會(huì)計(jì)報(bào)表分析ppt課件(編輯修改稿)
2025-02-03 11:51 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 另一方面限制或束縛管理者對(duì) 企業(yè)資金的靈活調(diào)配 ， 以致由于無力支付短期債務(wù)而被迫出售長期投資或拍賣固定資產(chǎn) ， 從而失去利用各項(xiàng)有利條件增加盈利的機(jī)會(huì) 。 上一頁 下一頁 （ 一 ） 營運(yùn)資金的概念與計(jì)算 定義： 營運(yùn)資金是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)減去流動(dòng)負(fù)債的差額 ， 亦稱 凈營運(yùn)資本 ， 它是反映企業(yè)短期償債能力的絕對(duì)數(shù)指標(biāo) ，營運(yùn)資金越多 ， 表明企業(yè)短期償債能力越強(qiáng) 。 計(jì)算： 營運(yùn)資金的 計(jì)算公式為 營運(yùn)資金 =流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債 二 、 營運(yùn)資金 上一頁 下一頁 （二）營運(yùn)資金的分析特點(diǎn) 單獨(dú)使用該指標(biāo)的局限性。 營運(yùn)資金指標(biāo)雖然能反映企業(yè)的短期償債能力，但它是一個(gè) 絕對(duì)數(shù)指標(biāo) ，單看某個(gè)時(shí)點(diǎn)的數(shù)據(jù)是難以做出評(píng)價(jià)的，需要通過連續(xù)幾期的數(shù)據(jù)對(duì)比，揭示其增減變化和發(fā)展趨向，才能對(duì)企業(yè)的短期償債能力做出正確的評(píng)價(jià)。 該指標(biāo)主要用于本企業(yè)短期償債能力分析，不宜用于與其他企業(yè)進(jìn)行比較。 上一頁 下一頁 （ 一 ） 流動(dòng)比率的含義 、 計(jì)算評(píng)價(jià) 定義： 流動(dòng)比率是指企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比例關(guān)系 ， 表示一個(gè)企業(yè)每元的流動(dòng)負(fù)債能夠有多少流動(dòng)資產(chǎn)來抵償 。 流動(dòng)比率指標(biāo)的基本功能在于顯示短期債權(quán)人安全程度的大小 。 計(jì)算： 流動(dòng)比率的計(jì)算公式如下 流動(dòng)比率 =流動(dòng)資產(chǎn) 247。 流動(dòng)負(fù)債 （ 例 2— 3演示 ） 三 、 流動(dòng)比率 上一頁 下一頁 （二）流動(dòng)比率分析要點(diǎn) 1．評(píng)價(jià)企業(yè)以流動(dòng)資產(chǎn)抵償其流動(dòng)負(fù)債的程度。即每元流動(dòng)負(fù)債有多少流動(dòng)資產(chǎn)來抵償。 2．評(píng)價(jià)企業(yè)清償債務(wù)的保障程度。流動(dòng)比率越高，對(duì)債權(quán)人的保障程度就越高。 （ 99~03年 A公司流動(dòng)比率及其變動(dòng)趨勢(shì)圖） 上一頁 下一頁 99— 03年 A公司流動(dòng)比率圖示 上一頁 下一頁 1． 數(shù)據(jù)資料的時(shí)點(diǎn)性 計(jì)算流動(dòng)比率指標(biāo)的 數(shù)據(jù)資料取自時(shí)點(diǎn) ， 流動(dòng)比率僅能表示一個(gè)企業(yè)在特定時(shí)點(diǎn)的短期償債能力 。 2． 流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債在時(shí)間上的配合 流動(dòng)比率僅僅反映流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債在數(shù)量上的比例關(guān)系 ， 沒有考慮兩者之間在時(shí)間上的配合問題 。 （ 三 ） 流動(dòng)比率分析應(yīng)注意的問題 上一頁 下一頁 3． 流動(dòng)資產(chǎn)的內(nèi)部結(jié)構(gòu) 流動(dòng)比率高，并不意為著企業(yè)有足夠的現(xiàn)金或存款可用來還債。 因?yàn)榱鲃?dòng)資產(chǎn)中還有變現(xiàn)能力相對(duì)不強(qiáng)的應(yīng)收賬款、預(yù)付款和存貨等。有必要通過流動(dòng)資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)百分比分析，來說明一個(gè)企業(yè)用于償還流動(dòng)負(fù)債的各項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)與變動(dòng)情況，揭示一個(gè)企業(yè)實(shí)際的短期償債能力。 （例 2— 4演示 ） 上一頁 下一頁 （ 一 ） 速動(dòng)比率的概念 、 計(jì)算與評(píng)價(jià) 速動(dòng)比率 是指企業(yè)速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比例關(guān)系 ， 是衡量企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中可以立即用于償還流動(dòng)負(fù)債的能力 。 速動(dòng)資產(chǎn) 是指那些可以迅速用于支付流動(dòng)負(fù)債的流動(dòng)資產(chǎn) 。 速動(dòng)資產(chǎn) =流動(dòng)資產(chǎn) （ 存貨 +預(yù)付賬款 ） 速動(dòng)比率的計(jì)算公式如下： 速動(dòng)比率 =速動(dòng)資產(chǎn) 247。 流動(dòng)負(fù)債 四 、 速動(dòng)比率 上一頁 下一頁 （二）速動(dòng)比率的分析 速動(dòng)比率反映企業(yè)即期償債能力 速動(dòng)比率的理想水平 （三）速動(dòng)比率分析應(yīng)注意的問題 應(yīng)收賬款比重 應(yīng)收賬款的回款率 速動(dòng)比率的假設(shè)條件 速動(dòng)資產(chǎn)內(nèi)部結(jié)構(gòu)及其變動(dòng)趨勢(shì) （例 2— 5演示 ） （ 99~03年 A公司流動(dòng)比率圖示 ） 上一頁 下一頁 99~03年 A公司流動(dòng)比率圖解 上一頁 下一頁 （ 一 ） 現(xiàn)金比率的含義 、 計(jì)算與評(píng)價(jià) 現(xiàn)金比率的含義 現(xiàn)金比率是指企業(yè)現(xiàn)金類資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比例關(guān)系 。 現(xiàn)金類資產(chǎn)指企業(yè)貨幣資金和短期有價(jià)證券 。 其計(jì)算公式為：
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