【文章內容簡介】 金融企業(yè)便可支取的定期存款，則包括在內。 2022/2/3 22 期限短一般是指從購買日起， 3個月 內到期 ★ 其他貨幣資金 指企業(yè)存放在金融企業(yè)有特定用途的資金。 ★ 現(xiàn)金等價物 指企業(yè)持有期限短、流動性強、易于轉換為已知金額的現(xiàn)金且價值變動風險很小的交易性金融資產。 2）現(xiàn)金流量的概念及其分類 概念： 是一段時期內企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的數(shù)量。 分類： ① 經營活動產生的現(xiàn)金流量； ② 投資活動產生的現(xiàn)金流量； ③ 籌資活動產生的現(xiàn)金流量。 2022/2/3 23 ★ 關于 經營活動、投資活動、籌資活動 ● 經營活動 是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。 ● 投資活動 是指企業(yè)長期資產的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內的投資及其處置活動。 ● 籌資活動 是指導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動。 長期資產： 固定資產、在建工程、無形資產、其他資產等持有期限在一年或一個營業(yè)周期以上的資產。 2022/2/3 24 3）影響現(xiàn)金流量的因素 ▲現(xiàn)金各項目的增減變動 如：提現(xiàn)，用現(xiàn)金購買 1個月到期的債券等。 交易或事項 ▲非現(xiàn)金項目之間的增減變動 如：固定資產對外投資等。 ▲現(xiàn)金各項目與非現(xiàn)金項目的增減變動 如：收回長期債券投資等。 不影響現(xiàn)金流量的增減變動 引起現(xiàn)金流量的增減變動，是現(xiàn)金流量表反映的主要內容。 非現(xiàn)金項目之間的增減變動雖不影響現(xiàn)金流量凈額，但屬于重要的投資和籌資活動，在現(xiàn)金流量表的補充資料中單獨反映。 2022/2/3 25 ★直接法 通過現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映來自企業(yè)經營活動的現(xiàn)金流量。 起算點： 營業(yè)收入 優(yōu)點： 提供的信息有助于評價企業(yè)未來的現(xiàn)金流量。 我國規(guī)定采用直接發(fā)編制現(xiàn)金流量表正表 現(xiàn)金流量表 會企 03表 編制單位： 年度 單位：元 加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額 五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 三、籌資活動產生的現(xiàn)金流量 （略） 六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額 二、投資活動產生的現(xiàn)金流量 一、經營活動產生的現(xiàn)金流量 上期金額 本期金額 項 目 2022/2/3 26 ★間接法 以本期凈利潤為起算點，調整不涉及現(xiàn)金的收入、費用、營業(yè)外收支等有關項目的增減變動，據(jù)此計算出經營活動的現(xiàn)金流量。 起算點： 凈利潤 報表附注所采用的方法 2022/2/3 27 現(xiàn)金流量表 會企 03表 編制單位： 年度 單位：元 加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額 五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 三、籌資活動產生的現(xiàn)金流量 （略） 六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額 二、投資活動產生的現(xiàn)金流量 一、經營活動產生的現(xiàn)金流量 上期金額 本期金額 項 目 資產負債表 ◆ (資產、負債、所有者權益 ) 利潤表 ◆ (收入、費用、利潤 ) 計算填列 加工整理 2022/2/3 28 1）不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動 一定期間內影響資產或負債但不形成該期現(xiàn)金收支的所有投資和籌資活動的信息，應在報表補充資料中披露。這些投資和籌資活動雖不涉及現(xiàn)金收支，但對以后各期的現(xiàn)金流量有重大影響。 2）將凈利潤調節(jié)為經營活動的現(xiàn)金流量 實際上是以間接法編制的經營活動的現(xiàn)金流量。 ★ 需調整的項目分為四大類： ① 實際沒有支付現(xiàn)金的費用； ② 實際沒有收到現(xiàn)金的收益； ③ 不屬于經營活動的損益； ④ 經營性應收應付項目的增減變動。 2022/2/3 29 將凈利潤調節(jié)為經營活動的現(xiàn)金流量的公式： 經營活動產生現(xiàn)金流量凈額 =凈利潤 +本年計提的資產減值準備或轉銷的減值準備 +本年計提的固定資產折舊、油氣資產折耗、生產性生物資產折舊+本年無形資產攤銷 +本年長期待攤費用攤銷額 +本年處置固定資產、無形資產和其他長期資產損失（減：收益） +固定資產報廢損失（減：收益） +公允價值變動損失（減：收益）+屬于籌資和投資活動的財務費用 +投資損失（減：收益） +遞延所得稅資產的減少（減：增加） +遞延所得稅負債的增加（減：減少） +存貨的減少（減：增加） +經營性應收項目的減少（減：增加） +經營性應付項目的增加（減：減少） 2022/2/3 30 3）現(xiàn)金流量凈增加額 通過對現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金賬戶以及現(xiàn)金等價物的期末余額與其期初余額比較得來。 “現(xiàn)金流量凈增加額”與現(xiàn)金流量表中“五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”存在勾稽關系，即金額相等。 現(xiàn)金流量表 加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額 五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 三、籌資活動產生的現(xiàn)金流量 （略） 六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額 二、投資活動產生的現(xiàn)金流量 一、經營活動產生的現(xiàn)金流量 項 目 相等 2022/2/3 31 1）工作底稿法 以工作底稿為手段，以利潤表和資產負債表數(shù)據(jù)為基礎，對每一項目進行分析并編制調整分錄，從而編制出現(xiàn)金流量表。 ● 編制金流量表的程序 將資產負債表的期初數(shù)和期末數(shù)過入工作底稿的期初數(shù)欄和期末數(shù)欄 對當期業(yè)務進行分析并填制調整分錄 將調整分錄過入工作底稿中的相應部分 試算平衡 根據(jù)工作底稿中的現(xiàn)金流量表項目部分編制正式的現(xiàn)金流量表 2022/2/3 32 2）“丁”字賬戶法 以“丁”字賬戶為手段，以利潤表和資產負債表數(shù)據(jù)為基礎，對每一項