會計報表的造假與甄別(編輯修改稿)
2025-02-04 18:01 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 靠巨額非經(jīng)常性收益扭虧為盈，免去摘牌厄運(yùn)，且凈資產(chǎn)收益率達(dá) ％。 1998年繼續(xù)微利，凈資產(chǎn)收益率 ％。 1999年度一舉盈利 39040萬元，每股凈收益 ，每股凈資產(chǎn)升至 ，有望摘掉 ST帽子，而凈資產(chǎn)收益率更是高達(dá) ％，凈資產(chǎn)收益率連續(xù)三年超過 10％。 公司 1999年末應(yīng)收賬款總額 ，其他應(yīng)收款 ，預(yù)付賬款總額 ，合計 ，僅計提壞賬準(zhǔn)備 。公司的會計政策為： “ 壞賬核算采用備抵法。本公司根據(jù)歷年經(jīng)驗及債務(wù)單位實際財務(wù)狀況和現(xiàn)金流量，按年末應(yīng)收款項 (包括應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款及其他應(yīng)收款 )余額之和并扣除關(guān)聯(lián)單位往來款后的 3％提取壞賬準(zhǔn)備 ” 。 年報顯示，其他應(yīng)收款中應(yīng)收關(guān)聯(lián)公司款為巧。年報還披露， “ 其他應(yīng)收 ‘ 款中有，此墊支款 98年 5月起開始掛賬，存在損失的可能性。 ” 年報披露，公司認(rèn)為 3年以上賬齡的應(yīng)收款項，“ 無任何證據(jù)表明其無法收回 ” 。而公司會計政策中確定的壞賬核銷的條件是，除因債務(wù)人破產(chǎn)、死亡等原因?qū)е聜鶛?quán)不能收回，應(yīng)確認(rèn)為壞賬損失外， “ 因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，已超過 5年，仍然不能收回 ” ，也應(yīng)確認(rèn)為壞賬損失。 如果公司壞賬準(zhǔn)備的核算更穩(wěn)健一點，公司的凈利潤可能會降低，每股凈資產(chǎn)也將降至 1元以下。 [案例五 ]美爾雅關(guān)聯(lián)交易 湖北美爾雅股份有限公司（美爾雅， 600107） 1997年 10月公開招股上市，其第一和第二大股東分別是湖北美爾雅紡織服裝實業(yè) (集團(tuán) )公司和湖北蒲圻紡織總廠。公司 199 199 199 1998四年的凈資產(chǎn)收益率分別為 ％、 ％、 ％和％。 1997年年度報告顯示，公司全年實現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入56774萬元，其中按出廠價將產(chǎn)品委托給兩大股東銷售的銷售收入為 ，占 ％，年末應(yīng)收兩大股東的賬款為 13 204萬元，占年末公司應(yīng)收賬款總額20 629萬元的 64％。 1998年年度報告披露，本年度公司與湖北美爾雅紡織服裝實業(yè) (集團(tuán) )公司簽訂了銷售協(xié)議， “ 對公司內(nèi)銷業(yè)務(wù)進(jìn)行分類管理，將涉及服裝銷售的業(yè)務(wù)分離到湖北美爾雅紡織服裝實業(yè) (集團(tuán) )公司的子公司湖北美爾雅科貿(mào)有限公司。此次調(diào)整后公司將內(nèi)銷西服產(chǎn)品全部銷售給湖北美爾雅科貿(mào)有限公司，本年銷售收人為 123 776 ，銷售成本為 46 807 ，產(chǎn)品銷售毛利 76 969 ，公司年末無庫存產(chǎn)品。 ” 不難計算出，這筆關(guān)聯(lián)交易，毛利率為 ％。 而年報顯示， 1998年全年主營業(yè)務(wù)收入 43 092萬元，主營業(yè)務(wù)成本 32 074萬元，毛利為 11 018萬元，毛利率％。 從年報中可看出，公司 1998年末應(yīng)收賬款余額 元，其中應(yīng)收湖北美爾雅科貿(mào)有限公司 13 ，占％ 此外， 1998年年報還披露， 1998年 12月 9日公司四屆四次董事會決定將全資子公司湖北蒲圻美寧針紡公司整體出售給湖北美爾雅紡織服裝實業(yè) (集團(tuán) )公司， “ 以 1998年 9月 30日的評估資產(chǎn)凈值作為轉(zhuǎn)讓價格，為 4 ，雙方簽訂了《 資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓協(xié)議
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