中級財務(wù)管理電子教學(xué)課件第4章：財務(wù)戰(zhàn)略與預(yù)算(編輯修改稿)
2025-02-07 05:36 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 ：每過一個季度 (或月份 )，立即根據(jù)前一個季度 (或月份 )的預(yù)算執(zhí)行情況，對以后季度 (或月份 )進行修訂，并增加一個季度 (或月份)的預(yù)算。以逐期向后滾動、連續(xù)不斷地預(yù)算形式規(guī)劃企業(yè)未來的經(jīng)營活動。滾動預(yù)算按其預(yù)算編制和滾動的時間單位不同可分為 逐月滾動、逐季滾動和混合滾動 三種方式。實行滾動預(yù)算有助于企業(yè)管理層從動態(tài)中把握企業(yè)的未來，明確企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。 預(yù)算的編制 ? （一）目標(biāo)利潤預(yù)算方法 ? 預(yù)算目標(biāo)體系中的核心指標(biāo)是預(yù)計目標(biāo)利潤。 ? 量本利分析法 ? 目標(biāo)利潤 =預(yù)計產(chǎn)品產(chǎn)銷數(shù)量 （單位產(chǎn)品售價一單位產(chǎn)品變動成本）一固定成本費用 ? 比例預(yù)算法 ? （ 1）銷售收入利潤率法 ? 目標(biāo)利潤＝預(yù)計銷售收入 測算的銷售利潤率 ? （ 2）成本利潤率法 ? 目標(biāo)利潤＝預(yù)計營業(yè)成本費用 核定的成本費用利潤率 ? （ 3）投資資本回報率法 ? 目標(biāo)利潤＝預(yù)計投資資本平均總額 核定的投資資本回報率 ? （ 4）利潤增長百分比法 ? 目標(biāo)利潤＝上期利潤總額 （ 1＋利潤增長百分比） ? 上加法 ? 企業(yè)留存收益 =盈余公積金 +未分配利潤 ? 凈利潤 =本年新增留存收益 +股利分配額 ? 凈利潤 =本年新增留存收益 +凈利潤 股利分配比率 ? 凈利潤 =本年新增留存收益 /（ 1股利分配比率） ? 目標(biāo)利潤＝凈利潤 /（ 1－所得稅率） （二）主要預(yù)算的編制 ? 銷售預(yù)算是在銷售預(yù)測的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)年度目標(biāo)利潤確定的預(yù)計銷售量、銷售單價和銷售收入等參數(shù)編制的，用于規(guī)劃預(yù)算期銷售活動的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。 ? 生產(chǎn)預(yù)算是規(guī)劃預(yù)算期生產(chǎn)而編制的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。它是在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的，并可以作為編制材料采購預(yù)算和生產(chǎn)成本預(yù)算的依據(jù)。 ? 該預(yù)算只有實物量指標(biāo)，沒有價值量指標(biāo)。無法直接為現(xiàn)金預(yù)算提供資料（該預(yù)算不涉及現(xiàn)金收支）。 ? 預(yù)計生產(chǎn)量＝預(yù)計銷售量＋預(yù)計期末結(jié)存量－預(yù)計期初結(jié)存量 ? 材料采購預(yù)算是為了規(guī)劃預(yù)算期材料消耗情況及采購活動而編制的，用于反映預(yù)算期各種材料消耗量、采購量、材料消耗成本和材料采購成本等計劃信息的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。 ? 某種材料耗用量（生產(chǎn)需要量）＝產(chǎn)品預(yù)計生產(chǎn)量 單位產(chǎn)品定額耗用量 ? 某種材料采購量＝某種材料耗用量＋該種材料期末結(jié)存量－該種材料期初結(jié)存量 ? 直接人工預(yù)算是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的，其主要內(nèi)容有預(yù)計產(chǎn)量、單位產(chǎn)品工時，人工總工時，每小時人工成本和人工總成本。 ? 某種產(chǎn)品直接人工總工時＝單位產(chǎn)品定額工時 該產(chǎn)品預(yù)計生產(chǎn)量 ? 某種產(chǎn)品直接人工總成本＝單位工時工資率 該種產(chǎn)品直接人工工時總額 ? 制造費用預(yù)算是反映生產(chǎn)成本中除直接材料、直接人工以外的一切不能直接計入產(chǎn)品制造成本的間接制造費用的預(yù)算。這些費用必須按成本習(xí)性劃分為固定費用和變動費用。 ? 某項變動制造費用分配率 =該項目變動制造費用預(yù)算總額 /業(yè)務(wù)量預(yù)算總數(shù) ? 單位生產(chǎn)成本預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)各種產(chǎn)品生產(chǎn)成本水平的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。這種預(yù)算是在生產(chǎn)預(yù)算、直接材料消耗及采購預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費用預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的。 ? 單位產(chǎn)品預(yù)計生產(chǎn)成本＝單位產(chǎn)品直接材料成本＋單位產(chǎn)品直接人工成本＋單位產(chǎn)品制造費用 ? 期末結(jié)存產(chǎn)品成本＝期初結(jié)存產(chǎn)品成本＋本期產(chǎn)品生產(chǎn)成本－本期銷售產(chǎn)品成本 ? 銷售及管理費用預(yù)算是以價值形式反映整個預(yù)算期內(nèi)為銷售產(chǎn)品和維持一般行政管理工作而發(fā)生的各項目費用支出計劃的費用預(yù)算。 ? 專門決策預(yù)算往往涉及長期建設(shè)項目的資金投放與籌措，并經(jīng)?？缒甓龋虼顺齻€別項目外，一般不納入日常的業(yè)務(wù)預(yù)算，但應(yīng)計入與此有關(guān)的現(xiàn)金收支預(yù)算與預(yù)計資產(chǎn)負債表。 現(xiàn)金預(yù)算 ? 現(xiàn)金預(yù)算，是將業(yè)務(wù)預(yù)算各表中反映的現(xiàn)金收支額和決策預(yù)算的現(xiàn)金投資額匯總列出現(xiàn)金收入總額、現(xiàn)金支出總額、現(xiàn)金余缺數(shù)及投資、融資數(shù)額的預(yù)算。 ? 現(xiàn)金收入－現(xiàn)金支出＝現(xiàn)金余缺 ? 現(xiàn)金收入－現(xiàn)金支出＋現(xiàn)金籌措（現(xiàn)金不足時）＝期末現(xiàn)金余額 ? 或：現(xiàn)金收入－現(xiàn)金支出－現(xiàn)金投放（現(xiàn)金多余時）＝期末現(xiàn)金余額 *公司現(xiàn)金預(yù)算表 2022年度 單位：元 項目 1季度 2季度 3季度 4季度 全年 期初現(xiàn)金余額 80000 80000 80000 80000 80000 （ 1季度期初數(shù)） 經(jīng)營現(xiàn)金收入 475000 57500 700000 675000 2425000 經(jīng)營性現(xiàn)金支出 直接材料采購 208800 236480 271352 271256 987888 直接人工支出 66000 76500 88500 72022 303000 制造費用 25000 25000 24000 19450 93450 銷售及管理費用 69855 69855 698
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