【文章內(nèi)容簡介】 報表的分析n 法問題討論：n 測度企業(yè)綜合財務狀況的核心指標是什么？為什么？n 試用小組討論分析的結果說明公司的財務概況。SOE205 OH II 41 .本章小結n本章我們主要介紹了 四種基本財務報表 財務分析的基本方法 以凈資產(chǎn)收益率為核心的財務綜合分析與控制 摩托羅拉財務控制的特點SOE205 OH II 42 .第三章 預算管理與成本控制 n主要內(nèi)容 第一節(jié) 預算管理概述 第二節(jié) 編制預算 第三節(jié) 成本控制概述 第四節(jié) 作業(yè)成本法n學完本章您能夠： 熟悉預算管理過程 掌握預算編制的程序、方法 了解成本控制的新觀念 掌握作業(yè)成本法的應用SOE205 OH II 43 .第一節(jié) 預算管理概述n預算管理過程n全面預算的內(nèi)容n全面預算體系n預算管理的優(yōu)缺點SOE205 OH II 44 .預算管理過程計 劃編 制控 制 業(yè)績評價將計劃用數(shù)量和表格形式反映出來形成預算將企業(yè)的總體目標和規(guī)劃用文字說明經(jīng)理使用預算指導、監(jiān)督和調(diào)節(jié)經(jīng)營活動經(jīng)理使用實際數(shù)與預算相對比的報告作評價反饋反饋SOE205 OH II 45 .全面預算的內(nèi)容n 業(yè)務預算 與企業(yè)日常業(yè)務直接相關的具有實質(zhì)性基本活動的預算。n 資本支出預算 企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的、一次性業(yè)務的預算，亦稱專門決策預算。n 財務預算 反映企業(yè)預算期內(nèi)預計財務狀況和經(jīng)營成果，以及現(xiàn)金收支等價值指標的各種預算的總稱。SOE205 OH II 46 .全面預算體系銷售 預算生產(chǎn)預算直接人工預算現(xiàn)金 預算生產(chǎn)成 本預算銷售及管理費用預算制造費用預算長期銷售預測資本預算期末存貨預算直接材料預算損益表 資產(chǎn)負債表 現(xiàn)金流量表長期戰(zhàn)略目標SOE205 OH II 47 . 銷售預測 n 應考慮以下因素： 企業(yè)歷史銷售量； 未完成的訂單； 預算期內(nèi)企業(yè)的產(chǎn)品定價策略； 預算期內(nèi)企業(yè)的營銷計劃； 企業(yè)的市場份額； 企業(yè)所處行業(yè)的經(jīng)濟環(huán)境。包括對全行業(yè)的同類產(chǎn)品的銷售預計，以及行業(yè)內(nèi)部的競爭態(tài)勢； 宏觀經(jīng)濟環(huán)境。包括利率水平以及對可支配收入和國民生產(chǎn)總值、就業(yè)率和物價水平的預測 。 SOE205 OH II 48 .預算管理的優(yōu)點n 驅(qū)動企業(yè)目標的確定與計劃的編制n 提供了業(yè)績評價標準n 有助于控制企業(yè)日常經(jīng)營活動n 有助于協(xié)調(diào)企業(yè)的資源與項目n 有助于組織內(nèi)部信息溝通與協(xié)調(diào)n 是堅持不懈地降低成本的重要工具SOE205 OH II 49 .預算管理的缺點n預算應起框架作用，但管理者不能認識到形勢的變化應該調(diào)整預算n編制預算很費時間n預算可能限制企業(yè)革新，因為沒有資金為那些未預見到的機會作準備n管理者可能將目標定得過低，以便超過目標n預算可能會懲罰那些目標定得很高，但功虧一簣的管理者SOE205 OH II 50 .第二節(jié) 編制預算n預算的編制程序n預算的編制方法n彈性預算n預算的編制實例SOE205 OH II 51 . 預算的編制程序1. 最高領導機構根據(jù)長期計劃，提出企業(yè)預算期總目標，并下達計劃指標；2. 最基層組織草擬預算，使預算較為可行，切合實際；3. 各部門匯總部門預算，初步協(xié)調(diào)本部門預算，編制業(yè)務預算；4. 預算委員會審查、平衡預算，匯總出企業(yè)的總預算；5. 最高行政機構審議、批準，并上報董事會；6. 將批準后的預算下達給各部門執(zhí)行。注：請參見附錄二。SOE205 OH II 52 .預算的編制方法n固定預算與彈性預算n增量預算與零基預算n定期預算與滾動預算SOE205 OH II 53 .彈性預算的特點n按一系列業(yè)務量水平編制n以成本習性分析為前提n預算可持續(xù)使用較長時間不必每月修改n可用來編制彈性費用（指制造費用、銷售和管理費用）預算和彈性利潤預算SOE205 OH II 54 .彈性費用預算的編制n選擇業(yè)務量計量單位，可選擇機時、人工工時、生產(chǎn)量。n確定業(yè)務量范圍，通常在正常生產(chǎn)能力的 70%至 110%之間。n按成本習性分析各項費用并確定它們和業(yè)務量之間的關系。n計算各項費用并編制預算表（見下頁）。SOE205 OH II 55 . 泰和公司制造費用彈性預算預算機時： 50000 預算產(chǎn)量： 25000 件 單位：元機 時制造費用 單位變動成本（元 /每機時） 30000 40000 50000 60000變動成本： 人工 24000 32022 40000 48000 潤滑劑 9000 12022 15000 18000 電費 12022 16000 20220 24000 變動成本合計 45000 60000 75000 90000固定成本： 折舊 100000 100000 100000 100000 管理人員工資 160000 160000 160000 160000 保險 40000 40000 40000 40000 固定成本合計 300000 300000 300000 300000制造費用總額 345000 360000 375000 390000SOE205 OH II 56 .預算編制實例及練習預算編制實例：材料見附錄三n目的 ： 了解預算編制順序 熟悉各預算之間的關系 了解預算表中的數(shù)據(jù)來源練習：編制企業(yè)預計損益表： 材料見附錄四n要求：0 填補表中所缺數(shù)據(jù)SOE205 OH II 57 .摩托羅拉公司某部門的每月預算報告 項目 年度預算年度至今預算本年實際本季度至今本季度實際本月預算本月實際每周工資實際假期工資每周加班費每周獎勵工資每周專業(yè)服務轉帳工資總額非生產(chǎn)性材料運費外出服務其他費用外出設備維修員工汽車津貼公司交通費用碰撞損失費銷售和使用稅金特殊非資本設備勞動保護設施生產(chǎn)工具和小配件潤滑清洗用品硬件供電管道和泵類器材供應化學溶劑機械零件外部維修開支和費用總數(shù)假期延后工資工資稅集體保險福利費用總數(shù)總計SOE205 OH II 58 .第三節(jié) 成本控制概述n成本控制的原則n成本控制的方法n成本控制的觀念n美、日降低成本模式比較SOE205 OH II 59 .成本控制的原則n全面控制的原則n講求效益的原則n因地制宜的原則n目標管理的原則n責權利相結合的原則