【文章內(nèi)容簡介】 外幣交易的會(huì)計(jì)處理 ? 外幣兌換成人民幣的賬務(wù)處理 ? 借：銀行存款 —— 人民幣 （外幣 買入價(jià)） 財(cái)務(wù)費(fèi)用 —— 匯兌差額 （差額） 貸：銀行存款 —— 外幣（外幣 即期匯率） 2022/2/4 中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 40 第二節(jié) 外幣交易的會(huì)計(jì)處理 ? 例 7： ? 中華公司記賬本位幣為人民幣 ， 2022年 10月 5日將 8 000美元到銀行兌換為人民幣 ， 銀行當(dāng)日的美元買入價(jià)為 USD1 ＝ ， 即 期 匯 率 為 USD1 ＝。 2022/2/4 中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 41 第二節(jié) 外幣交易的會(huì)計(jì)處理 ? 賬務(wù)處理 ? 借：銀行存款 —— 人民幣 （ 8 000 ） 57 200 財(cái)務(wù)費(fèi)用 —— 匯兌差額 800 貸：銀行存款 —— 美元 （ 8 000 ） 58 000 2022/2/4 中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 42 第二節(jié) 外幣交易的會(huì)計(jì)處理 ? 人民幣兌換成外幣的賬務(wù)處理 ? 借：銀行存款 —— 外幣（外幣 即期匯率） 財(cái)務(wù)費(fèi)用 —— 匯兌差額 （差額） 貸：銀行存款 —— 人民幣（外幣 賣出價(jià)） 2022/2/4 中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 43 第二節(jié) 外幣交易的會(huì)計(jì)處理 ? 例 8： ? 中華公司記賬本位幣為人民幣 ， 2022年 10月 26日從銀行購入 6 000美元 。 當(dāng)日銀行美元賣出價(jià)為 USD1＝ ， 即期匯率為 USD1＝ 。 2022/2/4 中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 44 第二節(jié) 外幣交易的會(huì)計(jì)處理 ? 賬務(wù)處理 ? 借：銀行存款 —— 美元 （ 6 000 ） 43 920 財(cái)務(wù)費(fèi)用 —— 匯兌差額 600 貸：銀行存款 —— 人民幣 （ 6 000 ） 44 520 2022/2/4 中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 45 第二節(jié) 外幣交易的會(huì)計(jì)處理 ? 一種外幣兌換成另一種外幣的賬務(wù)處理 ? 處理程序 ? 按銀行當(dāng)日的外匯買入價(jià)折算賣出外幣（即換出的外幣）實(shí)際應(yīng)收的人民幣金額 ? 根據(jù)賣出外幣（即換出的外幣）實(shí)際應(yīng)收的人民幣金額和換入外幣當(dāng)日的銀行賣出價(jià)，計(jì)算可換入外幣的原幣數(shù)額 ? 將可換入外幣的原幣數(shù)額按該外幣即期匯率或即期匯率的近似匯率折算為人民幣金額，并登記入賬 2022/2/4 中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 46 第二節(jié) 外幣交易的會(huì)計(jì)處理 ? 一種外幣兌換成另一種外幣的賬務(wù)處理 ? 處理程序 ? 將換出外幣的原幣數(shù)額按該外幣即期匯率或即期匯率的近似匯率折算為人民幣金額，并登記入賬 ? 將換出外幣按即期匯率或即期匯率的近似匯率折算為人民幣金額與換入外幣按即期匯率或即期匯率的近似匯率折算為人民幣金額之間的差額，作為當(dāng)期匯兌損益處理 2022/2/4 中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 47 第二節(jié) 外幣交易的會(huì)計(jì)處理 ? 賬務(wù)處理 ? 借：銀行存款 —— 外幣（ 外幣 即期匯率） 財(cái)務(wù)費(fèi)用 —— 匯兌差額 （差額） 貸：銀行存款 —— ＃＃外幣（＃＃外幣 即期匯率） 2022/2/4 中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 48 第二節(jié) 外幣交易的會(huì)計(jì)處理 ? 例 9： ? 中華公司記賬本位幣為人民幣 ， 2022年 11月 10日將10 000美元向中國銀行兌換港幣 。 當(dāng)日美元的銀行買入價(jià)為 USD1＝ ， 港幣的銀行賣出價(jià)為HKD1＝ ， 當(dāng)日公布的即期匯率為 USD1＝， HKD1＝ 。 2022/2/4 中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 49 第二節(jié) 外幣交易的會(huì)計(jì)處理 ? 賬務(wù)處理 ? 借：銀行存款 —— 港幣（ 74 380 ） 71 330 財(cái)務(wù)費(fèi)用 —— 匯兌差額 2 670 貸：銀行存款 —— 美元 （ 10 000 ） 74 000 2022/2/4 中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 50 第二節(jié) 外幣交易的會(huì)計(jì)處理 ? 外幣借款業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 ? 借款時(shí) ? 借：銀行存款 —— 外幣 （ 外幣 即期匯率 ） 貸：短期借款 —— 外幣 （ 外幣 即期匯率 ） 長期借款 —— 外幣 （ 外幣 即期匯率 ） ? 計(jì)息時(shí) ? 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 —— 利息支出 貸：應(yīng)付利息 —— 外幣 2022/2/4 中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 51 第二節(jié) 外幣交易的會(huì)計(jì)處理 ? 外幣借款業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 ? 資產(chǎn)負(fù)債表日 ? 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 —— 匯兌差額 貸：短期借款 —— 外幣 （ 外幣 匯率差 ） 長期借款 —— 外幣 （ 外幣 匯率差 ） 或反過來 2022/2/4 中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 52 第二節(jié) 外幣交易的會(huì)計(jì)處理 ? 外幣借款業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 ? 還款時(shí) ? 借：應(yīng)付利息 —— 外幣 財(cái)務(wù)費(fèi)用 —— 利息支出 —— 匯兌差額 短期借款 —— 外幣 長期借款 —— 外幣 貸：銀行存款 —— 外幣 （ 外幣 即期匯率 ） 2022/2/4 中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 53 第二節(jié) 外幣交易的會(huì)計(jì)處理 ? 例 10： ? 某公司記賬本位幣為人民幣 ， 2022年 7月 1日從銀行借入一年期借款 10 000美元 ， 年利率為 5％ ， 借款當(dāng)天的即期匯率為 USD1＝ ； 2022年 12月 31日的即期匯率為 USD1＝ ； 2022年 7月 1日償還借款本金 ， 還款當(dāng)天的即期匯率為 USD1＝。 2022/2/4 中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 54 第二節(jié) 外幣交易的會(huì)計(jì)處理 ? 賬務(wù)處理 ? 2022年 7月 1日 ? 借：銀行存款 —— 美元（ 10 000 ） 78 000 貸：短期借款 —— 美元（ 10 000 ） 78 000 ? 2022年 12月 31日，計(jì)提 2022年下半年應(yīng)付利息 ? 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 —— 利息支出 1 925 貸：應(yīng)付利息 —— 美元 1 925 ? 2022年 12月 31日 ? 借：短期借款 —— 美元 [10 000 （ － ） ] 1 000 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 —— 匯兌差額 1 000 2022/2/4 中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 55 第二節(jié) 外幣交易的會(huì)計(jì)處理 ? 賬務(wù)處理 ? 2022年 7月 1日 ? 借：應(yīng)付利息 —— 美元 1 925 財(cái)務(wù)費(fèi)用 —— 利息支出 1 975 —— 匯兌差額 2 050 短期借款 —— 美元 77 000 貸：銀行存款 —— 美元 （ 10 500 ） 82 950 2022/2/4 中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 56 第二節(jié) 外幣交易的會(huì)計(jì)處理 ? 投入外幣資本的賬務(wù)處理 ? 借：銀行存款 —— 外幣 （外幣 即期匯率） 貸：實(shí)收資本 （外幣 即期匯率） 2022/2/4 中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 57 第二節(jié) 外幣交易的會(huì)計(jì)處理 ? 例 11： ? 國內(nèi)甲公司的記賬本位幣為人民幣 。 2022年 12月 12日， 甲公司與某外商簽訂投資合同 ， 當(dāng)日收到外商投入資本 20 000美元 。 當(dāng)日的即期匯率為 USD1＝ ， 假定投資合同約定的匯率為 USD1＝ 。 2022/2/4 中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 58 第二節(jié) 外幣交易的會(huì)計(jì)處理 ? 賬務(wù)處理 ? 借：銀行存款（ 20 000 ） 152 000 貸：實(shí)收資本 152 000