財務報表分析課件第四章(編輯修改稿)
2025-02-04 19:15 本頁面
【文章內容簡介】 ?？赡艽嬖诶麧櫜倏v的現(xiàn)象。 16 第 4節(jié) 或有負債質量分析 ?Contingent liabilities特征 ?由過去的交易或事項產生； ?結果具有不確定性。 ?擔保 ?為其他單位提供貸款擔保、為自己的產品或服務提供服務擔保或承諾； ?未決訴訟 ?應收票據(jù)貼現(xiàn) ?應收賬款抵借 17 預計負債 ?與或有事項相關的義務同時符合以下條件： ?現(xiàn)時義務 ?很可能導致經濟利益流出 ?金額能夠可靠計量 ?預計負債的確認具有一定的 主觀性 ，可能會利用它進行利潤操縱。 ?分析者應當對企業(yè)披露的預計負債和或有負債給予充分重視。 18 或有負債披露的一般會計慣例 ?預計負債是表內反映的。 ?對那些不符合預計負債確認條件的或有負債，符合某些條件時，應當在 附注 中披露： ?已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票形成的或有負債； ?未決訴訟、仲裁形成的或有負債； ?為其他單位提供擔保形成的或有負債； ?其他（不包括極小可能） ?披露內容：形成原因、財務影響；獲得補償?shù)目赡苄浴? ?無須披露的情況。 19 或有負債的質量分析 ?主要是對引起或有負債的 原因分析 。 ?企業(yè)正常經營所必須發(fā)生的（如：質量擔保） ?企業(yè)管理不善引起的（如：盲目擔保） ?區(qū)分主管原因和客觀原因，有助于最大限度降低企業(yè)或有負債。 20 第 5節(jié) 應交所得稅、遞延所得稅資產（負債）、會計利潤與應納稅所得額 ?會計利潤與應納稅所得額 ? Accounting profit 此處是指按照會計口徑、在利潤表中確定的稅前利潤。 ? Taxable profit 是指企業(yè)按照當時所實施的稅法在用于納稅申報、繳納所得稅時確定的利潤額。 ?法規(guī)依據(jù)不同 ?信息使用者及企業(yè)的心態(tài)不同 ?基本原則運用的差異 ?對企業(yè)違規(guī)行為的制約機制不同 21 應納稅所得額的確定 ?應納稅所得額 =收入總額 不征稅收入 免稅收入 準予扣除項目 允許彌補的以前年度虧損 ?各個項目的內涵和外延 22 會計利潤與應納稅所得額的數(shù)量差異 ?永久性差異 ? 會計作為收益，而稅法不作為應納稅所得額 ? 國債利息收入；某些權益性投資收益 ? 稅法作為應納稅所得額，但會計不作為收益 ? 關聯(lián)交易價差；不具有商業(yè)實質的非貨幣性資產交換；產權變動時的評估增值部分 ? 會計作為成本、費用、損失，但稅法不允許扣除 ? 稅收滯納金；罰款、罰金、沒收損失；超出的捐贈支出；贊助支出；未核定準備金；超額的利息支出；不合理薪金；超額的業(yè)務招待費、廣告費、宣傳費 ? 會計不確認成本、費用、損失，但稅法允許扣除 ? 以前年度虧損 23 會計利潤與應納稅所得額的數(shù)量差異 ?暫時性差異 ?資產、負債的賬面價值與其計稅基礎不同產生的差額 ?資產的賬面價值 —— 資產賬面余額扣除其累計折舊或累計攤銷及減值準備后的差額。 ?資產的計稅基礎 —— 該項資產在未來使用或最終處臵時，允許作為成本或費
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