【文章內(nèi)容簡介】 ? ⑵ 清查的對象 ? ①現(xiàn)金 ②銀行存款 ③庫存商品 ④債權(quán)債務(wù) ? ㈡ 按清查的時間是否事先有計劃可分為定期和不定期清查。 ? ⒈ 定期清查 ? ⒉不定期清查 （ 4種情況） ? 三、財產(chǎn)清查的一般程序 ? ⒈建立清查組織 ? ⒉對清查人員進行培訓(xùn) ? ⒊確定清查對象、范圍，明確清查責(zé)任 ? ⒋制定清查方案及具體實施細節(jié) ? ⒌先查數(shù)量后看質(zhì)量的原則 ? ⒍填制盤存清單 ? ⒎填制實物、往來賬項清查結(jié)果報告表 ? 第二節(jié) 財產(chǎn)清查方法 ? 一、貨幣資金的清查方法 ? ㈠ 庫存現(xiàn)金的清查 —— 實地盤點法 ? ㈡ 銀行存款的清查 ? 企業(yè)的銀行日記賬與銀行對賬單核對（見第九章P191193 ? 造成不符的原因： ? 記賬有錯誤 未達賬項 ? 二、實物的清查 ? ⒈實地盤存法 ⒉技術(shù)推算法 ? 三、往來款項的清查 – 函證法 ? 第三節(jié) 財產(chǎn)清查結(jié)果的處理 ? 一、處理的要求 ? ⒈分析差異原因，提出處理意見 ? ⒉積極處理積壓財產(chǎn)，清理往來款項 ? ⒊總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，健全各項管理制度 ? ⒋及時調(diào)整賬簿，保證賬實相符 ? 二、 財產(chǎn)清查結(jié)果處理步驟 ? ⒈審批之前，記入 “ 待處理財產(chǎn)損益 ” 賬戶 ? 借方登記 盤虧 、 損毀 及 盤盈的轉(zhuǎn)銷數(shù) ；貸方登記盤盈及盤虧的轉(zhuǎn)銷數(shù)。借方余額表示未處理的財產(chǎn)的凈損失數(shù)；貸方余額表示未處理的財產(chǎn)的凈益余數(shù)。 ? ⒉審批后的處理。 口訣 2 盤盈：審批前，什么多了，就借記什么，貸記待處理財產(chǎn)損益。審批后把待處理財產(chǎn)損益結(jié)轉(zhuǎn)成零； 盤虧：審批前，什么少了，就貸記什么，借記待處理財產(chǎn)損益。審批后把待處理財產(chǎn)損益結(jié)轉(zhuǎn)成零。 例題 7 2 第八章 會計檔案 ? 總體評價： ? 非重點章 1分左右 (甚至不出題） ? 題型客觀題 ? 我們只在書中勾畫要點 第九章 貨幣資金 ? 次重點章 客觀、分錄題 重點內(nèi)容：核算（賬務(wù)處理 —— 分錄） ? 第一節(jié) 庫存現(xiàn)金 ? 一、現(xiàn)金管理制度 ? ㈠現(xiàn)金的使用圍 8個范 ? 16點沒有結(jié)算起點的限止 ? ㈡庫存現(xiàn)金限額 ? ⒈定義：按規(guī)定允許留存的現(xiàn)金的最高數(shù)額。 ? ⒉核定的依據(jù)： 35天正常的零星開支需要量。特例 ? ? ㈢ 、現(xiàn)金收支的規(guī)定 5個 ? 二、現(xiàn)金管理的內(nèi)部控制制度 ? ⒈錢賬分管⒉現(xiàn)金開支審批制度 3個⒊日清月結(jié)制度⒋現(xiàn)金保管制度 ? 三、現(xiàn)金的核算 ? ㈠、現(xiàn)金的總分類核算 —— 會計人員記的賬 ? 應(yīng)設(shè)置 “ 庫存現(xiàn)金 ” 賬戶，屬資產(chǎn)類，借方 ↑ ，貸方 ↓ ? 期末余額在借方，表示庫存現(xiàn)金的實有數(shù)。 ? ? 現(xiàn)金收入的核算 ? 例題 9 4 ? 現(xiàn)金支出的核算 ? 常見的現(xiàn)金支出憑證 ? ⑴ 借款收據(jù) ⑵ 工資單 ⑶ 報銷單 ⑷差旅費報銷單 ⑸ 領(lǐng)款收據(jù) ? 例題 9— 5678 ? ㈡ 現(xiàn)金的序時核算（明細核算） — 出納記的賬 ? 四、現(xiàn)金清查的核算 ? 應(yīng)設(shè)置 “ 待處理財產(chǎn)損益 —— 待處理流動財產(chǎn)損益 ” 賬戶，屬資產(chǎn)類的調(diào)整賬戶，借方登記：現(xiàn)金短缺；貸方登記：現(xiàn)金溢余 ? ㈠審批前的處理 ? ㈡審批后的處理 ? 現(xiàn)金短款 ? 現(xiàn)金長款 ? 例題 9 10 第二節(jié) 銀行存款 ? 一、銀行結(jié)算帳戶的管理 ? ⒈銀行存款的定義： ? ⒉管理：遵守 《 人民幣結(jié)算帳戶管理辦法 》 ? 分類： ? ⑴基本存款戶 ⑵一般存款戶 ⑶專用存款戶 ⑷臨時存款戶 ? ? 二、 銀行結(jié)算方式 9種 ? ㈠銀行匯票 ? ⒈定義 ⒉基本程序 2個 圖 9— 1 ，圖 9— 2 ? ㈡ 銀行本票 ? ⒈定義⒉可分為定額和非定額本票⒊結(jié)算程序 圖 9— 3 ? ㈢ 商業(yè)匯票 (同城、異地均可） ? ⒈定義 ⒉按承兌人的不同可分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票 ? ⒊期限 最長 6個月，付款期 10天之內(nèi)。 ? ⒋ 商業(yè)匯票的結(jié)算特點 ? ⑴范圍窄 ⑵使用對象較少 ⑶必須經(jīng)過承兌 ⑷未到期的商業(yè)匯票可到銀行貼現(xiàn) ⑸同城異地均可使用。 ? ㈣、支票 ? ⒈定義⒉可分為轉(zhuǎn)帳支票和現(xiàn)金支票⒊付款期限10天⒋結(jié)算程序圖 9— 7 ? ㈤ 、匯兌 ? ⒈定義 ⒉可分為信匯和電匯 ⒊結(jié)算程序 三、銀行存款的核算 ? ㈠ 、銀行存款的總分類核算 會計記的 ? 應(yīng)設(shè)置 “ 銀行存款 ” 帳戶，屬資產(chǎn)類，借方 ↑ ，貸方 ↓ ，余額在借方，表示銀行存款的結(jié)存數(shù)。 ? 銀行存款收入的核算 ? 例題 9— 1115 ? 銀行存款支出的核算 ? 例題 9— 1619 ? ㈡ 銀行存款的序時核算（明細核算） 出納記的 四 銀行存款的清查 ? ⒈ 定義⒉核對的內(nèi)容 ? ⒊未達賬項： ? ⒋未達賬項的四種情況 ? ⑴ 企業(yè)已收，而銀行未收 ? ⑵ 企業(yè)已付，而銀行未付 ? ⑶ 銀行已收，而企業(yè)未收 ? ⑷ 銀行已付，而企業(yè)未付 ? ⒌ 銀行余額調(diào)節(jié)表的編制 ? 公式： ? 企業(yè) 銀行存款日記帳余額 +銀行已收而 企業(yè)未收 －銀行已付而 企業(yè)未付 =銀行對賬單余額 +企業(yè)已收而 銀行未收 －企業(yè)已付 而銀未付 ? 例題 919 ? 注意事項 Homework for you,作業(yè)： ? 根據(jù)下面資料編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表： ? 某企業(yè) 6月 30日的銀行存款日記帳余額 234， 500元，銀行對帳單余額為 226， 500元，經(jīng)查有如下未達賬項： ? ⑴ 29日企業(yè)送存現(xiàn)金 10， 000元，銀行尚未入賬。 ? ⑵ 28日企業(yè)開出轉(zhuǎn)帳支票付款 15， 000元，持票人尚未到銀行辦轉(zhuǎn)帳手續(xù)。 ? ⑶ 29日企業(yè)委托銀行收取貨款 26， 000元，銀行已入帳，但企業(yè)未收到收賬通知。 ? ⑷ 30日銀行劃付電費 5， 000元，但付款通知未送達企業(yè)。 ? ⑸ 30日企業(yè)開出支票支付勞務(wù)費 3， 000元并入賬，但持票人未到銀行辦理收款手續(xù)。 ? ⑹ 30日企業(yè)將收到客戶開出的支票 20， 000元送存銀行并入賬，但銀行未入賬。 ? ⑺ 30日企業(yè)委托銀行收取貨款 13， 000元，銀行已入賬，但企業(yè)未收到收賬通知。 ? ⑻ 30日銀行劃付利息 30， 000元，企業(yè)未收到付款通知。 ? 銀行存款余額調(diào)節(jié)表格式請參見教材 P193 第三節(jié)其他貨幣資金的核算 ? 其他貨幣資金包括：①外埠存款 ②銀行匯票存款 ③銀行本票存款 ④信用證存款 ⑤信用卡存款⑥存出投資款 ? 應(yīng)設(shè)置 “ 其他貨幣資金 ” 帳戶，屬資產(chǎn)類，借 ↑ ，貸 ↓ ，余額在借方，表示其他貨幣資金的結(jié)存數(shù) ? 一、外埠存款的核算 ? ⒈定義 ? ⒉應(yīng)設(shè)置 “ 其他貨幣資金 —— 外埠存款 ” 屬資產(chǎn)類，借方 ↑ ，貸方 ↓ ，一般在采購結(jié)束后，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額 ? 例題 9— 2022 ? 二、銀行匯票存款的核算 ? ⒈定義 ? ⒉應(yīng)設(shè)置 “ 其他貨幣資金 —— 銀行匯票存款 ” 屬資產(chǎn)類，借方 ↑ ，貸方 ↓ ，匯票使用完畢后，無余額。 ? 例題 9— 2325 ? 三、銀行本票存款的核算 ? ⒈定義 ? ⒉應(yīng)設(shè)置 “ 其他貨幣資金 —— 銀行本票存款 ” 屬資產(chǎn)類，借方 ↑ ，貸方 ↓ ，匯票使用完畢后，無余額。 ? 例題 9— 2628 ? 四、存出投資款的核算 ? ⒈定義： ? 企業(yè)存入證券公司但尚未進行交易的資產(chǎn) ? ⒉應(yīng)設(shè)置應(yīng)設(shè)置 “ 其他貨幣資金 —— 存出投資款 ”屬資產(chǎn)類，借方 ↑ ，貸方 ↓ ，借方余額表示，存出投資款的實有數(shù)。 ? 例題 9— 29 第十章 交易行金融資產(chǎn) ? 總體評價： 新增章 題型：客觀、分錄題 重點內(nèi)容：掌握分錄 ? 一、交易性金融資產(chǎn)概述 ? 定義 : ? 股票、債券和基金（以賺取差價為目的） 應(yīng)設(shè)置的會計科目： ? ① 交易性金融資產(chǎn)，屬資產(chǎn)類，核算股票、債券和基金的公允價值（市場價格 — 買價和賣價）。 ? 借方登記取得成本（購入時的市場價格 數(shù)量）、資產(chǎn)負債表日即月末時市場溢價部分（收益）； ? 貸方登記資產(chǎn)負債表日即月末時市場跌價部分（損失）、出售時的成本和市場價格變動損益。 ? ②公允價值變動損益 ? ③投資收益 二、交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理（核算） ? ㈠ 取得（購入） ? 例題 101 ? ㈡ 期末計量（資產(chǎn)負債表日即月末） ? 例題 102 ? ㈢ 處置（出售） ? 例題 103 ㈠ 交易性金融資產(chǎn)的取得（購入股票時） ? 確認(rèn)初始的入賬金額（買入的成本價） ? 借：交易性金融資產(chǎn) — 成本 （每股買價 股數(shù)） ? 貸：其他貨幣資金 — 存儲投資款 ? 支付交易費用 ? 借：投資收益 ? 貸：其他貨幣資金 — 存儲投資款 ㈡ 交易性金融資產(chǎn)的期末計量 ? 期末股票增值時（市價高于成本時） ? 借：交易性金融資產(chǎn) — 公允價值變動（按增值部分） ? 貸：公允價值變動損益 ? 期末股票貶值時（市價低于成本時） ? 借：公允價值變動損益 （按貶值部分） ? 貸：交易性金融資產(chǎn) — 公允價值變動 交易性金融資產(chǎn)的處置（出售） ? 高于成本價出售時： ? 借：銀行存款 /其他貨幣資金 存出投資款 ? 貸 :交易性金融資產(chǎn) — 成本 ? 交易性金融資產(chǎn) — 公允價值變動 ? 投資收益 ? 低于成本價出售時： ? 借：銀行存款 /其他貨幣資金 存出投資款 ? 交易性金融資產(chǎn) — 公允價值變動 ? 投資收益 ? 貸：交易性金融資產(chǎn) — 成本 第十一章 應(yīng)收及預(yù)付款項 ? 總體評價： 次重點章 客觀、分錄題 ? 重點內(nèi)容： 分錄和應(yīng)收賬款減值 ? 第一節(jié) 應(yīng)收帳款的核算 ? 應(yīng)收賬款 : ? 一、應(yīng)收賬款的核算 ? ㈠應(yīng)收賬款的入賬價值： ? 售價 增值稅 代墊的包裝費運雜費 ? 確認(rèn)以上入賬價值時應(yīng)考慮的因素： ? ⒈商業(yè)折扣：⒉ 現(xiàn)金折扣： ? 二、應(yīng)收賬款的核算（會計處理） 應(yīng)收賬款賬戶 ? 銷售商品提供勞務(wù)未收到款項時： ? 借：應(yīng)收賬款 ? 貸：主營業(yè)務(wù)收入 ? 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（銷） ? 收回款項時： ? 借：銀行存款 ? 貸：應(yīng)收賬款 ? 例題 11 2 ? 第二節(jié) 應(yīng)收票據(jù) ? 應(yīng)收票據(jù)的含義與內(nèi)容 ? 票據(jù)包括： 應(yīng)收票據(jù)：商業(yè)匯票 ? 二、應(yīng)收票據(jù)的分類 ? ⒈按承兌人的不同分為 ? 商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票 ? ⒉按其是否帶息可分 :帶息匯票和不帶息匯票 ? 三、應(yīng)收票據(jù)的會計處理 ? ㈠ 取得應(yīng)收票據(jù) ㈡收回到期票款 ? ㈠ 取得應(yīng)收票據(jù) ? ⒈收到企業(yè)的債務(wù)人抵償前欠貨款的 ? 借：應(yīng)收票據(jù) ? 貸：應(yīng)收賬款 ? ⒉企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)收到的商業(yè)匯票的 ? 借：應(yīng)收票據(jù)（按票面金額） ? 貸：主營業(yè)務(wù)收入 ? 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（銷項稅） ? ㈡ 收回到期票款 ? 借：銀行存款 (按實際收到的金額） ? 貸：應(yīng)收票據(jù) ? 例題 11 4 第三節(jié) 預(yù)付賬款 (新） ? 一、預(yù)付賬款核算的內(nèi)容 ? 預(yù)付賬款的定義： ? 預(yù)付賬款賬戶，資產(chǎn)類 ? 二、會計處理 : ? ㈠ 預(yù)付款項時：借：預(yù)付賬款 ? 貸：銀行存款 ? ㈡收到貨物時：借：原材料 ? 應(yīng)交稅費 增值稅（進） ? 貸：預(yù)付賬款