財務(wù)會計報告條例 》 ? 企業(yè)會計準(zhǔn)則 ?基本準(zhǔn)則， 38項具體準(zhǔn)則，企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第 3 號，企業(yè)會計準(zhǔn)則實施問題專家工作組意見第 13期 ? 注冊會計師職業(yè)準(zhǔn)則 ?注冊會計師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則 ? 鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則：審計準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則、其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則 ? 相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則：對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序和代編財務(wù)信息 ?會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則 審核依據(jù) ? 證監(jiān)會的相關(guān)規(guī)定 ?首次公開發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市管理暫行辦法 ? 信息披露內(nèi)容格式準(zhǔn)則 28號 創(chuàng)業(yè)板公司招股說明書 ? 信息披露內(nèi)容格式準(zhǔn)則 29號 首次公開發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市申請文件 ? 信息披露編報規(guī)則 9號 凈資產(chǎn)收益率和每股收益的計算及披露 ? 信息披露編報規(guī)則 15號 財務(wù)報告的一般規(guī)定 ? 信息披露編報規(guī)則 17號 外商投資股份有限公司招股說明書內(nèi)容與格式特別規(guī)定 二、審核對象：財務(wù)審核的范圍 審核對象 ? 招股說明書 ? 重大事項提示、風(fēng)險因素、關(guān)聯(lián)交易、財務(wù)會計信息與管理層分析、募集資金運用、股利分配政策等章節(jié) ? 財務(wù)報表及審計報告 ? 三年一期 首次執(zhí)行日為 2022年 1月 1日 ? 盈利預(yù)測報告及其審核報告（如有） ?關(guān)注穩(wěn)健性 ?是否和利潤表一致 ?假設(shè)是否合理 ?要做風(fēng)險提示 ?責(zé)任追究（證券法的規(guī) 定） 審核對象 ? 申報會計師出具的內(nèi)部控制鑒證報告 ? 內(nèi)控三性：可靠、合法、營運效率和效果 ? 經(jīng)注冊會計師核驗的非經(jīng)常性損益明細(xì)表 ? 歷次資產(chǎn)評估報告（含土地評估報告）及其確認(rèn)（備案）文件 ?《 國有資產(chǎn)評估管理辦法 》 國務(wù)院 91號令（ 1991年 11月 16日）及17項評估準(zhǔn)則，評估增值幅度較大的項目，持續(xù)經(jīng)營企業(yè)的評估調(diào)賬問題 ?資產(chǎn)質(zhì)量問題不能用評估或出資來解決 ? 歷次驗資報告 ? 謹(jǐn)慎對待驗資，不能存在任何抽逃出資的情形 ? 必須由具有證券期貨資格的會計師事務(wù)所進(jìn)行驗資（中關(guān)園有特殊規(guī)定的除外） 審核對象 ? 原始財務(wù)會計資料 ? 原始財務(wù)報表 ? 原始財務(wù)報表與申報財務(wù)報表的差異比較表 ? 申報會計師的鑒證意見 審核對象 ? 原始稅務(wù)資料 ? 發(fā)行人最近三年及最近一期所得稅納稅申報表（需由主管稅收征管機(jī)構(gòu)蓋章） ? 有關(guān)發(fā)行人稅收優(yōu)惠、財政補貼的證明文件 ? 主要稅種納稅情況的說明及會計師出具的鑒證意見 ? 主管稅收征管機(jī)構(gòu)出具的報告期內(nèi)發(fā)行人納稅情況的證明 審核對象 ? 其他相關(guān)申報文件 ? 大股東或控股股東最近一年及最近一期的原始財務(wù)報表及審計報告（如有） ? 保薦機(jī)構(gòu)關(guān)于發(fā)行人成長性的專項意見 ? 其他與財務(wù)會計資料相關(guān)的文件 三、關(guān)于 IPO條件中財務(wù)相關(guān)部分的審核 IPO條件的審核（一） ? 公司最近三年內(nèi)財務(wù)會計文件是否存在虛假記載 ? 有限責(zé)任公司按原賬面凈資產(chǎn)值折股整體變更為股份有限公司 ? 成長性 ? 盈利的兩套指標(biāo) ? 最近兩年連續(xù)盈利，最近兩年凈利潤累計不少于一千萬元，且持續(xù)增長 ? 如凈利潤 20222022， 20222022，如果 20222022，則屬于持續(xù)增長，反之則不屬于 ? 最近一年盈利，且凈利潤不少于五百萬元，最近一年營業(yè)收入不少于五千萬元，最近兩年營業(yè)收入增長率均不低于百分之三十 IPO條件的審核（二） ? 發(fā)行人最近一期末凈資產(chǎn)是否不少于 2022萬元？是否存在未彌補虧損？ ? 注冊資本足額繳納 ? 具有持續(xù)盈利能力 ? 最近一年的營業(yè)收入或凈利潤對關(guān)聯(lián)方或有重大不確定性的客戶存在重大依賴 ? 最近一年的凈利潤主要來自合并財務(wù)報表范圍以外的投資收益 ? 依法納稅，不存在稅收優(yōu)惠的依賴 ? 審計報告及內(nèi)部控制審核報告的意見類型是否為標(biāo)準(zhǔn)無保留意見？ ? 股利分配 ? 利潤分配未實施完畢的，或企業(yè)在審核期間提出向現(xiàn)有老股東進(jìn)行利潤分配的，發(fā)行人必須實施完成利潤分配方案后方可提交發(fā)審會審核 ? 若利潤分配方案
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