會計監(jiān)督與會計檔案管理(編輯修改稿)
2025-02-06 06:13 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 準(zhǔn)控制： a一般 授權(quán)、 b特定 授權(quán) （ 3）會計系統(tǒng)控制 （ 4）預(yù)算控制 : 編制 → 授權(quán) → 執(zhí)行 (對比 ) 分析考核 : 目標(biāo)明確、 允許調(diào)整 、及時反饋 限額以內(nèi)資金：責(zé)任人限額審批 限額以上資金：集體審批 （ 5）財產(chǎn)保全控制 ★ 主要措施：接近控制、定期盤點 （ 6）風(fēng)險控制 事 前：預(yù)警、 事 中：識別、評估、 事 后：分析、報告 （ 7）內(nèi)部報告控制： 下情上傳 （ 8）電子信息技術(shù)控制 ? 會計工作的社會監(jiān)督主要是指 由注冊會計師及其會計師事務(wù)所 依法對委托單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行的 審計、鑒證 的一種監(jiān)督制度。此外， 其他單位或公民 （如記者）依法檢舉違反 《 會計法 》 和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的行為，也屬于會計工作社會監(jiān)督范疇。 （一） 定義 ? ： 注冊會計師 及 會計師事務(wù)所 ： 審計、鑒證 ? 3.“ 被審單位 ” 的義務(wù) ? ： 會計資料、有關(guān)情況 ： 任何單位和個人 (包括委托單 位和財政等監(jiān)管部門 )，不得以任何方式， 要求或示意 CPA及 AF出具不實或不當(dāng)?shù)膶徲媹蟾? ： 公眾的檢舉、媒體的監(jiān)督等 ? （ 二）會計工作的社會監(jiān)督 主體 ? 根據(jù) 《 會計法 》 的規(guī)定，我國會計工作的社會監(jiān)督主體主要是注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所，此外還包括任何其他單位或個人。 ? 主體： 注冊會計師 及 會計師事務(wù)所 ? 【 例題 ?多選題 】 ? 對會計工作的社會監(jiān)督包括（ ）。 ? 法對委托單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計、鑒證 、保險監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查 《 會計法 》 和國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的行為 計行為的監(jiān)督 ? [答案 ]AC ? （三）注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍 ? 《 中華人民共和國注冊會計師法 》 規(guī)定，注冊會計師是依法取得注冊會計師證書并接受委托從事 審計 和 會計咨詢和服務(wù) 業(yè)務(wù)。 ? 具體內(nèi)容： ? ，出具審計報告； ，出具驗資報告； 、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報告； 、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)。 會計責(zé)任 審計責(zé)任 委托人 受托人 (會計師事務(wù)所 ) (公司 ) 會計責(zé)任與審計責(zé)任 會計責(zé)任：單位內(nèi)部的會計責(zé)任 保證本單位的會計資料、內(nèi)部控制的合規(guī)性，如實地提供會計資料，不得干預(yù)注冊會計師的獨立審計。 審計責(zé)任：注冊會計師的審計責(zé)任 獨立實施審計、獲取充分的證據(jù)、提供合法的報告，客觀公正地進(jìn)行再監(jiān)督 ? 【 例題 ?多選題 】 ? 下列各項中，屬注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所可依法承辦的審計業(yè)務(wù)有（ ）。 ，出具審計報告 、出具驗資報告 、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報告 、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù) ? [答案 ]ABCD （四）對違法違紀(jì)行為的檢舉 檢舉人： 任何 單位和個人 監(jiān)督類型： 也屬于 會計的“ 社會監(jiān)督 ” 會計工作的政府監(jiān)督是指由 政府財政部門和其他部門 依據(jù)法律和行政法規(guī)的規(guī)定，代表國家對各單位及其相關(guān)人員的 會計行為 實施的監(jiān)督檢查，以及對發(fā)現(xiàn)的違法會計行為實施的 行政處罰 。 ? 1．會計工作的政府監(jiān)督 主體 ? 縣級以上人民政府財政部門 為各單位會計工作的監(jiān)督檢查部門。對各單位會計工作行使監(jiān)督權(quán)，對違法會計行為實施行政處罰。 ? 審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管 等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，可以對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。如 :《 稅收征收管理法 》 規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關(guān)資料。 ? 【 例題 ?單選題 】 ? 審計、稅務(wù)、證券監(jiān)管、人民銀行、保險監(jiān)管部門，依法按照規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，可以對有關(guān)單位的（ ）實施監(jiān)督檢查。 ? ? ? [答案 ]A 政府監(jiān)督 （一） 定義 ： 監(jiān)督檢查及行政處罰 （對單位及個人） 普遍性的監(jiān)督 審計機(jī)關(guān) 國有單位 范圍性的監(jiān)督 稅務(wù)機(jī)關(guān) 納稅人 人民銀行 … 銀行 （二） 主體 保密義務(wù) ? 2．財政部門會計監(jiān)督的對象和范圍 ? 政府財政部門實施會計監(jiān)督檢查的對象是各單位的 會計行為 ， 并對發(fā)現(xiàn)的有違
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