【文章內容簡介】 萬元，采用直線法計提折舊。 2022 年 12 月 31 日，該生產(chǎn)線未發(fā)生減值。 （ 8） 2022 年 4 月 30 日，乙公司與丁公司達成協(xié)議，以該生產(chǎn)線抵償所欠丁公司貨款 830 萬元。當日，乙公司與丁公司辦理完畢財產(chǎn)移交手續(xù)，不考慮其他相關稅費。 該生產(chǎn)線當天的公允價值為 800 萬元。 要求： （ 1）編制 2022 年 12 月 1 日購入該生產(chǎn)線的會計分錄。 （ 2）編制 2022 年 12 月安裝該生產(chǎn)線的會計分錄。 （ 3）編制 2022 年 12 月 31 日該生產(chǎn)線達到預定可使用狀態(tài)的會計分錄。 （ 4）計算 2022 年度該生產(chǎn)線計提的折舊額。 （ 5）計算 2022 年 12 月 31 日該生產(chǎn)線的可收回金額。 （ 6）計算 2022 年 12 月 31 日該生產(chǎn)線應計提的固定資產(chǎn)減值準備金額，并編制相應的會計分錄。 （ 7）計算 2022 年度該生產(chǎn)線改良前計提的折舊額。 （ 8）編制 2022 年 6 月 30 日該生產(chǎn)線轉入改良時的會計分錄。 （ 9）計算 2022 年 8 月 20 日改良工程達到預定可使用狀態(tài)后該生產(chǎn)線的成本。 （ 10）計算 2022 年度該生產(chǎn)線改良后計提的折舊額。 （ 11）編制 2022 年 4 月 30 日該生產(chǎn)線抵償債務的會計分錄。 （答案中的金額單位用萬元表示 ） ： 籌資方式 金額（萬元） 長期債券（年利率 8%） 普通股（ 4500 萬股） 留存收益 1000 4500 2022 合 計 7500 因生產(chǎn)發(fā)展需要，公司年初準備增加資金 2500 萬元，現(xiàn)有兩個籌資方案可供選擇：甲方案為增加發(fā)行 1000萬股普通股，每股市價 元；乙方案為按面值發(fā)行每年年末付息、票面利率為 10％的公司債券 2500 萬元。假定股票與債券的發(fā)行費用均可忽略不計；適用的企業(yè)所得稅稅率為 33％。 要求： （ 1）計算兩種籌資方案下每股 利潤無差別點的息稅前利潤； （ 2）計算處于每股利潤無差別點時乙方案的財務杠桿系數(shù)； （ 3）如果公司預計息稅前利潤為 1200 萬元，指出該公司應采用的籌資方案； 網(wǎng)站： （ 4）如果公司預計息稅前利潤為 1600 萬元，指出該公司應采用的籌資方案。； （ 5）若公司預計息稅前利潤在每股利潤無差別點上增長 10％，計算采用乙方案時該公司每股利潤的增長幅度。 （以下簡稱順達公司）系工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為 17％；適用的所得稅率為 33％。銷售單價除標明為含稅價格者外，均為不含增值稅價格。順達 公司按單項存貨計提存貨跌價損失準備。 順達公司 2022 年 12 月發(fā)生如下業(yè)務： （ 1） 12 月 3 日，向甲企業(yè)賒銷 A 產(chǎn)品 50 件，單價為 20 000 元，單位銷售成本為 10 000 元。 （ 2）順達公司經(jīng)營以舊換新業(yè)務， 12 月 8 日銷售 A 產(chǎn)品兩件，單價為 25 740 元，（含稅價格），單位銷售成本為 10 000 元，同時收回 2 件同類舊商品，每件回收價為 1 000 元（不考慮增值稅）；實際收入現(xiàn)金 49 480 元。 （ 3） 2022 年 12 月 6 日順達公司委托乙公司銷售 D 產(chǎn)品，成本 800 萬元，協(xié)議價為不含增值稅額 1000 萬元，商品已發(fā) 出。協(xié)議約定，乙公司將來沒有將商品售出時可以將商品退回給順達公司。 2022 年 12 月 18日乙公司實際銷售時開具增值稅發(fā)票上注明，售價 240 萬元，增值稅為 萬元，同日順達公司收到乙公司開來的代銷清單，注明已銷售代銷商品的 20％，順達公司給乙公司開具增值稅發(fā)票， 2022 年 12 月 28日收到貨款。 （ 4） 12 月 15 日，向丁企業(yè)銷售材料一批，價款為 700 000 元，該材料發(fā)出成本為 500 000 元。當日收取面值為 819 000 元的票據(jù)一張。 （ 5） 12 月 18 日，丙企業(yè)要求退回本年 11 月 25 日購買的 20 件 A 產(chǎn) 品。該產(chǎn)品銷售單價為 20 000 元，單位銷售成本為 10 000 元，其銷售收入 400 000 元，已確認入賬，價款尚未收取。經(jīng)查明退貨原因系發(fā)貨錯誤，同意丙企業(yè)退貨，并辦理退貨手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票。 （ 6） 12 月 30 日，收到外單位租用本公司辦公用房下一年度租金 600 000 元，款項已收存銀行。 （ 7） 12 月 21 日，甲企業(yè)來函提出 12 月 3 日購買的 A 產(chǎn)品質量不完全合格，經(jīng)協(xié)商同意按銷售價款的 10％給予折讓，并辦理退款手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票。 （ 8） 12 月 31 日，計算本月交納的城市維護建設稅 8 元，其中產(chǎn)品銷售應交納 7 元，銷售材料應交納 833 元。 （ 9） 12 月 31 日，存貨清理中發(fā)現(xiàn)本公司生產(chǎn)的 C 產(chǎn)品市場售價下跌， C 產(chǎn)品庫存成本總額為 500 000 元，其可變現(xiàn)凈值下跌到 340 000 元。 要求：根據(jù)上述業(yè)務編制相關的會計分錄。 ，屬于增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為 17％，適用的所得稅稅率為 25％，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算。除特別說明外，甲公司采用賬齡分析法計提壞賬準備， 3 個月以內賬齡的應收款項計提壞賬準備的比例為 5‰ 。根據(jù)稅法規(guī)定，壞賬準備一概不予確 認。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關稅費。甲公司按當年實現(xiàn)凈利潤的 15％提取法定盈余公積。 甲公司 2022 年度所得稅匯算清繳于 2022 年 2 月 28 日完成，在此之前發(fā)生的 2022 年度納稅調整事項，均可進行納稅調整。甲公司 2022 年度財務報告于 2022 年 3 月 31 日經(jīng)董事會批準對外報出。 2022 年 1 月 1 日至 3 月 31 日，甲公司發(fā)生如下交易或事項： （ 1） 1 月 14 日，甲公司收到乙公司退回的 2022 年 10 月 4 日從其購入的一批商品，以及稅務機關開具的進貨退出證明單。當日，甲公司向乙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批 商品的銷售價格（不含增值稅）為 200 萬元，增值稅為 34 萬元，銷售成本為 185 萬元。假定甲公司銷售該批商品時，銷售價格是公允的，也符合收入確認條件。該批商品的應收賬款一直未收回。 （ 2） 2 月 25 日，甲公司辦公樓因電線短路引發(fā)火災，造成辦公樓嚴重損壞，直接經(jīng)濟損失 230 萬元。 （ 3） 2 月 26 日，甲公司獲知丙公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預計應收丙公司賬款 250 萬元（含增值稅）收回的可能性極小，應按全額計提壞賬準備。甲公司在 2022 年 12 月 31 日已被告知丙公司資金周轉困難無法按期償還債務，因而按應收丙公司賬款余額的 50％計提了壞賬準備。 （ 4） 3 月 5 日，甲公司發(fā)現(xiàn) 2022 年度漏記某項生產(chǎn)設備折舊費用 200 萬元，金額較大。至 2022 年 12 月31 日，該生產(chǎn)設備生產(chǎn)的已完工尚未對外銷售。 （ 5） 3 月 15 日，甲公司決定以 2400 萬元收購丁上市公司股權。該項股權收購完成后，甲公司將擁有丁上市公司有表決權股份的 10％。 （ 6） 3 月 28 日，甲公司董事會提議的利潤分配方案為：提取法定盈余公積 620 萬元，分配現(xiàn)金股利 210萬元。甲公司根據(jù)董事會提議的利潤分配方案，將提取的法定盈余公積作為盈余公積，將擬分配的現(xiàn)金股利作為應付股利，并進行賬務 處理，同時調整 2022 年 12 月 31 日資產(chǎn)負債表相關項目。 要求： （ 1）指出甲公司發(fā)生的上述 ⑴ 、 ⑵ 、 ⑶ 、 ⑷ 、 ⑸ 、 ⑹ 事項哪些屬于調整事項。 （ 2）對于甲公司的調整事項，編制有關調整會計分錄。 （ 3）填列甲公司 2022 年 12 月 31 日資產(chǎn)負債表、利潤表相關項目調整表中各項目的調整金額（ “ 應交稅費 ” 科目要求寫出明細科目及專欄名稱， “ 利潤分配 ” 科目要求寫出明細科目；答案中的金額單位用萬元表示） 網(wǎng)站： 相關表格如下： 資產(chǎn)負債表 2022 年 12 月 31 日 資產(chǎn) 年末數(shù) 負債及所有者權益 年末數(shù) 應收賬款 應付股利 存貨 應交稅費 固定資產(chǎn) 盈余公積 遞延所得稅資產(chǎn) 未分配利潤 資產(chǎn)合計 負債及所有者權益合計 利潤表 2022 年 網(wǎng)站： 注冊資產(chǎn)評估師考試財務與會計精選模擬試題二答案 一、多項選擇題 1. 【 正確答案】 ACD 【 答案解析】 選項 B 列入 “ 資本公積 ” 借方，屬于影響所有者 權益變動，并不是當期損益。 【答疑編號 11593】 網(wǎng)站： 2. 【 正確答案】 BCDE 【 答案解析】 A 業(yè)務沖減長期股權投資； BCD 業(yè)務只有在權益法下投資方才有賬務處理； E 業(yè)務投資方不做處理，只在備查簿中進行登記。 【答疑編號 11594】 3. 【 正確答案】 BCDE 【 答案解析】 資產(chǎn)負債表 “ 存貨 ” 項目應根據(jù) “ 材料采購 ” 、 “ 原材料 ” 、 “ 庫存商品 ” 、 “ 周轉材料 ” 、“ 發(fā)出商品 ” 、 “ 委托加工物資 ” 、 “ 受托代銷商品 ” 、 “ 生產(chǎn)成本 ” 等科目的期末余額合計，減去 “ 受托代銷商品款 ” 、 “ 存貨跌價準備 ” 科目期末余額后的金額 填列。選項 A 工程物資應當在資產(chǎn)負債表中單獨列示。 【答疑編號 11595】 4. 【 正確答案】 BCD 【 答案解析】 按照現(xiàn)行的規(guī)定，除下列情況外，企業(yè)應對所有固定資產(chǎn)計提折舊：（ 1）已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；（ 2）按規(guī)定單獨作價作為固定資產(chǎn)入賬的土地。另外，如果屬于經(jīng)營性的固定資產(chǎn)出租，由出租方進行折舊計提，如果屬于融資租入的固定資產(chǎn)，由租入方進行折舊計提。 【答疑編號 11596】 5. 【 正確答案】 ABCD 【答疑編號 11597】 6. 【 正確答案】 ABCD 【答疑編號 11598】 7. 【 正確答案】 ABD 【 答案解析】 選項 A：除授予后