財(cái)務(wù)報(bào)表分析課件第四章(編輯修改稿)
2025-02-04 19:15 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ?？赡艽嬖诶麧?rùn)操縱的現(xiàn)象。 16 第 4節(jié) 或有負(fù)債質(zhì)量分析 ?Contingent liabilities特征 ?由過(guò)去的交易或事項(xiàng)產(chǎn)生； ?結(jié)果具有不確定性。 ?擔(dān)保 ?為其他單位提供貸款擔(dān)保、為自己的產(chǎn)品或服務(wù)提供服務(wù)擔(dān)?；虺兄Z； ?未決訴訟 ?應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) ?應(yīng)收賬款抵借 17 預(yù)計(jì)負(fù)債 ?與或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)同時(shí)符合以下條件： ?現(xiàn)時(shí)義務(wù) ?很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出 ?金額能夠可靠計(jì)量 ?預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)具有一定的 主觀性 ，可能會(huì)利用它進(jìn)行利潤(rùn)操縱。 ?分析者應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)披露的預(yù)計(jì)負(fù)債和或有負(fù)債給予充分重視。 18 或有負(fù)債披露的一般會(huì)計(jì)慣例 ?預(yù)計(jì)負(fù)債是表內(nèi)反映的。 ?對(duì)那些不符合預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的或有負(fù)債，符合某些條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)在 附注 中披露： ?已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票形成的或有負(fù)債； ?未決訴訟、仲裁形成的或有負(fù)債； ?為其他單位提供擔(dān)保形成的或有負(fù)債； ?其他（不包括極小可能） ?披露內(nèi)容：形成原因、財(cái)務(wù)影響；獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄浴? ?無(wú)須披露的情況。 19 或有負(fù)債的質(zhì)量分析 ?主要是對(duì)引起或有負(fù)債的 原因分析 。 ?企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)所必須發(fā)生的（如：質(zhì)量擔(dān)保） ?企業(yè)管理不善引起的（如：盲目擔(dān)保） ?區(qū)分主管原因和客觀原因，有助于最大限度降低企業(yè)或有負(fù)債。 20 第 5節(jié) 應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)（負(fù)債）、會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額 ?會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額 ? Accounting profit 此處是指按照會(huì)計(jì)口徑、在利潤(rùn)表中確定的稅前利潤(rùn)。 ? Taxable profit 是指企業(yè)按照當(dāng)時(shí)所實(shí)施的稅法在用于納稅申報(bào)、繳納所得稅時(shí)確定的利潤(rùn)額。 ?法規(guī)依據(jù)不同 ?信息使用者及企業(yè)的心態(tài)不同 ?基本原則運(yùn)用的差異 ?對(duì)企業(yè)違規(guī)行為的制約機(jī)制不同 21 應(yīng)納稅所得額的確定 ?應(yīng)納稅所得額 =收入總額 不征稅收入 免稅收入 準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目 允許彌補(bǔ)的以前年度虧損 ?各個(gè)項(xiàng)目的內(nèi)涵和外延 22 會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額的數(shù)量差異 ?永久性差異 ? 會(huì)計(jì)作為收益，而稅法不作為應(yīng)納稅所得額 ? 國(guó)債利息收入；某些權(quán)益性投資收益 ? 稅法作為應(yīng)納稅所得額，但會(huì)計(jì)不作為收益 ? 關(guān)聯(lián)交易價(jià)差；不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換；產(chǎn)權(quán)變動(dòng)時(shí)的評(píng)估增值部分 ? 會(huì)計(jì)作為成本、費(fèi)用、損失，但稅法不允許扣除 ? 稅收滯納金；罰款、罰金、沒(méi)收損失；超出的捐贈(zèng)支出；贊助支出；未核定準(zhǔn)備金；超額的利息支出；不合理薪金；超額的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、宣傳費(fèi) ? 會(huì)計(jì)不確認(rèn)成本、費(fèi)用、損失，但稅法允許扣除 ? 以前年度虧損 23 會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額的數(shù)量差異 ?暫時(shí)性差異 ?資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的差額 ?資產(chǎn)的賬面價(jià)值 —— 資產(chǎn)賬面余額扣除其累計(jì)折舊或累計(jì)攤銷及減值準(zhǔn)備后的差額。 ?資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ) —— 該項(xiàng)資產(chǎn)在未來(lái)使用或最終處臵時(shí)，允許作為成本或費(fèi)
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