財(cái)務(wù)報(bào)表分析一ppt課件(編輯修改稿)
2025-02-03 19:51 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 貼現(xiàn)的商業(yè)承兌票據(jù)須在附注中單獨(dú)披露。 存貨 ——我國(guó)可選擇的計(jì)價(jià)方法有 FIFO、 LIFO、一次加權(quán)平均、移動(dòng)加權(quán)平均、個(gè)別計(jì)價(jià)。中期及年度末 ,應(yīng)就存貨成本不可收回的部分 (含預(yù)計(jì)售價(jià)低于成本部分 )提取 “ 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備” ,列為存貨之減項(xiàng)。 固定資產(chǎn) ——原值、累計(jì)折舊、凈值。 (融資租入的固定資產(chǎn)的原價(jià)已包括于其中 ,但其原價(jià)應(yīng)在報(bào)表附注中披露）。 對(duì)外投資 ——我國(guó)規(guī)定 ,中期及年度末 ,應(yīng)對(duì)長(zhǎng)期投資逐項(xiàng)檢查 ,若由于市價(jià)持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營(yíng)狀況惡化等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于帳面值 ,且這種降低的價(jià)值在可預(yù)計(jì)的將來(lái)不可恢復(fù) ,則應(yīng)將可收回金額低于帳面價(jià)值的差額作為“長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”反映 ,在報(bào)表上列為“長(zhǎng)期投資”之減項(xiàng)。 無(wú)形資產(chǎn) ——一般慣例有 :攤銷期限按有效使用期或法定壽命期孰短的原則確定 ,最長(zhǎng)不超過(guò) 40年 (我國(guó)為 10年）；研究與開發(fā)費(fèi)用在發(fā)生時(shí)作費(fèi)用處理；開辦費(fèi)按不超過(guò) 5年的期限攤銷 (我國(guó) 《 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》要求于開始營(yíng)業(yè)當(dāng)月一次列入“管理費(fèi)用” )。 資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目質(zhì)量分析 ? 資產(chǎn)質(zhì)量分析：指分析資產(chǎn)帳面價(jià)值與“實(shí)際價(jià)值”之間的差異 ? 預(yù)期按帳面價(jià)值實(shí)現(xiàn)的資產(chǎn)：貨幣資金。 ? 預(yù)期按高于帳面價(jià)值的金額實(shí)現(xiàn)的資產(chǎn)包括 :見教材 ? 預(yù)期按低于帳面價(jià)值的金額實(shí)現(xiàn)的資產(chǎn)包括 :見教材 利潤(rùn)表項(xiàng)目質(zhì)量分析 ? 利潤(rùn)質(zhì)量分析：指分析利潤(rùn)形成的真實(shí)與合理性，以及對(duì)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)的影響。 ? 營(yíng)業(yè)收入的質(zhì)量分析應(yīng)關(guān)注：見教材 ? 營(yíng)業(yè)成本的質(zhì)量分析應(yīng)關(guān)注：見教材 ? 營(yíng)業(yè)及管理費(fèi)用的質(zhì)量分析應(yīng)關(guān)注：見教材 企業(yè)利潤(rùn)質(zhì)量惡化的特征 〈 1〉 經(jīng)營(yíng)上的短期行為或決策失誤導(dǎo)致的未來(lái)收入下降趨勢(shì)； 〈 2〉 成本控制上的短期行為導(dǎo)致的效率損傷； 〈 3〉 純粹的利潤(rùn)操縱行為導(dǎo)致的帳面利潤(rùn)虛增； 〈 4〉 過(guò)度負(fù)債導(dǎo)致的與高利潤(rùn)相伴的財(cái)務(wù)高風(fēng)險(xiǎn)； 〈 5〉 企業(yè)利潤(rùn)過(guò)分依賴于非主營(yíng)業(yè)務(wù)； 〈 6〉 資產(chǎn)（尤其是存貨與應(yīng)收款）周轉(zhuǎn)效率偏低； 〈 7〉 非正常的會(huì)計(jì)政策變更； 〈 8〉 審計(jì)報(bào)告出現(xiàn)異常（保留意見、否定意見、拒絕表達(dá)意見）。 ? 在此基礎(chǔ)上，對(duì)各財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的規(guī)模和結(jié)構(gòu)變動(dòng)情況進(jìn)行分析，為進(jìn)一步分析奠定基礎(chǔ)。 第三章 短期償債能力分析 本章重點(diǎn)： 短期資產(chǎn)流動(dòng)性分析 短期償債能力的衡量指標(biāo) 短期償債能力分析 一、短期資產(chǎn)流動(dòng)性分析 ? 流動(dòng)資產(chǎn)是指價(jià)值周轉(zhuǎn)期不超過(guò)一年或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期的資產(chǎn)，主要包括： 現(xiàn)金 有價(jià)證券 應(yīng)收帳款 存貨 （一）現(xiàn)金 ? 必須是不受限制的手持現(xiàn)金和存款，亦即必須是能夠不受妨礙地用于償付流動(dòng)性債務(wù)的現(xiàn)金和存款。 限于償還特定的短期債務(wù)的現(xiàn)金，往往還是被反映為流動(dòng)資產(chǎn)，但通常會(huì)同時(shí)揭示限制的用途。在確定企業(yè)的短期償債能力時(shí)，必須將此類現(xiàn)金與相關(guān)的短期債務(wù)數(shù)額一并剔除。 ? 短期借款的補(bǔ)償性存款，一般也列為流動(dòng)資產(chǎn)，但它實(shí)際上減少了企業(yè)（即借款人）可用于償還債務(wù)的現(xiàn)金量，因此，分析時(shí)可以考慮予以剔除。 （二）有價(jià)證券 ? 有價(jià)證券必須是 〈 1〉 目前可以在市場(chǎng)上買賣的證券 〈 2〉 管理者準(zhǔn)備在一年或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)賣出或收回現(xiàn)金的投資行為。 當(dāng)分析者發(fā)現(xiàn)同樣的證券被年復(fù)一年地列為有價(jià)證券而不是長(zhǎng)期投資時(shí)，出于謹(jǐn)慎的考慮，分析者可以將其改列為長(zhǎng)期投資。 有價(jià)證券通常按成本與市價(jià)孰低法計(jì)價(jià)。 （三）應(yīng)收帳款 ? 應(yīng)收帳款通常按扣除“ 備抵壞帳”后的凈值反映。 當(dāng)公司的應(yīng)收帳款事實(shí)上超過(guò)一年或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期，但按行業(yè)慣例仍將其列為流動(dòng)資產(chǎn)時(shí)，分析者應(yīng)對(duì)此類應(yīng)收帳款予以特別的關(guān)注 ——如果競(jìng)爭(zhēng)企業(yè)沒(méi)有此類應(yīng)收帳款，就會(huì)面臨不可比，故應(yīng)予以剔除。 分析應(yīng)收帳款時(shí)，還要注意客戶的集中程度 （四）存貨 ? 在財(cái)務(wù)報(bào)表上，出于穩(wěn)健的考慮，存貨以成本與市價(jià)孰低法計(jì)價(jià)。 通常，在通貨膨脹率較高的時(shí)期，采用LIFO的公司較多；通貨膨脹率較低的時(shí)期，則較多的公司會(huì)采用 FIFO。應(yīng)注意方法的一致性問(wèn)題。 存貨應(yīng)按扣除“ 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”后的凈值反映 二．短期償債能力的衡量指標(biāo) ? （ 1）營(yíng)運(yùn)資本 （ 2）流動(dòng)比率 （ 3）速動(dòng)比率 （ 4）現(xiàn)金比率 （ 1）營(yíng)運(yùn)資本 ? 營(yíng)運(yùn)資本的計(jì)算式： 營(yíng)運(yùn)資本＝ 流動(dòng)資產(chǎn) － 流動(dòng)負(fù)債 債權(quán)人尤其是短期債權(quán)人希望營(yíng)運(yùn)資本越多越好，但可能對(duì)資產(chǎn)盈利性產(chǎn)生不良影響。所以規(guī)模應(yīng)適度。 通常將營(yíng)運(yùn)資本與以前年度的該指標(biāo)進(jìn)行比較，以確定其是否合理。不太適合同業(yè)比較。 （ 2）流動(dòng)比率 ? 流動(dòng)比率的計(jì)算式：
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