【正文】 置、對外投資和資金調(diào)度等事宜統(tǒng)一由總經(jīng)理審批，沒有體現(xiàn)相互制約、相互監(jiān)督的原則。根據(jù)《會計法》的規(guī)定，重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ，應(yīng)當(dāng)明確其決策和執(zhí)行程序，并體現(xiàn)相互監(jiān)督、相互制約的要求。公司劃撥給采購部門專項資金，由采購部門自行與供貨商結(jié)算貨款，違反了不相容職務(wù)相互分離的原則。 二、會計工作的政府監(jiān)督 會計工作的政府監(jiān)督，主要是指財政部門代表國家對各單位和單位中相關(guān)人員的會計行為實施的監(jiān)督檢查，以及對發(fā)現(xiàn)的違法會計行為實施的行政處罰，是一種外部監(jiān)督。 (一 )會計工作的政府監(jiān)督的主體 (常規(guī)考點 ) 。財政部門是《會計法》的執(zhí)法主體，是會計工作的政府監(jiān)督實施 主體。 ，審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，可以對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。例如《稅收征收管理法》規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關(guān)資料。 (沙坪壩縣，睡覺都不能忘 ) 【例題 ?多選題】下列各項中，屬于會計工作的政府監(jiān)督范疇有 ( )。 (2020) 對納稅人記賬憑證的檢查 『正確答案』 ABCD (二 )財政部門實施會計監(jiān)督的對象和范圍 ，并對發(fā)現(xiàn)的有違法會計行為的單位和個人實施行政處罰。 違法會計行為，是指公民、法人和其他組織違反《會計法》和其他有關(guān)法律、行政法規(guī)、國家統(tǒng)一的會計制度的行為。 (簡答題 ) 財政部門對各單位的下列情況實施監(jiān)督： (四條 ) (1)是否依法設(shè)置會計賬簿。 (兩個基本要求的內(nèi)容 ) 具體包括：是否依法設(shè)賬 。所設(shè)的賬簿是否符合要求 。是否存在賬外賬等。 (2)會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料是否真實、完整。 (一個中心 ) (3)會計核算是否符合《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。 ① 內(nèi)容上 (實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項進(jìn)行 )， ② 記賬內(nèi)容上， (三個統(tǒng)一規(guī)定，四個基本環(huán)節(jié) )③ 會計處理上 (五個禁止 ) (4)從事會計工作的人員是否具備從業(yè)資格。 上述 4 點屬于核算中：一個中心，兩個基本要求，三個統(tǒng)一規(guī)定，四個基本環(huán)節(jié)，五個不允許的概括。 (配手寫 ) 此外，國務(wù)院財政部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門，依法對注 冊會計師、會計師事務(wù)所和注冊會計師協(xié)會進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)。財政部門對會計師事務(wù)所出具審計報告的程序和內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督。 【例題 ?判斷題】國務(wù)院財政部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門，有權(quán)對注冊會計師、會計師事務(wù)所和注冊會計師協(xié)會進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)。 ( ) 『正確答案』 √ 【例題 ?多選題】下列各項中，屬于財政部門實施會計監(jiān)督檢查的內(nèi)容有 ( )。 、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料是否真實、完整 一的會計制度的規(guī)定 『正確答案』 ABC 【例題 ?多選題】根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，下列各項中，屬于財政部門實施會計監(jiān)督檢查的內(nèi)容有 ( )。 『正確答案』 AD 三、會計工作的社會監(jiān)督 (客觀題 ) (一 )會計工作社會監(jiān)督的主體 會計工作的社會監(jiān)督，主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所依法對委托單位的經(jīng)濟(jì) 活動進(jìn)行的審計、鑒證的一種監(jiān)督制度。此外，單位和個人檢舉違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的行為，也屬于會計工作社會監(jiān)督的范疇。 注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所是會計工作社會監(jiān)督的主體。 【例題 ?判斷題】單位和個人檢舉違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的行為，屬于會計工作社會監(jiān)督的范疇。 ( ) 『正確答案』 √ (二 )注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍 根據(jù)《注冊會計師法》的規(guī)定，注冊會計師是依法取得注冊會計師證書并接受委托從事審計和會計咨詢、服務(wù)業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)人員。 注冊會計 師及其所在會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍主要包括兩方面： (1)審計業(yè)務(wù)，具體包括：審查企業(yè)財務(wù)會計報告，出具審計報告 。驗證企業(yè)資本，出具驗資報告 。辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報告 。法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)。 (2)承辦會計咨詢、服務(wù)業(yè)務(wù)，主要包括：設(shè)計會計制度，擔(dān)任會計顧問，提供會計、管理咨詢 。代理納稅申報，提供稅務(wù)咨詢 。代理、申請工商登記，擬訂合同、章程和其他業(yè)務(wù)文件 。辦理投資評價、資產(chǎn)評估和項目可行性研究中的有關(guān)業(yè)務(wù) 。培訓(xùn)會計、審計和財務(wù)管理人員 。其他會計咨詢、服務(wù)。 (三 )會計工作社會監(jiān)督的相關(guān)問題 (1)委托注冊會計師審計的單位應(yīng)當(dāng)如實地提供相關(guān)的會計資料。 (2)不得干擾注冊會計師獨立開展審計業(yè)務(wù)。 (3)財政部門有權(quán)對會計師事務(wù)所出具審計報告的程序和內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督?！蹲詴嫀煼ā芬?guī)定： “國務(wù)院財政部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門，依法對注冊會計師、會計師事務(wù)所和注冊會計師協(xié)會進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)。 ” 【例題 ?多選題】下列表述中，符合《注冊會計師法》規(guī)定的有 ( )。 (2020) 詢、服務(wù)業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)人員 、會計師事務(wù)所和注冊會計師協(xié)會進(jìn)行監(jiān)督指導(dǎo)。 『正確答案』 ABCD 四、三種會計監(jiān)督的比較 內(nèi)部會計監(jiān)督與政府監(jiān)督、社會監(jiān)督的區(qū)別： 監(jiān)督的主體不同 。 監(jiān)督的性質(zhì)不同 。 監(jiān)督的時間不同 。 監(jiān)督的內(nèi)容不同。 主體 性質(zhì) 時間 內(nèi)容 內(nèi)部 會計機(jī)構(gòu)、會計人員 自我約束 日常 (事前、事中、事后 ) 職能 政府 財政部門 依照會計法和國家統(tǒng)一的會計制度 事后 審查是否合法 社會 注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所 。 大眾 職能審計 事后 發(fā)表審計意見，提現(xiàn)公允性 第二章 金融法律制度 框架圖： (本章第一、第二節(jié)重慶教材專有 ) 第一節(jié) 金融法律制度概述 一、金融的概念與金融法律制度 (一 )金融的概念 金融就是資金融通，是與貨幣流通和銀行信用關(guān)系有關(guān)的一切活動。 (二 )金融法律制度 金融法律制度是調(diào)整貨幣流通和信用活動中所發(fā)生的金融關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。 金融法律制度的調(diào)整對象是金融業(yè)務(wù)和金融管理活動中形成的各種經(jīng)濟(jì)關(guān)系。 一是銀行與財政的關(guān)系。 二是國家對金融活動進(jìn)行干預(yù)、管理而形成的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。 三是中央銀行對整個金融業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、管理、協(xié)調(diào)、監(jiān)督的職能時與政策性銀行、商業(yè)銀行及各類非銀行金融機(jī)構(gòu)形成管理與被管理的關(guān)系。 四是銀行和各類非銀行金融機(jī)構(gòu)與企業(yè)公民之間的關(guān)系。 五是銀行間、銀行與非銀行金融機(jī)構(gòu)、非銀行金融機(jī)構(gòu)間的關(guān)系。 二、我國金融法律制度的構(gòu)成 (了解各個法律制度的構(gòu)成 ) 我國的金融法 律制度主要包括銀行法、貨幣管理法、信貸法、銀行結(jié)算與票據(jù)法、信托法、融資租賃法、保險法、證券法以及涉外金融法。 【例題 ?多選題】金融法律制度的調(diào)整對象包括的經(jīng)濟(jì)關(guān)系有 ( )。 [答案 ]ABC 第二節(jié) 現(xiàn)金管理的法律制度 一、現(xiàn)金及現(xiàn)金管理的基本概念 (了解 ) (一 )現(xiàn)金的概念 國際慣例：現(xiàn)金是指隨時可以作為流通與支付手段的票證，不論是否法定貨幣或信用票據(jù)，只要具有購買或支付能力，均可視為現(xiàn)金。 從理論上講，現(xiàn)金有廣義和狹義之分。狹義的現(xiàn)金是企業(yè)所擁有的硬幣、紙幣。廣義現(xiàn)金則應(yīng)包括庫存現(xiàn)款和視同現(xiàn)金的各種銀行存款、流通證券等。我國采用狹義的現(xiàn)金概念。 現(xiàn)金是流動性最大的一種貨幣資金。會計范疇的現(xiàn)金又稱庫存現(xiàn)金，是指存放中企業(yè)并由出納人員保管的現(xiàn)鈔，包括庫存的人民幣和各種外幣。我國的現(xiàn)金指人民幣，包括紙幣和金屬輔幣。 (二 )現(xiàn)金管理的概念 現(xiàn)金管理是指現(xiàn)金管理單位按照規(guī)定管理各單位的現(xiàn)金收入、支出和庫存的一項重要財經(jīng)管理活動。 二、現(xiàn)金管理的基本原則 (一 )現(xiàn)金的使用范圍 (1)職工工資、津貼 。 (2)個人勞務(wù)報酬 。 (3)根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金 。 (4)各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出 。 (5)向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款 。 (6)出差人員必須攜帶的差旅費 。 (7)結(jié)算起點以下的零星支出 。(結(jié)算起點定為一千元 ) (8)中國人們銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。 【例題 ?多選題】現(xiàn)金的使用范圍符合規(guī)定的有 ( )。 、退休金 萬元的零星支出 [答案 ]ABD (二 )現(xiàn)金管理的基本原則 (1)凡在銀行和其他金融機(jī)構(gòu) (以下簡稱開戶銀行 )開立賬戶的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊、企業(yè)、事業(yè)單位和其他單位 (以下簡稱開戶單位 )，必須依照規(guī)定使用現(xiàn)金，接受開戶銀行的監(jiān)督。 (2)國家鼓勵開戶單位和個人經(jīng)濟(jì)活動中，采取轉(zhuǎn)賬方式進(jìn)行結(jié)算，減少使用現(xiàn)金。 (3)開戶單位之間的經(jīng)濟(jì)往來，除規(guī)定的范圍可以使用現(xiàn)金外，應(yīng)當(dāng)通過開戶銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 (4)各級人民銀行應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行金融主管機(jī)關(guān)的職責(zé)，負(fù)責(zé)對開戶銀行的現(xiàn)金管理進(jìn)行監(jiān)督和稽核。 (5)開戶銀行負(fù)責(zé)現(xiàn)金管理的具體實施，對開戶單位收支、使用現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)督管理。 (6)轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證中經(jīng)濟(jì)往來中，具有同現(xiàn)金相同的支付能力。 開戶單位銷售活動中，不得對現(xiàn)金結(jié)算給予比轉(zhuǎn)賬結(jié)算優(yōu)惠的待遇，不得拒收支票、銀行匯票和銀行本票。 (7)機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊、全民所有制和集體所有制企業(yè)事業(yè)單位購置國家規(guī)定的專項控制商品，必須采取轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式，不得使用現(xiàn)金。 (8)開戶銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際需要，核定開戶單位三天至五天的日常零星開支所需的庫存現(xiàn)金限額。 邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的開 戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可以多于五天，但不得超過十五天的日常零星開支。 (9)經(jīng)核定的庫存現(xiàn)金限額，開戶單位必須嚴(yán)格遵守。需要增加或者減少庫存現(xiàn)金限額的，應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出申請，由開戶銀行核定。 (10)開戶單位現(xiàn)金收支應(yīng)當(dāng)依照下列規(guī)定辦理： ① 開戶單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存開戶銀行。當(dāng)日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時間 。 ② 開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付 (即坐支 )。 因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報經(jīng)開戶銀行 審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。坐支單位應(yīng)當(dāng)定期向開戶銀行報送坐支金額和使用情況 。 ③ 開戶單位根據(jù)本條例第五條和第六條的規(guī)定，從開戶銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫明用途，由本單位財會部門負(fù)責(zé)人 (會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 )簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金 。 ④ 因采購地點不固定，交通不便，生產(chǎn)或者市場急需，搶險救災(zāi)以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，開戶單位應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出申請，由本單位財會部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。 (11)開戶單位應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金賬目，逐筆記載現(xiàn)金支付。賬目應(yīng) 當(dāng)日清月結(jié)，賬款相符。 (12)對個體工商戶、農(nóng)村承包經(jīng)營戶發(fā)放的貸款，應(yīng)當(dāng)以轉(zhuǎn)賬方式支付。對確需在集市使用現(xiàn)金購買物資的，經(jīng)開戶銀行審核后，可以在貸款金額內(nèi)支付現(xiàn)金。 (13)在開戶銀行開戶的個體工商戶、農(nóng)村承包經(jīng)營戶異地采購所需貨款，應(yīng)當(dāng)通過銀行匯兌方式支付。因采購地點不固定，交通不便必須攜帶現(xiàn)金的，由開戶銀行根據(jù)實際需要，予以支付現(xiàn)金。 未在開戶銀行開戶的個體工商戶、農(nóng)村承包經(jīng)營戶異地采購所需貨款，可以通過銀行匯兌方式支付。凡加蓋 “現(xiàn)金 ”字樣的結(jié)算，匯入銀行必須保證支付現(xiàn)金。 (14)具備條件的銀行應(yīng)當(dāng)接受開戶單位的委托，開展代發(fā)工資、轉(zhuǎn)存儲蓄業(yè)務(wù)。 (15)為保證開戶單位的現(xiàn)金收入及時送存銀行，開戶銀行必須按照規(guī)定做好現(xiàn)金收款工作，不得隨意縮短收款時間。大中城市和商業(yè)比較集中的地區(qū)，應(yīng)當(dāng)建立非營業(yè)時間收款制度。 (16)開戶銀行應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)柜臺審查，定期和不定期地對開戶單位現(xiàn)金收支情況進(jìn)行檢查，并按規(guī)定向當(dāng)?shù)厝嗣胥y行報告現(xiàn)金管理情況。 (17)一個單位在幾家銀行開戶的，由一家開戶銀行負(fù)責(zé)現(xiàn)金管理工作，核定開戶單位庫存現(xiàn)金限額。 (18)開戶銀行應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金管理制度，配備 專職人員，改進(jìn)工作作風(fēng)，改善服務(wù)設(shè)施?，F(xiàn)金管理工作所需經(jīng)費應(yīng)當(dāng)在開戶銀行業(yè)務(wù)費中解決。 【例題 ?判斷題】開戶單位支付現(xiàn)金，從剛收到的一筆款項中直接支付 ( )。 [答案 ]錯 [解析 ]根據(jù)規(guī)定，開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付 【例題 ?多選題】下列選項中符合現(xiàn)金管理的基本原則的有 ( ) ，逐筆記載現(xiàn)金支付 ，應(yīng)當(dāng)寫明用途，由本單位財會部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金 [答案 ]CD 三、違反現(xiàn)金管理的法律責(zé)任 ，開戶銀行應(yīng)當(dāng)依照中國人民銀行的規(guī)定，責(zé)令其停止違法