好啊網(wǎng)：企業(yè)內(nèi)部控與風險管理(編輯修改稿)
2025-02-07 08:32 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 4. 財務(wù)預算 —— 依據(jù)其他部門的資本預算與經(jīng)常預算的資料，進行資金預算并編制預計財務(wù)報表。 ? 資金預算按月編制 ? 根據(jù)各期間的經(jīng)常性收支項目和資本性收支項目進行現(xiàn)金收支存預測 ? 安排資金余缺的調(diào)劑方案 固定資產(chǎn)預算投資預算資本預算部門預算 往來項目預算營業(yè)收入預算 營業(yè)成本預算 營業(yè)費用預算營業(yè)預算經(jīng)常預算資本性資金預算 經(jīng)常性資金預算資金預算 預計財務(wù)報表財務(wù)預算綜合預算綜合預算體系結(jié)構(gòu)如下圖所示： 5. 預算編制依據(jù) ? 以前一期的實際發(fā)生數(shù)為基礎(chǔ) 。 ? 綜合考慮各種因素變動之影響 ， 如物價變動 、 新出臺的國家政策法規(guī)等 。 ? 單位下一年度的戰(zhàn)略計劃 。 6. 預算的調(diào)整 （ 重點 ） ? 必須對預算與實際的差異進行分析 ? 建立差異調(diào)整的各級審批權(quán) ? 定期進行差異總結(jié) 7. 預算編制的審批權(quán) ? 綜合預算的最后審批權(quán)為董事會 8. 預算制度實施的原則 ? 采取分階段建立 、 逐步規(guī)范化的方式 ? 先易后難 ? 有一定容忍度 ? 對參編人員進行培訓 （ 二 ） 會計控制 會計控制是指利用會計的一些特殊方法與手段 ， 對各部門及下屬單位的財務(wù)進行監(jiān)督 、 管理與控制 。 一般常用的會計控制主要包括： 1. 銀行賬戶分帳制度 銀行分帳制度與預算制度配合使用 。 所謂銀行分帳是指某公司為具有對外經(jīng)營職能的各部門 、 分局 、 下屬單位等設(shè)立兩類銀行賬戶 ， 規(guī)定 A類賬戶只能存入款項 ， 不能支取 ， 由某公司控制將存款轉(zhuǎn)入本部賬戶 。 B類賬戶只能提取款項 ， 不能存入款項 。 某公司根據(jù)預算計劃將款項劃入該賬戶 。 實行銀行分帳制度后，各單位有收入只能存入 A類賬戶，不能使用，由公司統(tǒng)一支配；支出只能來源于 B類賬戶，公司財務(wù)總部可以根據(jù)各營業(yè)單位的成本、費用支出預算，按時、按需地將資金劃入 B類賬戶，以供開支的需要。這樣，不僅簡化了公司的預算控制，而且有效的杜絕了各級單位以收抵支、帳外循環(huán)的狀況。 銀行分帳制度的有效運轉(zhuǎn)依賴于嚴厲的約束制度來維護。公司一旦發(fā)現(xiàn)兩類賬戶混用的情況，無論金額大小，立即重罰主要責任人，以防銀行帳戶分帳制形同虛設(shè)。 2. 會計科目統(tǒng)一制度 會計科目的統(tǒng)一，有利于某公司的會計監(jiān)管以及報表的合并。與此同時，也便于互相對帳及控制。 由于公司要對各部門及下屬單位進行有效控制，因此，在會計科目上，還要設(shè)置一些特殊的科目名稱：如對分別設(shè)置上級撥入資金、撥付所屬資金，內(nèi)部往來以及其他會計科目等。 3. 財務(wù)報告 （ 三 ） 內(nèi)部獨立審計 1. 公司內(nèi)部審計的設(shè)置原則 ? 保持高度獨立性 ? 有監(jiān)督權(quán)但無處置權(quán) ? 直接向分管副總經(jīng)理報告 ? 與其他部門不存在利益關(guān)系 2. 公司內(nèi)部審計的職能 ? 進行財務(wù)審計，保證資產(chǎn)安全完整及既定方針的實施，包括： ? 對下屬下屬單位進行財務(wù)監(jiān)督，以加強對下屬單位的控制 ? 檢查單位內(nèi)部是否存在差錯 ? 評價單位的會計內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，提出改進建議 ? 協(xié)助外部審計人員 ? 進行管理審計，提高單位的經(jīng)濟效益，包括： ? 評審各部門的經(jīng)營業(yè)績及工作效率 ? 評價各部門之間的協(xié)調(diào)程度及人際關(guān)系 ? 針對經(jīng)營現(xiàn)狀，提出增進效率、提高效益的建議 3. 內(nèi)部審計部門的職權(quán) ? 內(nèi)審人員應(yīng)有權(quán)隨時調(diào)閱各單位的會計資料 、 各項計劃 、 預算 、 報表等文件 、 資料 ? 有權(quán)參加有關(guān)財務(wù)會議 ? 有權(quán)對嚴重事態(tài)采取應(yīng)急措施 ? 有隨時向公司最高領(lǐng)導直接報告重大事項權(quán)等 ? 有針對單位經(jīng)營管理各方面存在的問題提出改進建議權(quán) 但內(nèi)部審計人員沒有直接的經(jīng)營權(quán)，不能直接指揮日常經(jīng)營管理活動，他們對經(jīng)營活動的干預應(yīng)通過其他管理人員間接的進行。 4. 內(nèi)部審計報告制度 ? 內(nèi)審部門的審計調(diào)查結(jié)果、形成的審計結(jié)論及管理建議必須以書面的形式向單位最高管理層報告 ? 常規(guī)性的審計項目，應(yīng)當每月進行一次報告 ? 專題審計應(yīng)當在審計終結(jié)后一周內(nèi)提交專項審計報告 ? 年度審計報告必須在年終報表編制結(jié)束后一個月內(nèi)提交 ? 內(nèi)審報告應(yīng)該形成規(guī)范的格式 六、實物控制 （一）實物控制的目的 通過建立統(tǒng)一采購制度，防范采購人員出現(xiàn)私下交易，損害單位利益 通過規(guī)范的保管程序，防止單位資產(chǎn)被不合理挪用，保護單位財產(chǎn)安全、完整 通過建立定期與不定期的盤點制度，建立事后控制制度，防范可能出現(xiàn)的保管漏洞 （二 〕 實物控制的基本內(nèi)容 統(tǒng)一采購制度 保管制度 盤點制度 （三）建立統(tǒng)一的采購制度 1. 采購時必須進行職務(wù)分離制度 物料采購人員不能同時承擔物料的驗收工作 付款審批人和付款執(zhí)行人不能同時辦理尋求供應(yīng)商和詢價業(yè)務(wù) 物料的采購、存貯和使用人不能同時擔任帳務(wù)的記錄工作 付款審核人應(yīng)同付款執(zhí)行人職務(wù)分離 記錄應(yīng)付帳款的人不能同時擔任付款業(yè)務(wù) 請購 采購 統(tǒng)購 驗收 退貨處理 供應(yīng)商定期考核 采購預算 請購單 議價 訂購單 確定供應(yīng)商 訂購單驗收 物料和數(shù)量 驗收單 評估供
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