金融資產(chǎn)分類的決定性因素研究-讀書報告(編輯修改稿)
2025-02-04 19:08 本頁面
【文章內容簡介】 從而改變會計處理，企業(yè)管理者可能利用管理者意圖的隨意性劃分金融工具。同樣的金融工具歸屬于不同的類別時，可能因采用不同的計量屬性而導致會計信息不可比。吳江濤 (2022)認為，基于管理者意圖進行會計確認和選擇計量屬性使會計實踐活動過于復雜化。王建新 (2022)指出：劃歸交易性金融資產(chǎn)的上市公司多為金融類公司，大部分非金融類公司則更愿意按可供出售金融資產(chǎn)計量。 資本市場理論讀書報告 綜上所述，作者發(fā)現(xiàn)，中外學者的觀點基本是一致的：多數(shù)同意管理者意圖在可驗證性方面不能保證，按照持有金融工具的管理者意圖決定金融資產(chǎn)的分類及會計處理方式，可能導致上市公司的盈余管理行為。作者提出了這些研究的不足之處：一是理論研究較多，而經(jīng)驗研究較少；二是在經(jīng)驗研究中采取的是間接研究方法而不是直接研究方法。之所以說是間接研究方法是因為：在研究設計上是以金融資產(chǎn)的分類的結果和企業(yè)后期的行為作為邏輯推演和分析的基礎，這種做法所得出的結論某種意義上說只能是一種推測。 資本市場理論讀書報告 文中，借鑒評價存貨的銷售速度指標存貨周轉率來模擬公司所持股票債券的年內售出頻率，即“證券周轉率”。 證券周轉率 = 已出售證券投資的購進成本 （期初證券投資 +期末證券投資） /2 已出售證券投資的購進成本 =期初持有證券購進成本 +本期購進證券成本 — 期末持有證券購進成本 期初持有證券購進成本 =期初交易性金融資產(chǎn) +期初可供出售金融資產(chǎn) — 上期交易性金融資產(chǎn)公允價值變動損益 — 上期可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動凈額 期末持有證券購進成本 =期末交易性金融資產(chǎn) +期末可供出售金融資產(chǎn) — 本期交易性金融資產(chǎn)公允價值變動損益 — 本期可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動凈額 資本市場理論讀書報告 對第一個問題的回答，即：上市公司披露的管理者意圖是否為真實表達？作者認為：判斷的依據(jù)應是“證券投資是否是以近期出售目的持有”。對第二個問題，如果上市公司存在利用管理者意圖的盈余管理行為，金融資產(chǎn)分類就會與業(yè)績指標表現(xiàn)出更為直接的關聯(lián)度。由此作者提出三個假設： 假
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