【文章內容簡介】 Slide ?? Weifang University 會計電算化 2022年 2月 3日星期四 一、計算機審計的概念 目前，計算機審計的概念有以下幾種觀點： 計算機審計是指以電子數據處理系統為對象或者以會計信息系統為對象進行的審計 。 計算機審計指的是以計算機為技術手段進行的審計，即計算機輔助審計技術。 計算機審計指的是信息技術環(huán)境下的財務審計。 Slide ?? Weifang University 會計電算化 2022年 2月 3日星期四 二、會計信息系統審計與信息技術環(huán)境下的企業(yè)財務審計之間的區(qū)別 ?審計對象 ?審計目標 ?審計內容 ?執(zhí)行的審計準則 ?審計時間 ?審計技術 ?審計執(zhí)行者身份 Slide ?? Weifang University 會計電算化 2022年 2月 3日星期四 三、會計信息系統審計的概念和目標 ? 會計信息系統審計的概念 – 所謂會計信息系統審計，是指通過一定的技術手段采集審計證據，然后對被審計單位會計信息系統的安全性、可靠性、有效性和效率性進行綜合審計與評價的活動。 系統的合法性 系統的安全性 系統的可靠性 數據的完整性 系統的有效性 系統的經濟性和效益性 ? 會計信息系統審計的目標 Slide ?? Weifang University 會計電算化 2022年 2月 3日星期四 四、會計信息系統審計的內容 會計信息系統審計的對象是被審計單位的計算機會計信息系統，該系統在投入使用前和使用后都要進行審計和評價。 概括起來，會計信息系統審計主要有會計信息系統的開發(fā)審計、控制審計和功能審計等。 Slide ?? Weifang University 會計電算化 2022年 2月 3日星期四 四、會計信息系統審計的內容 （一）會計信息系統的開發(fā)審計 會計信息系統的開發(fā)審計是指對會計信息系統開發(fā)的全過程進行的審查和評價，其目的在于保證系統開發(fā)的合法性及系統運行以后數據處理結果的真實性、正確性和完整性。 （二）會計信息系統的控制審計 會計信息系統的控制審計是對會計信息系統各項控制措施的完善性和有效性進行的審查與評價。 （三）會計信息系統的功能審計 會計信息系統的功能審計，主要是審查系統對各項業(yè)務處理的合法性和正確性，以及系統能否按照現行會計準則及有關財經法規(guī)處理各項經濟業(yè)務。 Slide ?? Weifang University 會計電算化 2022年 2月 3日星期四 計劃準備階段 符合性測試階段 實質性測試階段 開始 檢查被審計單位的基本情況 檢查一般控制和 應用控制情況 計劃符合性測試和實質性測試的程序 實施 符合性測試 評價 測試結果 確定對內部控制 的信賴程度 實施 實質性測試 評價 測試結果 審 計 報 告 簽發(fā) 審計報告 結束 五、計算機審計的程序 Slide ?? Weifang University 會計電算化 2022年 2月 3日星期四 六、計算機審計方法與技術 （一）繞過計算機審計 （二）通過計算機審計 （三）利用計算機審計 Slide ?? Weifang University 會計電算化 2022年 2月 3日星期四 （一）繞過計算機審計 1. 繞過計算機審計的含義（ P209） （ P209） （ P209） Slide ?? Weifang University 會計電算化 2022年 2月 3日星期四 （二）通過計算機審計 （ P210） （ P210） （ P210） （ P210） （ 1）符合性測試與實質性測試 （ 2）把通過計算機審計方法應用于符合性測試 （ 3）把通過計算機審計方法應用于實質性測試 Slide ?? Weifang University 會計電算化 2022年 2月 3日星期四 把通過計算機審計方法應用于 符合性測試 把通過計算機審計方法應用于符合性測試，其具體方法主要有以下四種： ?并行模擬法 ?整體測試法 ?嵌入審計程序法 ?程序編碼檢查法 Slide ?? Weifang University 會計電算化 2022年 2月 3日星期四 實際業(yè)務 數據文件 模擬 程序 被測試 程序 處理結果 處理結果 比較 差異報告 并行模擬法（平行模擬法） 概念 – 審計人員自己或請計算機專業(yè)人員編寫與被審應用程序 處理和控制功能相同的模擬程序 ，并用 模擬程序處理實際數據 ，將處理結果與被審程序處理結果進行對比，評價被審程序的處理和控制功能是否可靠 ? 適用條件 – 一個模擬系統可以用于多個單位的審計，或者審計人員可以低成本取得模擬系統 ? 優(yōu)點 – 能獨立地處理實際數據，不依賴于被審計單位的人力和設備，能客觀地進行審計評價 ? 缺點 – 如果開發(fā)的模擬系統比較復雜，則開發(fā)難度較大且成本較高 Slide ?? Weifang University 會計電算化 2022年 2月 3日星期四 整體測試法（虛擬實體法） ? 概念 – 審計人員在被審計的計算機會計信息系統中建立一個 虛擬的實體 (如車間、某一往來客戶 )，利用被審程序， 對該虛構實體數據與實際業(yè)務數據一同處理 ，將處理結果與預期結果比較，以確定應用程序的處理和控制功能是否恰當可靠。 虛擬實體 業(yè)務數據 實際業(yè)務 數據 手工 處理 被審程序 預期 結果 虛擬業(yè)務處理結果 實際業(yè)務處理結果 比較 Slide ?? Weifang University 會計電算化 2022年 2月 3日星期四 嵌入審計程序法 ? 概念 – 審計人員在被審計算機會計信息系統 開發(fā)設計階段 ，在被審的應用程序中 嵌入為執(zhí)行特定審計功能設計的程序 ，用來收集審計人員感興趣的資料，并 建一個審計文件 存儲這些資料，通過對這些資料的審核確定應用程序處理和控制功能的可靠性。 ? 嵌入程序分類 – 主要在一些特定點上對系統的運行進行實時監(jiān)控 – 只有在審計人員調用時才起作用 實際業(yè)務數據文件 被審程序（包括嵌入程序段 ） 實際業(yè)務 處理結果 審計文件 輸出 程序 審計資料 被審單位使用 審計人員使用 Slide ?? Weifang Uni