【文章內(nèi)容簡介】 業(yè)道德和專業(yè)標準的要求 2．建立、健全會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度 3．與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書 4．審慎選擇被審計單位 5．深入了解被審計單位的業(yè)務(wù) 6．提取風(fēng)險基金和購買責(zé)任保險 7．聘請熟悉 CPA 業(yè)務(wù)和法律責(zé)任的律師 評分標準：每一要點 1 分，論述 1 分，整體情況 1 分。 七、案例分析題（共 26 分） 1．（ 1）資料（ 1）通過對庫存現(xiàn)金實施突擊盤點獲得；資料（ 2）、（ 3）可通過詢問出納（“是否有已收付現(xiàn)金但尚未入賬的收付款憑證？”），并檢查相關(guān)的收付款憑證來獲得；資料（ 4）可通過審閱現(xiàn)金日記賬，并 對 20X1 年 1 月 1 日至 20X1 年 1 月 10 日現(xiàn)金收付款憑證進行檢查與匯總（或?qū)Ρ疽粫r段現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金收入、支出情況進行匯總）來獲得。（ 4 分） （ 2） 20X0 年 12 月 31 日庫存現(xiàn)金實有額 = 20X1 年 1 月 10 日庫存現(xiàn)金實有額 +20X1 年 1 月 1 日至 20X1 年 1 月 10 日現(xiàn)金支出總額 — 20X1 年 1 月 1 日至 20X1 年 1 月 10 日現(xiàn)金收入總額 + 未入賬的現(xiàn)金支出總額 — 未入賬的現(xiàn)金收入總額 = 1 + 4 120 – 4 +520 — 390 = 1 元。（ 1分） 20X0 年 12 月 31 日庫存現(xiàn)金盤盈額 = 1 – 1 = 元。（ 1分） （ 3）存在的主要問題及改進建議：（ 1）庫存現(xiàn)金盤盈，應(yīng)當及時查明原因，并進行相關(guān)的處理；（ 2）現(xiàn)金收支入賬不及時，應(yīng)當做到現(xiàn)金收支及時入賬，并做到日清月結(jié)；（ 3）有白條抵庫的情況，應(yīng)當對出納進行批評教育，并及時追回未經(jīng)批準的借款。 （ 6分。問題與改進建議各 1分） 2．（ 1）預(yù)付下一年度的產(chǎn)品廣告費 20 000 元不應(yīng)作為 20X1年度銷售費用，而應(yīng)當作為待攤費用，在下一年度內(nèi)計入銷售費用。調(diào)整分錄為：（ 1分） 借：待攤費用 20 000 貸：營業(yè)費用 20 000 （ 1分） （ 2）招待客戶就餐費用 2 500 元不應(yīng)計入營業(yè)費用，應(yīng)計入管理費用，雖然不影響利潤總額，但屬于分類不恰當?shù)腻e誤。調(diào)整分錄為： （ 1分） 借：管理費用 2 500 貸：營業(yè)費用 2 500 （ 1 分） （ 3）由于存在問題（ 1），使企業(yè)利潤虛減了 20 000 元，少計所得稅 20 000*33%=6 600元。調(diào)整分錄： （ 1分） 借：所得 稅 6 600 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交所得稅 6 600 （ 1分） 3． （ 1）沒有確認投資收益，多沖減了短期投資成本。調(diào)整分錄為： 借：短期投資 5 000 貸：投資收益 5 000 （ 2）沒有沖減已入賬的應(yīng)計利息，虛增了投資收益 4 00 元。調(diào)整分錄為 借：投資收益 4 000 貸：長期債權(quán)投資 債券投資（應(yīng)計利息） 4 000 （ 3）重復(fù)確認了投資收益。調(diào)整分錄應(yīng)為 借：投資收益 2 000 000 貸：長期股權(quán)投資 其他投資（損益調(diào)整） 2 000 000 （ 4）由于上述三個問題的存在，導(dǎo)致 A公司利潤被虛增 2 000 000 + 4 000 — 5 000 = 1 999 000 元。由于國債利息可免征企業(yè)所得稅、 A 與 B 公司所得稅率相同，因此，被虛增的 2 004 000 元投資收益不影響所得稅，但被虛減的 5 000 元投資收 益導(dǎo)致企業(yè)少計所得稅 5 000 * 33% = 1 650 元。調(diào)整分錄為： 借：所得稅 1 650 貸： 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交所得稅 1 650 （指出存在的問題 1分，編寫調(diào)整分錄 1分） 《審計學(xué)》課程 期末統(tǒng)一考試試卷庫 （第 2 號） 一、單項選擇題（每題 1 分，共 15 分。請從題后的備選項中選出你認為正確的選項，將其序號填在題后的括號內(nèi)。） 1．在終結(jié)審計之前對控制風(fēng)險的最終評估水平，如與其初步評估結(jié)論不一致，注冊會計師應(yīng)當（ ）。 A．重新了解內(nèi)部控制 B． 考慮是否追加相應(yīng)的審計程序 C． 重新確定重要性水平和可接受審計風(fēng)險水平 D．重新執(zhí)行符合性測試 2．下列審計特點中，不屬于資產(chǎn)負債表審計（也稱美國式審計、信用審計）階段主要特點的是（ ）。 A．審計對象由會計賬目擴展到資產(chǎn)負債表 B．審計方法由詳細審計初步轉(zhuǎn)向抽樣審計 C．計算機輔助審計技術(shù)得到了廣泛應(yīng)用 D．審計報告使用者除了企業(yè)股東外，擴大到了企業(yè)債權(quán)人 3．現(xiàn)階段注冊會計師審計的主要目標是（ ）。 A．查錯揭弊 B．驗證會計報表的合法性和公允 性 C．改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益 D．驗證會計報表的合法性和公允性與查錯揭弊并重 4．審計實施階段的工作通常不包括（ ）。 A．內(nèi)部控制測試（符合性測試） B．編寫審計報告 C．對交易業(yè)務(wù)進行實質(zhì)性測試 D．對賬戶余額進行實質(zhì)性測試 5． 在對存貨減值準備進行審計時，發(fā)現(xiàn) K 公司存在以下事項，其中正確的是（ ）。 A．甲材料資產(chǎn)負債表日的賬面成本高于市場價格，按二者的差額計提減值準備 B．乙材料在資產(chǎn)負債表日已發(fā)生貶值，但因期后以高于賬面成本的價 格出售給關(guān)聯(lián)方，未計提減值準備 C．丙材料在資產(chǎn)負債表日已發(fā)生貶值，但因期后市場價格有所回升，未計提減值準備 D．丁材料在資產(chǎn)負債表日已發(fā)生毀損，直接將其計入當期損益，未計提減值準備 6．注冊會計師審計在市場經(jīng)濟中的特殊作用是（ ）。 A．防止錯誤與舞弊的發(fā)生 B．提高企業(yè)財務(wù)信息的可靠性和可信性 C．正確反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果 D．幫助企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益 7．具體審計目標中的“所有權(quán)”目標，是由被審計單位管理當局關(guān)于（ ）的認定推論得出的。 A．存在或發(fā)生 B．權(quán)利和義務(wù) C．估價或分攤 D．表達與披露 8． 注冊會計師實施分析性復(fù)核審計程序，并不能幫助其（ ）。 A． 發(fā)現(xiàn)異常變動的項目 B．印證各項目的審計結(jié)果 C．了解被審計單位的財務(wù)狀況 D． 確定抽樣審計應(yīng)有的樣本量 9．注冊會計師在了解及評價被審計單位內(nèi)部控制后，實施符合性測試的范圍是（ ）。 A． 有重大缺陷的內(nèi)部控制 B． 擬信賴的內(nèi)部控制 C． 對會計報表有重大影響的內(nèi)部控制 D． 并未有效運行的內(nèi)部控制 10．注冊會計師審計應(yīng)收賬款的目的，不應(yīng)包括（ ）。 A． 確定應(yīng)收賬款的真實性 B． 確定應(yīng)收賬款記錄的完整性 C． 確定應(yīng)收賬款的回收期 D．確定應(yīng)收賬款在會計報表上披露的恰當性 11．下列審計程序中，屬于證實銀行存款存在的重要程序有（ ）。 A． 盤點庫存現(xiàn)金 B． 審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表 C． 函證銀行存款余額 D． 審查銀行存款收支截止的正確性 12． 審計人員由于沒有遵守獨立審計準則的要求執(zhí)行審計程序、取得審計證據(jù)，而 最終又因此提出了錯誤的審計意見，稱為（ ）。 A．審計風(fēng)險 B．審計失敗 C．經(jīng)營失敗 D．審計重要性 13．應(yīng)付福利費的