【正文】 會(huì)計(jì)師行業(yè)，標(biāo)志著美國注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)管理模式由“自律管理”向“獨(dú)立監(jiān)管”過渡。 （ ） 10．我國 2022 年披露的“銀廣夏”事件中，注冊會(huì)計(jì)師沒有發(fā)現(xiàn)或披露被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的重大欺詐行為，是由于當(dāng)時(shí)我國獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則存在重大缺陷引起的。 （ ） 四、名詞解釋（每題 3 分，共 9 分。） 1．審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) —— 2．審計(jì)證據(jù) —— 3．注冊會(huì)計(jì)師重大過失 —— 五、簡答題（每題 5 分，共 15 分）。 1．我國注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)從 1996 年 1 月 1 日起開始實(shí)施“中國注冊會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則”。請你簡要說明我國實(shí)施獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的重大作用。 2．在對 A 股份有限公司 20X1 年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人指定你進(jìn)行銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制調(diào)查、測試與評價(jià)工作。請你簡要列出你的主要工作步驟，并說明你進(jìn)行符合性測試將采用的主要程序（方法）。 3．注冊會(huì)計(jì)師在對 M 公司 20X1 年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，可采用不同的審計(jì)方法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。請問： (1）注冊會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)方法有哪些？（ 2）審計(jì)證據(jù)按其外形特征可分為哪幾類？ 六、論述題（答題中除了有明確的觀點(diǎn)之外，還應(yīng)當(dāng)有必要的論述。 15 分） 世界著名的原“五大”會(huì)計(jì)師事務(wù)所之一的安達(dá)信（ Authur Anderson）國際會(huì)計(jì)公司，在對安然公司會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)過程中，因沒有披露安然公司存在的重大欺詐行為而被美國司法機(jī)關(guān)調(diào)查，后來又因?yàn)殇N毀審計(jì)工作底稿而被司法機(jī)關(guān)以妨礙司法罪進(jìn)行指控 ，之后被迫宣告關(guān)閉?！鞍策_(dá)信（ Authur Anderson）帝國”轟然倒下了，其教訓(xùn)是慘痛的，也是令人深思的。 請你結(jié)合本案例論述注冊會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所如何避免承擔(dān)法律責(zé)任？ 七、案例分析題（共 26 分） 1． 20X1 年 1 月 10 日上午 8 時(shí)，江南市審計(jì)局派出的審計(jì)人員對永興公司庫存現(xiàn)金進(jìn)行突擊盤點(diǎn)。經(jīng)過盤點(diǎn)，實(shí)際的情況如下： （ 1）現(xiàn)鈔有 100 元幣 10 張， 50 元幣 13 張， 10 元幣 16 張， 5 元幣 19 張，2 元幣 22 張， 1 元幣 25 張， 5 角幣 30 張， 2 角幣 20 張， 1 角幣 40 張，硬幣 5角 8 分，總計(jì) 1 元 。 （ 2）已收款尚未入賬的收款憑證 3 張，計(jì) 130 元。 （ 3）已收款尚未入賬的付款憑證 5 張，計(jì) 520 元。其中有馬明借條一張，日期為 20X0 年 7 月 15 日，金額 200 元，未經(jīng)批準(zhǔn)和說明用途。 （ 4）現(xiàn)金日記賬賬面記錄：盤點(diǎn)日賬面余額為 1 元； 20X1 年 1 月 1日至 20X1 年 1 月 10 日收入現(xiàn)金 元，支出現(xiàn)金 4120 元； 20X1 年 12 月31 日余額為 1 元。 [要求 ] （ 1）分別指出上述資料是采用什么審計(jì)方法（審計(jì)程序）、對什么資料進(jìn)行審查所獲得的？ （ 2） 推算 20X0 年 12 月 31 日庫存現(xiàn)金 實(shí)存額，并計(jì)算盤盈（虧）數(shù)。 （ 3） 指出該企業(yè)在現(xiàn)金管理中存在什么問題，并提出改進(jìn)建議。（ 12 分） 2．審計(jì)人員在審查 M企業(yè) 20X1年 12月營業(yè)費(fèi)用明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下記錄： （ 1）專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員的工資及獎(jiǎng)金 7 300元； （ 2）預(yù)付下一年度的產(chǎn)品廣告費(fèi) 20 000 元； （ 3）招待客戶就餐費(fèi)用 2 500元； （ 4）支付產(chǎn)品的包裝費(fèi) 3 000元。 [要求 ] 指出上述記錄存在問題，并提出處理意見，編出調(diào)整分錄。要求考慮對企業(yè)所得稅的影響（設(shè) M 企業(yè)所得稅率為 33%），但不考慮對利潤分配的影響。 （ 6分） 3． 注冊會(huì)計(jì)師對 A 股份公司 20X1 年度投資業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下問題： （ 1）出售債券一筆，實(shí)收金額為 30 000 元，其賬面價(jià)值為 25 000 元。其會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 30 000 貸：短期投資 30 000 （ 2）中途轉(zhuǎn)讓長期債券（國債）一筆，實(shí)收金額為 45 000 元，該投資賬面金額為 40 000 元，已入賬的應(yīng)計(jì)利息 4 000 元。其會(huì)計(jì)處理為： 借：銀行存款 45 000 貸：長期債權(quán)投資――債券投資（債券面值） 40 000 投資收益 5 000 （ 3）公司采 用權(quán)益法核算對 B 公司的長期投資（占 B 公司股份的 60％）。從 B 公司分得利潤 2 000 000 元，并已存入銀行。其會(huì)計(jì)處理為： 借：銀行存款 2 000 000 貸：投資收益 2 000 000 要求： 逐一指出上述情況存在什么問題，并說明應(yīng)如何糾正，編出調(diào)整分錄。要求考慮對所得稅的影響（ A、 B 公司企業(yè)所得稅率均為 33%），但不考慮對利潤分配的影響。（ 8 分） 《審計(jì)學(xué)》課程 期末統(tǒng)一考試參考答案及評分標(biāo)準(zhǔn) （第 1 號） 一、單項(xiàng)選擇題（每題 1 分，共 15 分。請從題后的備選項(xiàng)中選出你認(rèn)為正確的選 項(xiàng)，將其序號填在題后的括號內(nèi)。每題只有一個(gè)備選項(xiàng)是正確的。） 1． A 2． D 3． D 4． B 5． C 6． B 7． C 8． C 9． C 10． D 11． D 12． C 13． B 14． B 15． B 二、多項(xiàng)選擇題（每題 2 分，共 10 分。題后的備選項(xiàng)中，至少有兩個(gè)選項(xiàng)正確。請從題后的備選項(xiàng)中選出你認(rèn)為正確的所有選項(xiàng)，將其序號填在題后的括號內(nèi)。錯(cuò)選、漏選均不給分。） 1． ABDE 2． ACE 3． ABCE 4． ABD 5． AD 三、判斷題（每題 1 分，共 10 分。每一小題是一個(gè)審計(jì)學(xué)專業(yè)的敘述題。請?jiān)谀阏J(rèn)為表述正確的題后的括號內(nèi)記“ √ ”，錯(cuò)誤的記“ X”。不倒扣分。） 1． √ 2． √ 3． X 4． √ 5． √ 6． √ 7． √ 8． X 9． X 10． X 四、名詞解釋（每題 3 分，共 9 分。） 1．審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) —— 會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而審計(jì)人員審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的的可能性。 2．審計(jì)證據(jù) —— 審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中，為了形成審計(jì)意見所獲取的各種證據(jù)。 3．注冊會(huì)計(jì)師重 大過失 —— 注冊會(huì)計(jì)師根本沒有遵循專業(yè)準(zhǔn)則或按照專業(yè)準(zhǔn)則基本要求執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)。 五、簡答題（每題 5 分，共 15 分）。 1．我國實(shí)施獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，具有以下重大作用： （ 1）可以贏得社會(huì)公眾對我國注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)的廣泛信任； （ 2）可以確保并提高注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)工作質(zhì)量； （ 3）可以有效地維護(hù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊會(huì)計(jì)師的合法權(quán)益； （ 4）可以促進(jìn)我國與世界各國之間的注冊會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的交流。 2． 對內(nèi)部控制調(diào)查、測試和評價(jià)的主要工作步驟：（ 1）調(diào)查了解并描述被審計(jì)單位的內(nèi)部控制情況；（ 2）實(shí)施內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)測試和 執(zhí)行測試（符合性測試）；（ 3）評價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)。（ 2 分） 符合性測試的方法有：（ 1）檢查交易和事項(xiàng)的憑證；（ 2）詢問并實(shí)地觀察未留下審計(jì)軌跡的內(nèi)部控制的運(yùn)行情況；（ 3）重新執(zhí)行相關(guān)內(nèi)部控制程序。（ 3 分） 3．（ 1）獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)方法有監(jiān)盤、觀察、分析性復(fù)核、計(jì)算、檢查、查詢及證函。（ 3 分） （ 2）審計(jì)證據(jù)按其外形特征分為實(shí)物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)和環(huán)境證據(jù)。（ 2 分） 六、論述題（答題中除了有明確的觀點(diǎn)之外，還應(yīng)當(dāng)有必要的論述。 15 分） 答：注冊會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所避免承擔(dān)法律責(zé)任的具體措施有：（要點(diǎn)） 1．嚴(yán)格遵循職