【文章內(nèi)容簡介】 配法：工時比例法、工資比例法 分配方法 禁止超額分配 (六 )財產(chǎn)清查 (客觀題判斷、多選 ) ，必須進(jìn)行財產(chǎn)清查，并對賬實不符等問題根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進(jìn)行會計處理。 ，是通過定期或不定期、全面或部分地對各項財產(chǎn)物資進(jìn)行實地盤點和對庫存現(xiàn)金、銀行存款、債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清查核實的一種制度。 3.《會計法》規(guī)定，各單位應(yīng)當(dāng)定期將會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料相互核對，保證會計賬簿記錄與實物及款項的實有數(shù)額相符。 【 例題 ?多選題】下列各項中，屬于財產(chǎn)清查對象的有 ( )。 [答案 ]ABCD 【例題 ?判斷題】財產(chǎn)清查制度是通過定期或不定期對各項財產(chǎn)物資進(jìn)行實地盤點和對庫存現(xiàn)金、銀行存款、債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清查核實的一種制度。 ( ) [答案 ]√ 三、會計檔案管理 會計檔案，是指記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的重要歷史資料和證據(jù)。 (一 )會計檔案的范圍和種類 (客觀題 ) 一般包括：會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告以及其他會計資料等會計核算專業(yè)材料 。 具體包括： ① 會計憑證類：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證 。 ② 會計賬簿類：總賬、明細(xì)賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片賬、輔助賬簿 。 ③ 財務(wù)報告類：月度、季度、年度財務(wù)及相關(guān)文字分析材料等 。 ④ 其他類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、應(yīng)當(dāng)保存的會計核算專業(yè)資料，會計檔案移交清冊，會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊。 注意：財務(wù)預(yù)算、計劃、制度等文件材料屬文書檔案。 【例題 ?多選題】下列各項中，屬于會計檔案的有 ( )。 [答案 ]ABCD 【例題 ?單選題】下列各項中，不屬于會計檔案的是 ( )。 [答案 ]D 【例題 ?單選題】下列各項中，不屬于會計檔案的是 ( )。 [答案 ]D (二 )會計檔案的歸檔和移交 當(dāng)年形成的會計檔案在會計年度終了后可暫由本單位部門保管一年。保管期滿一年后，原則上應(yīng)由會計部門編制清冊，使會計資料檔案全部入檔。會 計機構(gòu)保管會計檔案的專職人員不得由單位出納人員擔(dān)任。 會計檔案原件原則上不得借出，以確保單位檔案的安全和完整。如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，在不拆散原卷冊的前提下，可以提供查閱或者復(fù)制原件，但必須辦理登記手續(xù)。 (客觀、綜合 ) 【例題 ?綜合題】 A公司 2020 年發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項： 5 月， B企業(yè)人員到 A公司要求調(diào)閱 A公司有關(guān)會計檔案資料。會計科長李某考慮到 B企業(yè)是 A公司的長期供貨單位，有良好的合作關(guān)系，遂讓會計科人員予以配合，并經(jīng)會計科長李某簽字同意后，將 A公司部分會計檔案資料借出。 要求：根據(jù)會計法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題： 公司對外提供查閱和借出會計檔案資料的做法是否符合規(guī)定 ?簡要說明理由。 [答案 ]不符合規(guī)定。單位會計檔案不得借出，如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后可以提供查閱或者復(fù)制原件。 (三 )會計檔案的保管期限 (客觀題 ) 會計檔案保管期限分為永久和定期兩類，定期保管期限分為 3 年、 5 年、 l0 年、 l5 年和25 年 5 種。 保管期限從會計年度終了后第一天算起。 (1)永久：會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊以及年度財務(wù)報告 。 (2)25 年的：現(xiàn)金和銀行存款 日記賬 。 (3)l5 年的：其他。含所有會計憑證，總賬，明細(xì)賬，日記賬和輔助賬簿 (不包括現(xiàn)金和銀行存款日記賬 )，會計移交清冊。 (4)5 年的：固定資產(chǎn)卡片賬于固定資產(chǎn)報廢清理后保管 5 年、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單 。 (5)3 年的：月度、季度財務(wù)報告 。 【例題 ?單選題】根據(jù)《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，企業(yè)會計檔案銷毀清冊的保管期限是 ( )。 年 年 年 [答案 ]D 【例題 ?單選題】會計檔案保管期限分為永久和定期兩類。定期保管會計檔案的最長 期限是 ( )。 年 年 年 年 [答案 ]D 【例題 ?判斷題】會計檔案的保管期限從會計年度終了后的第一天算起。 ( ) [答案 ]√ (四 )會計檔案的銷毀 (綜合題 ) 銷毀的基本程序和要求： (1)編制會計檔案銷毀清冊。保管期滿的會計檔案，應(yīng)由單位檔案管理機構(gòu)提出銷毀意見，會同會計機構(gòu)共同審查和鑒定，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。 (2)專人負(fù)責(zé)監(jiān)銷。應(yīng)當(dāng)由單位的檔案部門和會計部門共同派人監(jiān)銷。 (3)不得銷毀的會計檔案。 保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)當(dāng)單獨抽出立卷，保管到未了事項完結(jié)后方可按規(guī)定的程序銷毀。正在項目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會計檔案不得銷毀。 【例題 ?多選題】下列關(guān)于會計檔案的表述中，符合《會計檔案管理辦法》規(guī)定的有 ( )。 ，不得銷毀 ，其保管期滿的會計檔案不得銷毀 [答案 ]BCD 【例題 ?綜合題】 A公司 2020 年發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項： 11 月，公司檔案科會同會計科清理會計檔案，編制了會計檔案銷毀清冊，經(jīng)公司總會計師批準(zhǔn)，將保管期滿的會計檔案全部銷毀。事后查明，在銷毀的該批會計檔案中，有若干張系保管期滿但尚未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證。 要求：根據(jù)會計法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題： 公司銷毀會計檔案的做法是否符合規(guī)定 ?簡要說明理由。 [答案 ]不符合規(guī)定。根據(jù)《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，保管期滿的會計檔案，應(yīng)由單位檔案管理機構(gòu)提出銷毀意見，會同會計機 構(gòu)共同鑒定，報單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，由單位檔案管理機構(gòu)和會計機構(gòu)共同派員監(jiān)銷 。保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)當(dāng)單獨抽出立卷，保管到未了事項完結(jié)后方可按規(guī)定的程序銷毀。 第四節(jié) 會計監(jiān)督 本節(jié)框架： 三位一體會計監(jiān)督體系 《會計法》確立了三位一體的會計監(jiān)督體系，包括單位內(nèi)部的會計監(jiān)督、以注冊會計師為主體的社會監(jiān)督和以政府財政部門為主體的政府監(jiān)督。 (客觀題年年考 ) 【例題 ?多選題】下列各項中，屬于會計監(jiān)督體系組成部分的有 ( )。 『正確答案』 BCD 【例題 ?多選題】會計監(jiān)督體系包括 ( )。 『正確答案』 ABC 【例題 ?判斷題】目前我國實行的三位一體的會計監(jiān)督體系中，以注冊會計師為主體的監(jiān)督屬于國家監(jiān)督。 ( ) 『正確答案』 一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督與內(nèi)部會計控制制度 (一 )單位內(nèi)部會計監(jiān)督的概 念 單位內(nèi)部會計監(jiān)督，是指為了保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整，保證單位經(jīng)營活動符合國家法律、法規(guī)和內(nèi)部有關(guān)管理制度，提高單位經(jīng)營管理水平和效率，而在單位內(nèi)部采取的一系列相互聯(lián)系、相互制約的制度和方法。 單位內(nèi)部會計監(jiān)督本質(zhì)是一種內(nèi)部控制制度。 (判斷題 ) (二 )單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體和對象 單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是各單位的會計機構(gòu)、會計人員 。內(nèi)部會計監(jiān)督的對象是單位的經(jīng)濟(jì)活動。 《會計法》的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的組織實施，對本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的建立及有效實施承擔(dān)最終責(zé)任。 (客觀題 ) 【例題 ?判斷題】單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是單位的會計機構(gòu)、會計人員，但單位負(fù)責(zé)人對本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的建立及有效實施承擔(dān)最終責(zé)任。 ( ) 『正確答案』 √ (三 )單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的基本要求 、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。 (客觀題 ) 、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)明確其決策和執(zhí)行程序，并體現(xiàn)相互監(jiān)督、相互制約的要求。 、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確。 。 【例題 ?判斷題】記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，可以相互兼任。 ( ) 『正確答案』 【例題 ?判斷題】記賬人員與會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。 ( ) 『正確答案』 √ 【例題 ?多選題】下列有關(guān)單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度基本要求的表述中，符合規(guī)定的有 ( )。 、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約 、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)明確其決策和執(zhí)行程序，并體現(xiàn)相互監(jiān)督、相互制約的要求 、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確 『正確答案』 ABCD 【例題 ?多選題】下列各項中，屬于《會計法》規(guī)定的單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度要求的有 ( )。 、相互制約 、相互制約 、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確 『正確答案』 ABC (四 )單位內(nèi)部會計控制的方法 (1)不相容職務(wù)相互分離控制。如：授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)員經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查等職務(wù)。 (2)授權(quán)批準(zhǔn)控制。 (3)會計系統(tǒng)控制。明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告的處理程序，建立和完善會計檔案保管和會計工作交接辦法，實行會計人員崗位責(zé)任制。 (4)預(yù)算控制。預(yù)算內(nèi)資金實行責(zé)任人限額審批，限額以上資金實行集體審批。嚴(yán)格控制無預(yù)算的資金支出。 (5)財產(chǎn)保全控制。限制未經(jīng)授權(quán)的人員對財產(chǎn)的直接 接觸。 (6)風(fēng)險控制。 (7)內(nèi)部報告控制。 (8)電子信息技術(shù)控制。 【例題 ?多選題】根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的規(guī)定，單位內(nèi)部控制措施主要有 ( )等。 『正確答案』 ABCD (五 )會計機構(gòu)和會計人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中職權(quán) 、會計人員對違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。 (客觀題 ) (1)有權(quán)拒絕通過作弊手段制造出來的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項 或者資料進(jìn)行會計核算。 (2)對于應(yīng)當(dāng)辦理會計手續(xù)、進(jìn)行會計核算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項，而沒有辦理會計手續(xù)、進(jìn)行會計核算的，有權(quán)予以糾正。 (3)拒絕來自任何方面?zhèn)卧?、變造會計憑證、會計賬簿及其他會計資料和提供虛假財務(wù)會計報告的任何要求。 (4)在對原始憑證進(jìn)行審核的時候，發(fā)現(xiàn)原始憑證不真實、不合法，有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報告 。發(fā)現(xiàn)記載不準(zhǔn)備、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定予以更正、補充。 (5)拒絕違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，將本單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 事項不在依法設(shè)置的會計賬簿上統(tǒng)一登記、核算，發(fā)現(xiàn)私設(shè)會計賬簿登記、核算的 “小金庫 ”或者賬外經(jīng)營的違法行為要堅決予以制止。 (6)發(fā)現(xiàn)會計賬簿之間相對應(yīng)的記錄不符 。發(fā)現(xiàn)會計賬簿的記錄與本單位的實物、款項的實有數(shù)不符，與會計憑證的有關(guān)內(nèi)容不符，與會計報表的有關(guān)內(nèi)容不符，要按照《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進(jìn)行糾正，或者向單位負(fù)責(zé)人報告，請求處理。 (7)在編制本單位財務(wù)會計報告的時候，對于非法干預(yù)產(chǎn)生的問題有權(quán)予以糾正或制止。 四種情況： ① 需要變更的會計處理方法，沒有按照國家統(tǒng)一的會計制 度規(guī)定進(jìn)行變更，或變更后不在會計報告中說明變更原因、情況及影響。 ② 應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報告中說明的事項沒有說明。 ③ 向不同的會計資料使用者提供編制依據(jù)不相一致的財務(wù)報告。 ④ 財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)經(jīng)過注會審計，而沒有審計，或沒有將審計報告隨同財務(wù)會計報告一并提供，或所提供的報告時虛假的。 (8)有權(quán)制止來自任何方面隱匿或違反規(guī)定銷毀會計資料的要求和行為。 【例題 ?判斷題】會計人員對違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。 ( )(2020) 『正確答案』 √ 、會計人員有權(quán)監(jiān)督、保證會計資料和財產(chǎn)物資的真實、完整。 會計機構(gòu)、會計人員發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時處理 。無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報告，請求查明原因，做出處理。 【例題 ?單選題】單位內(nèi)部會計監(jiān)督，可通過 ( )在處理會計業(yè)務(wù)過程中進(jìn)行。 (2020) 、會計人員 『正確答案』 A 【例題 ?案例題】某公司 2020 年 6 月制定了內(nèi)部控制制度，其部分內(nèi)容如下： (1)為提高工作效率，公司的重大資產(chǎn)處置、對外投資和資金調(diào)度等事宜統(tǒng)一由總經(jīng)理審批 。(2)為方便與供貨方的合作，公司劃拔給采購部門專項資金，由采購部門自行與供貨商結(jié)算貨款。請分析以上規(guī)定有無不當(dāng)之處，說明理由。 『答案解析』該規(guī)定違反了相互制約、相互監(jiān)督的原則，違反了單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的基本要求。公司的重大資產(chǎn)處