【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 4% 8% 福建 晨鳴 山鷹 美利 青山 華泰 恒豐 2022年 2月 4日 76 總資產(chǎn)報(bào)酬率 ? 總資產(chǎn)報(bào)酬率 =凈利潤(rùn)率 ? 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 ? ? ? 凈利潤(rùn) 凈利潤(rùn) 銷售收入 總資產(chǎn) 銷售收入 總資產(chǎn) ? ? ？ ？ 2022年 2月 4日 77 將戰(zhàn)略變成管理決策 ? 獲得差異的核心是什么？ ? 收入 =單價(jià) *數(shù)量，利潤(rùn) =收入 成本費(fèi)用 ? 差異化在哪里？ ? 獲得成本優(yōu)勢(shì)的方法有哪些？ ? 成本在哪里？ ? 優(yōu)化成本結(jié)構(gòu) ? 優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu) 2022年 2月 4日 78 主要產(chǎn)品的利潤(rùn)分析 新聞紙 銅版紙 箱版紙 書寫紙 收入 600 1200 500 600 成本 455 864 375 480 毛利 195 336 125 120 毛利率 26% 28% 17% 20% 行業(yè)毛利率 24% 32% 20% 18% 市場(chǎng)份額 35% 20% 11% 8% 2022年 2月 4日 79 銅版紙 新聞紙 箱版紙 書寫紙 相對(duì)毛利率 市場(chǎng)占有率 壓縮 箱版紙 和 銅版紙 的生產(chǎn)？ 2022年 2月 4日 80 主要產(chǎn)品的生產(chǎn)成本構(gòu)成 新聞紙 銅版紙 箱版紙 書寫紙 銷售收入 600 1200 500 600 成本 455 864 375 480 原材料 270 530 255 306 人工成本 15 28 15 18 能源等 60 110 40 60 邊際貢獻(xiàn) 255 532 190 216 生產(chǎn)線 60 196 65 96 毛利 195 336 125 120 固定 成本 變動(dòng) 成本 2022年 2月 4日 81 增加產(chǎn)量 銅版紙 (1500噸 ) 銅版紙 （ 3000噸） 銷售收入 1200 2400 變動(dòng)成本 668 1336 邊際貢獻(xiàn) 532 1064 生產(chǎn)線 196 196 毛利 336 868 邊際成本 2022年 2月 4日 82 固定成本一定固定嗎？ 0 15 30 45 產(chǎn)品產(chǎn)量 單位：百件 20 40 60 相關(guān) 范圍 單位：千元 機(jī)器設(shè)備支出 2022年 2月 4日 83 注意固定成本的臨界點(diǎn) 銅版紙 (1500噸 ) 銅版紙 （ 3000噸） 銷售收入 1200 2400 變動(dòng)成本 668 1336 邊際貢獻(xiàn) 532 1064 生產(chǎn)線 196 196 毛利 336 868 銅版紙 （ 2500噸） 銅版紙 （ 3000噸） 2022 2400 1113 1336 887 1064 196 392 691 672 2022年 2月 4日 84 本 — 量 — 利分析 盈虧平衡點(diǎn) 196/（ 532/1500） =533 固定成本196 產(chǎn)量 ￥ 成本 收入 利潤(rùn) 2022年 2月 4日 85 生產(chǎn)成本與期間費(fèi)用 新聞紙 銅版紙 箱版紙 書寫紙 銷售收入 600 1200 500 600 成本 455 864 375 480 毛利 195 336 125 120 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 340 管理費(fèi)用 100 財(cái)務(wù)費(fèi)用 150 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 186 期間 費(fèi)用 2022年 2月 4日 86 成本分?jǐn)? 成本庫(kù) 分?jǐn)倢?duì)象 分?jǐn)偦A(chǔ) 分?jǐn)偟某杀? 質(zhì)檢費(fèi) 生產(chǎn)部 生產(chǎn)數(shù)量 150萬元 新聞紙 1200 23 銅版紙 1500 29 箱版紙 1000 20 書寫紙 4000 78 成本驅(qū)動(dòng)因素 2022年 2月 4日 87 成本分?jǐn)? 成本庫(kù) 分?jǐn)倢?duì)象 分?jǐn)偦A(chǔ) 分?jǐn)偟某杀? 銷售費(fèi)用 生產(chǎn)部 銷售數(shù)量 340萬元 新聞紙 1000 53 銅版紙 1500 79 箱版紙 950 50 書寫紙 3000 158 分?jǐn)偟某杀? 340萬元 53 66 44 177 分?jǐn)偦A(chǔ) 預(yù)算數(shù)量 1200 1500 1000 4000 2022年 2月 4日 88 產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整 新聞紙 銅版紙 箱版紙 書寫紙 銷售收入 600 1200 500 600 生產(chǎn)成本 455 864 375 480 銷售毛利 195 336 125 120 質(zhì)檢費(fèi) 23 29 20 78 銷售費(fèi)用 53 66 44 177 實(shí)際貢獻(xiàn) 119 241 61 135 2022年 2月 4日 89 價(jià)值管理與業(yè)績(jī)文化 以價(jià)值為導(dǎo)向 的心態(tài) 管理流程 /系統(tǒng) 建立價(jià)值創(chuàng) 造的文化 最終經(jīng)營(yíng)目標(biāo) :股東價(jià)值最大化 ?戰(zhàn)略制定 ?目標(biāo)設(shè)定 ?業(yè)績(jī)衡量 ?激勵(lì)機(jī)制 ?以行動(dòng)為導(dǎo)向 ?創(chuàng)業(yè)精神 ?激勵(lì)性 2022年 2月 4日 90 價(jià)值管理方法的實(shí)施結(jié)構(gòu) 高層管理人員 計(jì)劃 一線管理者和員工 1. 奠定基礎(chǔ) ? 價(jià)值管理實(shí)施小組 ? 管理工具和表格 ? 定義基本因素 /指標(biāo) ? 培訓(xùn)中高層管理者 2. 建立或改進(jìn)管理流程 ?戰(zhàn)略計(jì)劃 ?財(cái)務(wù)計(jì)劃及審閱 ?人力資源計(jì)劃 ?用價(jià)值管理工具衡量單位及個(gè)人業(yè)績(jī) ?公布結(jié)果 ?將注意力集中于業(yè)績(jī)不好的單位 ?輪換最好的經(jīng)理實(shí)現(xiàn)成長(zhǎng)或改造不良單位 ?激勵(lì)員工創(chuàng)造價(jià)值 ?加大待遇差異 2022年 2月 4日 91 價(jià)值管理的實(shí)施步驟 了解企業(yè)和市場(chǎng) 確定戰(zhàn)略模式 重整組織結(jié)構(gòu) 將戰(zhàn)略模式轉(zhuǎn)化為各管理層的業(yè)績(jī)目標(biāo) 實(shí)施和 內(nèi)部控制 結(jié)果衡量與 評(píng)價(jià)分析 2022年 2月 4日 92 價(jià)值管理對(duì)財(cái)務(wù)部門提出的挑戰(zhàn) 決策 支持 預(yù)算管理 會(huì)計(jì)核算 決策支持 預(yù)算管理 會(huì)計(jì) 核算 2022年 2月 4日 93 預(yù)測(cè)與預(yù)算：設(shè)定盈利計(jì)劃 經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流 應(yīng)收帳款 存貨 銷售收入 利潤(rùn) 資產(chǎn)利用 股東權(quán)益 股東回報(bào) 費(fèi)用 投資 現(xiàn)金 利潤(rùn) 股東回報(bào) 2022年 2月 4日 94 設(shè)定盈利計(jì)劃：利潤(rùn) 銷售收入 利潤(rùn) 費(fèi)用 投資 利潤(rùn) 1. 估計(jì)銷售收入 2. 預(yù)測(cè)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 3. 計(jì)算預(yù)期利潤(rùn) 4. 為資產(chǎn)投資定價(jià) 5. 完成利潤(rùn)目標(biāo)設(shè)定 2022年 2月 4日 95 設(shè)定盈利計(jì)劃：現(xiàn)金 經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流 應(yīng)收帳款 存貨 銷售收入 現(xiàn)金 1. 估計(jì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流 2. 估計(jì)為支持經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的擴(kuò)張所需要的資金 3. 分析長(zhǎng)期資產(chǎn)的并購(gòu)或剝離 2022年 2月 4日 96 設(shè)定盈利計(jì)劃：股東回報(bào) 利潤(rùn) 資產(chǎn)利用 股東權(quán)益 股東回報(bào) 股東回報(bào) 1. 計(jì)算整體的股權(quán)回報(bào) 2. 估計(jì)資產(chǎn)的利用效率 3. 比較股東回報(bào)與預(yù)期水平或行業(yè)水平 4. 檢驗(yàn)戰(zhàn)略的效果 2022年 2月 4日 97 盈利計(jì)劃分解：指標(biāo)體系 ? 財(cái)務(wù)指標(biāo) ? 客戶指標(biāo) ? 內(nèi)部程序指標(biāo) ? 學(xué)習(xí)與增長(zhǎng)指標(biāo) 2022年 2月 4日 98 客戶指標(biāo) 獨(dú)特性 功能 質(zhì)量 價(jià)格 時(shí)間 品牌 便利性 信任 反應(yīng) 產(chǎn)品特性 產(chǎn)品形象 客戶關(guān)系 價(jià)值 = 獲得客戶 讓客戶滿意 留住客戶 市場(chǎng)份額 盈利水平 財(cái)務(wù)指標(biāo) 2022年 2月 4日 99 內(nèi)部程序指標(biāo) 確認(rèn)客戶需求 定位 市場(chǎng) 開發(fā)產(chǎn)品 生產(chǎn)產(chǎn)品 提供產(chǎn)品 客戶服務(wù) 滿足客戶需求 創(chuàng)新過程 操作過程 售后服務(wù) 質(zhì)量指標(biāo) 生產(chǎn)周期 成本指標(biāo) 2022年 2月 4日 100 盈利計(jì)劃分解：指標(biāo)體系 價(jià)值鏈 產(chǎn)品開發(fā) 營(yíng)銷 銷售 生產(chǎn) 結(jié)算收款 顧客管理 戰(zhàn)略 ?開發(fā)滿足顧客需要的增值產(chǎn)品 ?針對(duì)細(xì)分市場(chǎng)提供產(chǎn)品 ?目標(biāo)明確 ?訓(xùn)練有素、了解產(chǎn)品、高效率的銷售隊(duì)伍 ?拓展渠道 ?優(yōu)化生產(chǎn)過程，提高毛利 ?限定產(chǎn)品差異 ?帳單及時(shí)準(zhǔn)確 ?信用期內(nèi)收款 ?建立密切的客戶關(guān)系 關(guān)鍵成功因素 ?預(yù)測(cè)需求 ?價(jià)格定位 ?創(chuàng)新設(shè)計(jì) ?提高質(zhì)量 ?加速面市 ?信息有效傳遞 ?了解顧客 ?品牌管理 ?招募 /培訓(xùn)銷售人員 ?售后服務(wù)信息系統(tǒng) ?渠道管理 ?高效切訓(xùn)練有素的生產(chǎn)隊(duì)伍 ?市場(chǎng)與銷售集中于核心產(chǎn)品 ?準(zhǔn)確的帳單處理系統(tǒng) ?處理能力 ?收款渠道 ?顧客滿意度 ?顧客忠誠(chéng)度 業(yè)績(jī)指標(biāo) ?新產(chǎn)品數(shù)量 ?面市時(shí)間 ?每個(gè)細(xì)分市場(chǎng)的份額 ?細(xì)分市場(chǎng)的利潤(rùn)率 ?銷售新產(chǎn)品的人員數(shù)量 ?銷售多個(gè)產(chǎn)品的人員數(shù)量 ?細(xì)分市場(chǎng)的收入增長(zhǎng) ?最優(yōu)生產(chǎn)流程的百分比 ?各類產(chǎn)品在收入中的比重 ?平均收款時(shí)間 ?客戶抱怨比例 ?顧客滿意度 ?送貨時(shí)間 ?產(chǎn)品質(zhì)量 ?顧客周轉(zhuǎn)率 2022年 2月 4日 101 指標(biāo)體系的內(nèi)在聯(lián)系 財(cái)務(wù)指標(biāo) 投資資本回報(bào)率 客戶指標(biāo) 客戶忠誠(chéng) 按時(shí)交貨 內(nèi)部程序 質(zhì)量 生產(chǎn)周期 學(xué)習(xí)與增長(zhǎng) 員工技能 2022年 2月 4日 102 制定標(biāo)準(zhǔn)成本 ? 歷史數(shù)據(jù)分析 ? 任務(wù)分析 ? 混合法 ?相關(guān)人員的參與 ?完美標(biāo)準(zhǔn)與實(shí)際標(biāo)準(zhǔn) 2022年 2月 4日 103 測(cè)量實(shí)際成本 你希望用哪種方法來描述成本？ 傳統(tǒng)方法顯示出你花費(fèi)了多少錢， ABC觀點(diǎn)則顯示出這些錢是如何花費(fèi)的 ABC方法 葦草蒸煮 500 廢紙脫墨 700 紙漿篩選 180 漂白 120 造紙 1,200 污水處理 130 燒堿回收 110 產(chǎn)品包裝 100 傳統(tǒng)方法 草漿 800 廢紙漿 450 燒堿 125 人工 90 外購(gòu)服務(wù) 250 能源 75 折舊 1,250 2022年 2月 4日 104 業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與分析 競(jìng)爭(zhēng)效果 盈利能力 經(jīng)營(yíng)效率 投資 盈利分析 市場(chǎng)份額差異 銷售收入差異 變動(dòng)成本差異 固定成本差異 尋找原因 修正計(jì)劃 2022年 2月 4日 105 反饋與修正：決定資源分配 編制投資計(jì)劃 輸入信息 : ?機(jī)會(huì) ?威脅 ?資源 ?人力 戰(zhàn)略的 /經(jīng)濟(jì)的 標(biāo)準(zhǔn) 輸出結(jié)果 : 接受并實(shí)施投資計(jì)劃 2022年 2月 4日 106 成本差異分析 標(biāo)準(zhǔn) 實(shí)際 生產(chǎn)數(shù)量（萬噸） 1500 生產(chǎn)成本 （萬元） 864 原材料（萬元） 507 530 人工成本（萬元） 28 其他成本（萬元） 306 306 價(jià)格差異 100 1325 數(shù)量差異 25 3900 工資率差異 5600 工時(shí)差異 100 單價(jià) 3900 4000 消耗數(shù)量 1300 1325 工資率 5 工時(shí) 5500 5600 2022年 2月 4日 107 確定責(zé)任中心 部門 管理者 責(zé)任中心 洗衣機(jī)事業(yè)部 副總裁 投資中心 家用洗衣機(jī)公司 總經(jīng)理 利潤(rùn)中心 采購(gòu)部 主任 成本中心 生產(chǎn)部 主任 成本中心 銷售部 主任 收入中心 開發(fā)部 主任 費(fèi)用中心 質(zhì)檢部 主任 費(fèi)用中心 **電器集團(tuán) 鋼材事業(yè)部 B家用洗衣