金融資產(chǎn)分類的決定性因素研究-讀書報告(編輯修改稿)
2025-02-04 19:08 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 從而改變會計處理，企業(yè)管理者可能利用管理者意圖的隨意性劃分金融工具。同樣的金融工具歸屬于不同的類別時，可能因采用不同的計量屬性而導(dǎo)致會計信息不可比。吳江濤 (2022)認(rèn)為，基于管理者意圖進(jìn)行會計確認(rèn)和選擇計量屬性使會計實踐活動過于復(fù)雜化。王建新 (2022)指出：劃歸交易性金融資產(chǎn)的上市公司多為金融類公司，大部分非金融類公司則更愿意按可供出售金融資產(chǎn)計量。 資本市場理論讀書報告 綜上所述，作者發(fā)現(xiàn)，中外學(xué)者的觀點基本是一致的：多數(shù)同意管理者意圖在可驗證性方面不能保證，按照持有金融工具的管理者意圖決定金融資產(chǎn)的分類及會計處理方式，可能導(dǎo)致上市公司的盈余管理行為。作者提出了這些研究的不足之處：一是理論研究較多，而經(jīng)驗研究較少；二是在經(jīng)驗研究中采取的是間接研究方法而不是直接研究方法。之所以說是間接研究方法是因為：在研究設(shè)計上是以金融資產(chǎn)的分類的結(jié)果和企業(yè)后期的行為作為邏輯推演和分析的基礎(chǔ)，這種做法所得出的結(jié)論某種意義上說只能是一種推測。 資本市場理論讀書報告 文中，借鑒評價存貨的銷售速度指標(biāo)存貨周轉(zhuǎn)率來模擬公司所持股票債券的年內(nèi)售出頻率，即“證券周轉(zhuǎn)率”。 證券周轉(zhuǎn)率 = 已出售證券投資的購進(jìn)成本 （期初證券投資 +期末證券投資） /2 已出售證券投資的購進(jìn)成本 =期初持有證券購進(jìn)成本 +本期購進(jìn)證券成本 — 期末持有證券購進(jìn)成本 期初持有證券購進(jìn)成本 =期初交易性金融資產(chǎn) +期初可供出售金融資產(chǎn) — 上期交易性金融資產(chǎn)公允價值變動損益 — 上期可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動凈額 期末持有證券購進(jìn)成本 =期末交易性金融資產(chǎn) +期末可供出售金融資產(chǎn) — 本期交易性金融資產(chǎn)公允價值變動損益 — 本期可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動凈額 資本市場理論讀書報告 對第一個問題的回答，即：上市公司披露的管理者意圖是否為真實表達(dá)？作者認(rèn)為：判斷的依據(jù)應(yīng)是“證券投資是否是以近期出售目的持有”。對第二個問題，如果上市公司存在利用管理者意圖的盈余管理行為，金融資產(chǎn)分類就會與業(yè)績指標(biāo)表現(xiàn)出更為直接的關(guān)聯(lián)度。由此作者提出三個假設(shè)： 假
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