【文章內容簡介】 簽章，看是否與原始憑證企業(yè)或單位名稱相符，有關責任人是否簽名或蓋章。 ? ⑥審金額，看計算是否正確、完整；大、小寫是否一致。 ? ⑦審“臉面”，看有無涂改、刮擦、添寫、紙貼等不正常套寫的現(xiàn)象。 ? ⑧審編號，看是否存在異常編號的情況。 會 計 查 賬 實 務 記賬憑證的審查 ? （ 1） 記賬憑證的基本要素 ? ①記賬憑證的名稱 ? ②填制憑證日期 ? ③憑證編號 ? ④交易、事項內容摘要 ? ⑤會計科目、記賬方向和記賬金額 ? ⑥所附原始憑證張數(shù) ? ⑦填制人員、稽核人員、記賬人員、會計主管人員的簽名或蓋章 會 計 查 賬 實 務 記賬憑證的審查 ? （ 2） 記賬憑證的審查 ? ①核對經濟業(yè)務的用途 ? ②審查會計科目的使用 ? ③核對附件張數(shù)及金額 ? ④審查記賬憑證的日期 ? ⑤審查各有關責任人是否簽章 會 計 查 賬 實 務 第二 節(jié) 會計賬簿的審查 會計賬簿的種類 會計賬簿的審查 會計賬簿登記錯誤的查找 內容提要： 會計賬簿是連接會計憑證與會計報表的重要中間環(huán)節(jié) ， 是記載 、 儲存和輸出會計信息的一種重要手段 。 本節(jié)介紹會計賬簿的種類 、 會計賬簿的審查 、 會計賬簿登記錯誤的查找和會計賬簿結賬的審查 ， 防止不法分子利用會計賬簿進行舞弊 ， 確保會計信息質量 。 會計賬簿結賬的審查 會 計 查 賬 實 務 會計賬簿的種類 ?（ 1） 會計賬簿 是由一定格式的賬頁組成的，用以全面、系統(tǒng)、連續(xù)、綜合地記錄和反映各項經濟業(yè)務的簿籍。 ?（ 2） 會計賬簿的種類及用途 ? ①序時賬簿 ? ②分類賬簿 ? ●總分類賬簿 ? ●明細分類賬簿 ? ③備查賬簿 會 計 查 賬 實 務 會計賬簿的審查 ? （ 1） 會計賬簿啟用的審查 ? ①賬簿封面上是否寫明單位名稱和賬簿名稱。 ? ②賬簿扉頁上是否附有“啟用表”，所列內容是否齊全、填列是否完整。 ? ③是否列明該賬簿經管人員的名稱及權限。 ? ④會計人員調動工作時，是否按規(guī)定在賬簿中注意交接人員、監(jiān)交人員的姓名或簽章。 ? ⑤是否按規(guī)定編定目錄表和頁數(shù)。 ? （ 2） 會計賬簿登記的審查 ? ①賬簿記錄是否與記賬憑證內容相符。 ? ②總賬金額與其所屬各明細賬金額之和是否相等。 ? ③會計賬簿文字、數(shù)字的書寫是否規(guī)范。 ? ④是否按規(guī)定結轉賬頁和結出余額。 會 計 查 賬 實 務 會計賬簿登記錯誤的查找 ? （ 1） 會計記錄錯誤查找方法 ? ①尾數(shù)法 ? ②差數(shù)法 ? ③除 2法 ? ④除 9法 ? （ 2） 錯賬的更正方法 ? ①劃線更正法 ? ②紅字更正法 ? ③補充登記法 會 計 查 賬 實 務 會計賬簿結賬的審查 ? （ 1） 結賬程序的審查 ? ①檢查結賬前是否將當期所發(fā)生的交易、事項全部登記入賬。 ? ②檢查結賬前是否有重復記錄、遺漏記錄的交易、事項，記錄是否有錯誤，以便在結賬前及時更正。 ? ③檢查結賬前，是否已按照權責發(fā)生制原則調整需進行期末調整的事項，并編制有關會計分錄，據(jù)以登記入賬。 ? ④檢查是否將損益類賬戶轉入“本年利潤”賬戶，即將所有的損益賬戶結平。 ? ⑤檢查是否已結算出資產、負責和所有者權益類賬戶的本期發(fā)生額和余額，結轉下期。 會 計 查 賬 實 務 會計賬簿結帳的審查 ? （ 2） 結賬方法的審查 ? ① 月度結賬： ? 每月結賬時，要在最后一筆經濟業(yè)務的記載下面劃一條通欄紅線，在紅線下面的一行“摘要”欄內注明“本月合計”或“本期發(fā)生額及期末余額”，在“借方”、“貸方”、“余額”三欄分別計算出本月借方發(fā)生額合計、貸方發(fā)生額合計和結余數(shù)，然后在此行下面再劃一條通欄紅線，表明本期結算完畢。 會 計 查 賬 實 務 會計賬簿結帳的審查 借或貸月 日 字 號數(shù) 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分期初余額 借 5 5 0 0 0 0 0 06 2 記 1 領用材料 1 0 0 0 0 0 0 014 記 3 領用材料 1 0 0 0 0 015 記9 7 材料入庫 1 7 0 0 0 0 016 記 13 生產產品領用 3 0 0 0 0 016 記 12 材料入庫 9 0 0 0 0 026 記1 2 16 材料入庫 1 3 0 0 0 0 06 30 本月合計 4 2 0 0 0 0 0 1 0 1 0 0 0 0 0 借 4 9 1 0 0 0 0 0√余 額原 材 料 總 賬2022摘 要貸 方借 方憑 證② 季結的方法 會 計 查 賬 實 務 ? ② 季度結賬： ? 每季度末，在”摘要“欄注明”本季度累計“或”本季度發(fā)生額及余額“；在”借方“、”貸方“、”余額“三欄分別計算出本季度的借方、貸方發(fā)生額合計數(shù)及季末余額，然后在此行下面劃一條紅線，表示季度結賬完畢。 會計賬簿結帳的審查 會 計 查 賬 實 務 會計賬簿結帳的審查 ? ③ 年度結賬 ? 年終結賬時，要在“摘要”內欄注明“本年累計”，在“借方”、“貸方”、“余額”三欄分別填入本年度借方發(fā)生額合計、貸方發(fā)生額合計和年末余額，然后在此行下面劃通欄雙紅線，表示全年經濟業(yè)務的登賬工作至此全部結束，再將有余額的賬戶余額結轉下年。 借或貸月 日 字 號數(shù) 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分期初余額 借 5 5 0 0 0 0 0 012 2 記 1 領用材料 1 0 0 0 0 0 0 014 記 3 領用材料 1 0 0 0 0 015 記 7 材料入庫 1 7 0 0 0 0 016 記 13 生產產品領用 3 0 0 0 0 016 記 12 材料入庫 9 0 0 0 0 026 記 16 材料入庫 1 3 0 0 0 0 012 31 本月合計 4 2 0 0 0 0 0 1 0 1 0 0 0 0 0 借 4 9 1 0 0 0 0 012 31本年累計8 3 6 9 5 0 0 0 0 8 4 2 8 5 0 0 0 0 借 4 9 1 0 0 0 0 0結轉下年√余 額原 材 料 總 賬2022摘 要對方科目貸 方借 方憑 證會 計 查 賬 實 務 本章小結 ? 會計憑證和會計賬簿都是會計核算工作的基礎，熟悉會計憑證的基本內容和會計賬簿的登記、結賬方法，對保證會計信息質量、防止會計錯弊行為具有十分重要的意義。其中，掌握正確、規(guī)范的數(shù)字書寫方法，對審閱會計資料，識別會計憑證中數(shù)字的涂改、添加、偽造和錯誤十分重要。 會 計 查 賬 實 務 現(xiàn)金收支業(yè)務的審查 第一 節(jié) 銀行存款業(yè)務的審查 第四章 貨幣資金的審查 第二 節(jié) 會 計 查 賬 實 務 第一 節(jié) 現(xiàn)金收支業(yè)務的審查 現(xiàn)金收支業(yè)務中常見的錯弊行為 現(xiàn)金收支業(yè)務中錯弊的審查方法 內容提要： 現(xiàn)金是企業(yè)中流動性最強的流動資產，也是最容易出現(xiàn)錯弊問題的一項資產。本節(jié)首先介紹現(xiàn)金收支業(yè)務中常見的錯弊行為類型，讓學生了解在什么情況下現(xiàn)金收支容易發(fā)生錯誤、什么情況下容易發(fā)生舞弊行為，提高學生的識別能力，然后對現(xiàn)金收支業(yè)務中錯弊的查證方法進行介紹。 會 計 查 賬 實 務 ? （ 1） 現(xiàn)金收支業(yè)務中常見的錯誤 ? ①記賬錯誤 ? ②收款、付款錯誤 ? ③計算錯誤 ? ● 由于現(xiàn)金收支錯誤或計算錯誤并非當事人故意造成，沒有人為掩飾，因此比較容易查證，只要進行現(xiàn)金盤點、將“現(xiàn)金日記賬”、 “銀行存款日記賬”的記錄和原始憑證進行一一核對，很快就能發(fā)現(xiàn)問題。但如果不能及時發(fā)現(xiàn)和糾正，不僅會給單位的現(xiàn)金管理帶來安全隱患，久而久之，也容易引發(fā)各種針對現(xiàn)金的舞弊行為。 會 計 查 賬 實 務 ? （ 2） 現(xiàn)金收支業(yè)務中常見的舞弊行為 ? ①挪用現(xiàn)金： ? ●公私款不分 ? ●公款辦私事 ? ●借款不歸還 ? ●收款延遲入賬 ? ●白條抵庫挪用現(xiàn)金 ? ●循環(huán)挪用現(xiàn)金 ? ●公款私存 ? 挪用現(xiàn)金舞弊的形式還有很多，其主要特征是當事人挪用現(xiàn)金后，沒有涂改、偽造會計憑證和進行虛假的賬務處理，對挪用的現(xiàn)金抱有臨時一用，貪點小便宜的想法，因此在性質上比較輕微。但挪用現(xiàn)金舞弊的行為若不能及時制止，當事人挪用現(xiàn)金嘗到甜頭后，膽子就會越來越大，最后就會萌生貪污的念頭。 會 計 查 賬 實 務 ? ② 貪污現(xiàn)金： ? 貪污現(xiàn)金是指當事人通過篡改、偽造會計憑證，進行虛假的賬務處理，以達到非法侵吞現(xiàn)金的目的。常見的現(xiàn)金貪污行為有： ? ? ●收款不開票 ? ●開大小發(fā)票 ? ●隱瞞收入 ? ●涂改憑證金額 ? ●開假票據(jù) ? ●虛列付款憑證 ? ●重復報銷 ? ●故意合計錯誤 ? 會 計 查 賬 實 務 現(xiàn)金業(yè)務中錯弊的審查方法 ? （ 1）盤點現(xiàn)金 ? （ 2）檢查憑證 ●從差旅費報銷單上看，陳林 4月 20日報銷差旅費的總額是 2 480元，余款 520元已退回現(xiàn)金。 ●出納員沒有開具現(xiàn)金收款收據(jù)。 ●“現(xiàn)金日記賬”上沒有收現(xiàn)的記錄。 【 案例分析 】 2022年 9月 19日查賬人員向推銷員陳林了解到，其 2022年 4月 10日因公出差借款 3000元， 4月20日回來報銷了 2480元，余款交回現(xiàn)金 520元，但出納員沒有開具收款收據(jù)。他一開始也放心不下，后經查問，他的借款已沖平，他也就不再過問此事了。查賬人員認為此業(yè)務的處理有疑點，隨后查看了有關會計憑證和賬簿。 會 計 查 賬 實 務 第二 節(jié) 銀行存款業(yè)務的審查 銀行存款內部控制的審查內容 銀行存款余額調節(jié)表的編制 銀行存款業(yè)務中常見的錯弊行為及審查方法 會 計 查 賬 實 務 銀行存款內部控制的審查內容 ? （ 1） 審查銀行存款收付是否有計劃控制 ? （ 2） 審查銀行存款收付是否有授權與批準制度 ? （ 3） 審查出納崗位職責與會計崗位職責是否有明確的分工 ? ①審查銀行存款收付業(yè)務的授權與經辦是否相分離； ? ②審查銀行存款各種票據(jù)的保管與簽發(fā)職務是否相分離； ? ③審查銀行存款收付憑證填制與銀行存款日記賬的登記 職務是否相分離； ? ④審查銀行存款日記賬和總賬的登記職務是否相分離； ? ⑤審查銀行單據(jù)保管與印章保管職務是否相分離； ? ⑥審查銀行存款的記賬和審核職務是否相分離。 會 計 查 賬 實 務 銀行存款內部控制的審查內容 ? （ 4） 審查銀行存款收付業(yè)務的內容是否符合授權與批準范圍 ? （ 5） 審查銀行存款收付業(yè)務記賬前是否須經過審核 ? （ 6） 審查出納人員是否編制“銀行存款余額調節(jié)表” 會 計 查 賬 實 務 銀行存款余額調節(jié)表的編制 ? （ 1） 未達賬項的內容： ? ①企業(yè)已經收款入賬，而銀行尚未收款入賬的款項； ? ②企業(yè)已經付款入賬，而銀行尚未付款入賬的款項； ? ③銀行已經收款入賬，而企業(yè)尚未收款入賬的款項； ? ④銀行已經付款入賬，而企業(yè)尚未付款入賬的款項。 ? （ 2） 編制銀行存款余額調節(jié)表 ? ●核對賬單，找出未達賬項 ? ●編制銀行存款余額調節(jié)表 會 計 查 賬 實 務 銀行存款業(yè)務中常見的錯弊行為 及審查方法 ? （ 1）私自出租、出借賬戶從中撈取好處費 ? （ 2）偷開支票提取現(xiàn)金不入賬 ? （ 3）挪用現(xiàn)金后涂改銀行對賬單 ? （ 4）故意制造銀行存款余額差錯，伺機進行貪污 ? （ 5）公款私存 ? （ 6）混淆憑證用途，重復登記銀行付款 會 計 查 賬 實 務 本章小結 ? 貨幣資金是企業(yè)生產經營過程中處于貨幣形態(tài)的那部分資金，是流動性最強的流動資產，也是最容易出現(xiàn)問題的一項資產。本章介紹了現(xiàn)金收支業(yè)務中常見的錯弊行為和銀行存