分行業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)特征分析(編輯修改稿)
2025-02-04 18:00 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 備”科目，注意下列問題： ?1．企業(yè)發(fā)生的壞賬必須經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，方可獲得稅前扣除； ?2．計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備超過了稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，有無按規(guī)定作納稅調(diào)整？ ?要特別關(guān)注企業(yè)是否有 應(yīng)收賬款巨額沖銷行為 ?關(guān)聯(lián)方其他應(yīng)收款余額及賬齡 ?預(yù)付賬款（增加過快，關(guān)聯(lián)交易可能性）關(guān)注資金侵占 ?壞賬準(zhǔn)備作為應(yīng)收款項(xiàng)的備抵科目，也被經(jīng)常用來進(jìn)行費(fèi)用調(diào)整，以致對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表產(chǎn)生影響。 ? 應(yīng)收賬款與其他應(yīng)收款的增減關(guān)系。對(duì)同一單位的同一筆金額由應(yīng)收賬款調(diào)整到其他應(yīng)收款，則表明有操縱利潤的可能。 ?應(yīng)收賬款與長期投資的增減關(guān)系。如果對(duì)一個(gè)單位的應(yīng)收賬款減少而產(chǎn)生了對(duì)該單位的長期投資增加，且增減金額接近，則表明存在利潤操縱的可能。 ?借款、其他應(yīng)收款與財(cái)務(wù)費(fèi)用的比較。如果公司有對(duì)關(guān)聯(lián)單位的大額其他應(yīng)付款，同時(shí)財(cái)務(wù)費(fèi)用較低，說明有利潤關(guān)聯(lián)單位降低財(cái)務(wù)費(fèi)用的可能。 ?利用應(yīng)收賬款虛構(gòu)銷售收入 ?利用關(guān)聯(lián)購銷 ,低買高賣 ?打銷售收入確認(rèn)的 時(shí)間差 ?調(diào)整其他業(yè)務(wù)利潤 ,主業(yè)虧損副業(yè)補(bǔ) ? 存貨 計(jì)價(jià)方法 對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的影響 對(duì)利潤表的影響 先進(jìn)先出法 后進(jìn)先出法 加權(quán)平均法 基本反映存貨當(dāng)前價(jià)值 低估存貨當(dāng)前價(jià)值 介于兩者之間 利潤被高估 基本反映當(dāng)前利潤水平 介于兩者之間 ?在傳統(tǒng)工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)存貨往往占流動(dòng)資產(chǎn)總額的一半左右。 ?先進(jìn)的管理方法的應(yīng)用（如適時(shí)制、零儲(chǔ)備等），存貨占流動(dòng)資產(chǎn)的比重不斷趨于下降。 ?是否取得合法的憑據(jù)。 ? (1)一般企業(yè) ?（ 2）房地產(chǎn)業(yè)（開發(fā)成本） ?房地產(chǎn)行業(yè) ?《 房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法 》第七條 企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于捐贈(zèng)、贊助、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他企事業(yè)單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等行為，應(yīng)視同銷售，于開發(fā)產(chǎn)品所有權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)移，或于實(shí)際取得利益權(quán)利時(shí)確認(rèn)收入（或利潤）的實(shí)現(xiàn)。 ? 固定資產(chǎn)（在建工程） ?審核在建工程、固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)，著重關(guān)注下列問題 ?在建工程、固定資產(chǎn)增加，結(jié)合“ 管理費(fèi)用”、“應(yīng)交稅金 ”等科目，有無按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅（城市房地產(chǎn)稅）、車船使用稅（車船使用牌照稅）、城鎮(zhèn)土地使用稅？ ?固定資產(chǎn)減少 ?房產(chǎn)減少：如果將房產(chǎn)銷售、抵償、換取資產(chǎn)等方面是否計(jì)征營業(yè)稅？ 無形資產(chǎn) ?土地使用權(quán)的核算是否正確？ ?（ 1）一般企業(yè) ?（ 2）房地產(chǎn)行業(yè) ?無形資產(chǎn)的攤銷期限是否正確？ (條例 67條 ) ?審核其他業(yè)務(wù)利潤，企業(yè)每一納稅年度實(shí)現(xiàn)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓凈收入在 500萬元以內(nèi)的部分，免予征收企業(yè)所得稅。條例 90條 短期借款、長期借款 ?結(jié)合“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“預(yù)提費(fèi)用－利息”、“其他應(yīng)付款”關(guān)注下列問題： ?（ 1）實(shí)施條例 38條：企業(yè)向非金融部門取得的借款，如果超過了同期同類銀行貸款利率，超過部分的利息支出不得稅前扣除。 ?（ 2）國稅函 [2022]777號(hào)： ?國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知 ? 應(yīng)付款項(xiàng) ?預(yù)收帳款（白色家電，不可能過高，所以關(guān)聯(lián)企業(yè)） ?其他應(yīng)付款規(guī)模與變動(dòng)是否正常； ?是否存在企業(yè)長期占用關(guān)聯(lián)方企業(yè)資金的現(xiàn)象。 ? 分析時(shí)應(yīng)結(jié)合財(cái)務(wù)報(bào)表附注提供的資料進(jìn)行。（蘇寧和蘇果）
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