財(cái)務(wù)報(bào)表分析修改版(編輯修改稿)
2025-02-04 19:48 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 表 項(xiàng) 目 行次 金 額三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 吸收投資所收到的現(xiàn)金 38 借款收到的現(xiàn)金 40 4 0 0 00 0 收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 43 現(xiàn)金流入小計(jì) 44 4 0 0 00 0 償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金 45 1 2 5 00 0 0 分配股利、利潤(rùn)和償付利息支付的現(xiàn)金 46 1 2 5 00 支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 52 現(xiàn)金流出小計(jì) 53 1 2 6 25 0 0 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 54 8 6 25 0 0四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響 55 0五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 56 5 8 55 5 532 為什么要編制現(xiàn)金流量表 ? 資產(chǎn)負(fù)債表沒(méi)有說(shuō)明一個(gè)企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益，從期初的總量和結(jié)構(gòu) 到期末的總量和結(jié)構(gòu)為什么發(fā)生變化； ? 利潤(rùn)表一定程度上可以說(shuō)明財(cái)務(wù)狀況變化的原因，但它是按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)和計(jì)量收入的，沒(méi)有提供經(jīng)營(yíng)活動(dòng)引起的現(xiàn)金流入和流出的信息； ? 利潤(rùn)表中有關(guān)投資損益和財(cái)務(wù)費(fèi)用的信息反映了企業(yè)投資和籌資活動(dòng)的效率和最終成果，如投資收益、資本成本等，但是沒(méi)有反映投資和籌資本身的情況，即對(duì)外投資的規(guī)模和投向，以及籌集資金的規(guī)模和具體來(lái)源。 ? 現(xiàn)金流量表是連接上述兩表的橋梁，對(duì)解讀兩表有很大的幫助。 33 現(xiàn)金流量表的作用 ? 提供企業(yè)現(xiàn)金流量信息； ? 揭示企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)的實(shí)質(zhì)； ? 可以分析企業(yè)盈利能力的質(zhì)量或品質(zhì)； ? 為預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)財(cái)務(wù)狀況提供依據(jù) 。 34 財(cái)務(wù) 比率分析指標(biāo)體系 短期償債能力分析 獲利能力分析 市況能力分析 長(zhǎng)期償債能力分析 償債能力分析 營(yíng)運(yùn)能力分析 財(cái)務(wù)比率分析指標(biāo)體系的總圖示 第三節(jié) 基本財(cái)務(wù)能力分析 35 一、 償債能力比率分析 短期償債能力比率是衡量企業(yè)當(dāng)前財(cái)務(wù)能力 ， 特別是流動(dòng)資產(chǎn)變現(xiàn)能力的重要標(biāo)志 。 反映企業(yè)短期償債能力的指標(biāo)主要有：流動(dòng)比率 、 速動(dòng)比率 、 現(xiàn)金比率 。 36 ? （ 1）流動(dòng)比率 ? ◆ 含義 ：流動(dòng)比率是流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率。他用來(lái)衡量企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)在短期債務(wù)到期前可以變?yōu)楝F(xiàn)金用于償還流動(dòng)負(fù)債的能力。 ? ◆ 計(jì)算公式： ? 流動(dòng)比率 =流動(dòng)資產(chǎn) 247。 流動(dòng)負(fù)債 一、 償債能力比率分析 37 根據(jù)雙龍公司 2022年資料，計(jì)算的流動(dòng)比率為： ? 年初流動(dòng)比率 =286800247。 166800= ? 年末流動(dòng)比率 =325800247。 231000= 一、 償債能力比率分析 38 （ 2） 速動(dòng)比率 ◆ 含義：速動(dòng)比率是速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率。它用來(lái)衡量企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中幾乎可以立即用于償付流動(dòng)負(fù)債的能力。 ◆ 計(jì)算公式： 速動(dòng)比率 =速動(dòng)資產(chǎn) 247。 流動(dòng)負(fù)債 貨幣資金 +短期投資 +應(yīng)收票據(jù) +應(yīng)收賬款 =流動(dòng)資產(chǎn) 存貨 待攤費(fèi)用 預(yù)付費(fèi)用 =流動(dòng)資產(chǎn) 存貨 ◆ 速動(dòng)比率是對(duì)流動(dòng)比率的補(bǔ)充，一般速動(dòng)比率保持在 1： 1的比例較為適宜。 一、償債能力比率分析 39 根據(jù)雙龍公司 2022年資料，計(jì)算的速動(dòng)比率為： ? 年初速動(dòng)比率 =（ 286800208000） 247。 166800= ? 年末速動(dòng)比率 =（ 25800238000） 247。 231000= 一、 償債能力比率分析 40 ? （ 3）現(xiàn)金比率 ? ◆ 含義 ： 現(xiàn)金比率是現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物與流動(dòng)負(fù)債的比率。該比率又稱為現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率。它比速動(dòng)比率更能體現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性及債務(wù)的償還能力。是對(duì)流動(dòng)比率更進(jìn)一步的補(bǔ)充。 ? ◆ 計(jì)算公式： ? 現(xiàn)金比率 =現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物 247。 流動(dòng)負(fù)債 貨幣資金 +短期投資 一、 償債能力比率分析 41 根據(jù)雙龍公司 2022年資料，計(jì)算的現(xiàn)金比率為： ? 年初現(xiàn)金比率 = （ 9000+1000） 247。 166800= ? 年末現(xiàn)金比率 = （ 8500+500） 247。 231000= 一、 償債能力比率分析 42 （ 6）影響企業(yè)短期償債能力的其他因素 ? 增加變現(xiàn)能力的因素： 隨時(shí)可動(dòng)用的銀行貸款指標(biāo)，準(zhǔn)備很快變現(xiàn)的長(zhǎng)期資產(chǎn) ? 減弱變現(xiàn)能力的因素： 賬面未反映的或有負(fù)債，由于擔(dān)保責(zé)任引起的負(fù)債 一、 償債能力比率分析 43 一、 償債能力比率分析 ? 2. 長(zhǎng) 期償債能力比率的構(gòu)成 長(zhǎng)期償債能力比率用來(lái)衡量企業(yè)償還長(zhǎng)期 債務(wù)的能力。主要包括利息保證倍數(shù)、資產(chǎn)負(fù)債率、股東權(quán)益比率、權(quán)益乘數(shù)和到期債務(wù)本息償付比率等。 44 ? （ 1）利息保證倍數(shù) ? ◆ 含義：利息保障倍數(shù)是指企業(yè)息稅前利潤(rùn)與利 ? 息費(fèi)用的比率。它用來(lái)衡量企業(yè)
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