[其他資格考試]09年10月18日下午的財務報表分析計算綜合題目答案(編輯修改稿)
2025-02-04 00:18 本頁面
【文章內容簡介】 ∵ 存貨周轉率（存貨按年末數計算）＝銷售成本 900萬元 /年末存貨余額＝ 9次 ∴ 年末存貨余額＝ 900247。9 ＝ 100萬元 ∴ 固定資產凈值＝資產總額－貨幣資金－應收賬款－存貨＝ 4005050100＝ 200 萬元 綜上： 表中空白項目分別為： 應收賬款＝ 50萬元；存貨＝ 100萬元；固定資產＝ 200萬元 資產總額＝負債及所有者權益總額＝ 400萬元 長期負債＝ 100萬元； 【解析】本題考核的 6章營運能力分析 這種題目關鍵要確定先從哪里入手，根據題目中的報表資料可以確定出所有者權益的金額， 而財務指標中有長期負債與所有者權益之比，因此就可以以此為突破口，計算長期負債，進而計算負債總額。 1680萬元，全部為賒銷收入。銷貨成本為 800 萬元，平均流動資產 占平均總資產的比重為 30%，由應收賬款和存貨兩部分構成，期末存貨 240萬元，存貨周轉率為 4次，當年負債平均余額為 800萬元，流動負債占總負債的比重為 40%，假設全部由應付賬款構成。權益乘數為 2，假設無銷售退回、折讓與折扣，一年按 360天計算。 要求： （ 1）計算應收賬款、存貨平均余額以及應收賬款周轉率、營運資本周轉率、應付賬款周轉率； （ 2）計算營業(yè)周期及現金周期（保留整數天） [答疑編號 31020211] 【參考答案】 （ 1） ∵ 存貨周轉率＝銷貨成本 800萬元 /存貨平均余額＝ 4次 ∴ 存貨平均余額＝ 800247。4 ＝ 200萬元 ∵ 權益乘數＝平均總資產 /平均所有者權益 ＝平均總資產 /（平均總資產－平均總負債） ＝平均總資產 /（平均總資產－ 800） ＝ 2 ∴ 平均總資產＝ 1600萬元 ∵ 流動資產占總資產的比重為 30% ∴ 平均流動資產＝ 160030% ＝ 480萬元 ∵ 流動資產＝應收賬款 +存貨 ∴ 應收賬款平均余額＝平均流動資產－存貨平均余額 ＝ 480200＝ 280萬元 ∴ 應收賬款周轉率＝賒銷收入凈額 /應收賬款平均余額 ＝ 1680247。280 ＝ 6次 ∵ 流動負債占總負債的比重為 40% ∴ 平均流動負債＝ 80040% ＝ 320萬元 ∴ 平均營運資本＝平均流動資產－平均流動負債＝ 480320＝ 160萬元 ∴ 營運資本周轉率＝銷售收入凈額 /平均營運資本 ＝ 1680/160＝ ∵ 應付賬款周轉率＝賒購凈額 /應付賬款平均余額 其中：賒購凈額＝本期存貨增加凈額＝銷貨成本＋期末存貨－期初存貨 ＝ 800＋ 240－（ 2 存貨平均余額 200－期末存貨 240） ＝ 800＋ 240－ 160＝ 880 萬元 應付賬款平均余額＝流動負債平均余額 ＝ 320萬元 應付賬款周轉率＝ 880/320＝ （ 2）營業(yè)周期＝應收賬款周轉天數＋存貨周轉天數 ＝ 360天 247
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