財(cái)務(wù)報(bào)表分析一ppt課件-在線瀏覽
2025-02-24 19:51本頁(yè)面
【正文】 ，它們反映在現(xiàn)金流量表的第二部分（投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量）。 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的 直接后果 是取得收入和支出成本，它們反映在利潤(rùn)表 的 上半部分 。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)會(huì)引起 現(xiàn)金流動(dòng) ，它們反映在 現(xiàn)金流量表的第一部分 （經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量）。 包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)五部分，分步反映了凈利潤(rùn)的形成過(guò)程。 按經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)三項(xiàng)基本活動(dòng)分別列示。 ? ?報(bào)表附注的決策相關(guān)性體現(xiàn)在 ：增加財(cái)務(wù)報(bào)表的信息量，改善披露的充分性，抑制企業(yè)粉飾報(bào)表，減少報(bào)表使用人的誤解。 審計(jì)報(bào)告：報(bào)表的可信度 ? 無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告 。 ? 保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告 表示總體上認(rèn)可，但個(gè)別方面不完全認(rèn)可。除上述事項(xiàng)外，公司會(huì)計(jì)報(bào)表符合 …… 。有違規(guī)或歪曲，而被審者拒絕調(diào)整。如：“ …… 無(wú)法發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)”。 ? 比較分析法的兩個(gè)基本問(wèn)題：一是“ 和誰(shuí)比”，二是“ 比什么”。 （ 1）歷史標(biāo)準(zhǔn)：揭示變化的趨勢(shì) ，所以亦稱趨勢(shì)分析。不足：比較保守；適用范圍較窄。 （ 3）預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)：說(shuō)明預(yù)算 (計(jì)劃 )的完成情況 。不足：外部分析無(wú)法利用；預(yù)算的主觀性 /未必可靠。 財(cái)務(wù)比率比較分析是最為常用的比較分析。 2長(zhǎng)期償債能力比率或長(zhǎng)期財(cái)務(wù)安全性比率 , 用來(lái)衡量企業(yè)長(zhǎng)期資金提供者的保障程度亦即公司長(zhǎng)期償債能力的財(cái)務(wù)比率。 4獲利能力比率 , 用來(lái)衡量企業(yè)的總體盈利能力的財(cái)務(wù)比率。 6與現(xiàn)金流量表相關(guān)的財(cái)務(wù)比率 , 用來(lái)衡量公司現(xiàn)金流量狀況的財(cái)務(wù)比率。 用于比較的指標(biāo)、比率，應(yīng)該是運(yùn)用的 會(huì)計(jì)政策、計(jì)算方法相同，計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)一致，時(shí)間范圍相等，企業(yè)規(guī)模、類型相當(dāng) 等。詳見(jiàn)教材第一章的舉例 及相關(guān)各章的運(yùn)用舉例。 19982022年間 ,經(jīng)營(yíng)及管理費(fèi)用增長(zhǎng) %,而同期銷售收入和銷售成本增長(zhǎng)率則分別為 %和 %。 〈 2〉 該企業(yè)黃酒的銷售額增長(zhǎng)了 %,而黃酒的銷售量只增加 %。 兩點(diǎn)補(bǔ)充 ? 而不是基本財(cái)務(wù)報(bào)表中的信息量的增長(zhǎng)。例如 :我國(guó)規(guī)定 ,其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)如占報(bào)告期利潤(rùn)總額 10%及以上的 ,應(yīng)在注釋中分業(yè)務(wù)種類披露收入數(shù)和成本數(shù)）。 ? ,管理當(dāng)局可能在一定程度上操縱財(cái)務(wù)信息的披露。 第二章 財(cái)務(wù)報(bào)表的初步分析 ? 本章重點(diǎn) 財(cái)務(wù)報(bào)表主要項(xiàng)目解釋 財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的質(zhì)量分析 財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的規(guī)模和結(jié)構(gòu)變動(dòng)情況分析 資產(chǎn)負(fù)債表 現(xiàn)金 ——包括：庫(kù)存現(xiàn)金、一般存款及其他貨幣資金；不包括：限定用途的存款（如償債基金存款）和被凍結(jié)的存款。我國(guó)規(guī)定采用 “ 成本與市價(jià)孰低法”計(jì)價(jià) “ 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”的余額列為 “ 短期投資”之減項(xiàng)。 “ 壞賬準(zhǔn)備”為負(fù)數(shù) ,表示壞帳注銷數(shù)大于計(jì)提數(shù)。另外 ,已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌票據(jù)須在附注中單獨(dú)披露。中期及年度末 ,應(yīng)就存貨成本不可收回的部分 (含預(yù)計(jì)售價(jià)低于成本部分 )提取 “ 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備” ,列為存貨之減項(xiàng)。 (融資租入的固定資產(chǎn)的原價(jià)已包括于其中 ,但其原價(jià)應(yīng)在報(bào)表附注中披露）。 無(wú)形資產(chǎn) ——一般慣例有 :攤銷期限按有效使用期或法定壽命期孰短的原則確定 ,最長(zhǎng)不超過(guò) 40年 (我國(guó)為 10年）；研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)用在發(fā)生時(shí)作費(fèi)用處理；開(kāi)辦費(fèi)按不超過(guò) 5年的期限攤銷 (我國(guó) 《 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》要求于開(kāi)始營(yíng)業(yè)當(dāng)月一次列入“管理費(fèi)用” )。 ? 預(yù)期按高于帳面價(jià)值的金額實(shí)現(xiàn)的資產(chǎn)包括 :見(jiàn)教材 ? 預(yù)期按低于帳面價(jià)值的金額實(shí)現(xiàn)的資產(chǎn)包括 :見(jiàn)教材 利潤(rùn)表項(xiàng)目質(zhì)量分析 ? 利潤(rùn)質(zhì)量分析：指分析利潤(rùn)形成的真實(shí)與合理性，以及對(duì)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)的影響。 ? 在此基礎(chǔ)上，對(duì)各財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的規(guī)模和結(jié)構(gòu)變動(dòng)情況進(jìn)行分析，為進(jìn)一步分析奠定基礎(chǔ)。 限于償還特定的短期債務(wù)的現(xiàn)金，往往還是被反映為流動(dòng)資產(chǎn)，但通常會(huì)同時(shí)揭示限制的用途。 ? 短期借款的補(bǔ)償性存款，一般也列為流動(dòng)資產(chǎn)，但它實(shí)際上減少了企業(yè)（即借款人）可用于償還債務(wù)的現(xiàn)金量，因此，分析時(shí)可以考慮予以剔除。 當(dāng)分析者發(fā)現(xiàn)同樣的證券被年復(fù)一年地列為有價(jià)證券而不是長(zhǎng)期投資時(shí)，出于謹(jǐn)慎的考慮，分析者可以將其改列為長(zhǎng)期投資。 （三）應(yīng)收帳款 ? 應(yīng)收帳款通常按扣除“ 備抵壞帳”后的凈值反映。 分析應(yīng)收帳款時(shí)，還要注意客戶的集中程度 （四）存貨 ? 在財(cái)務(wù)報(bào)表上，出于穩(wěn)健的考慮，存貨以成本與市價(jià)孰低法計(jì)價(jià)。應(yīng)注意方法的一致性問(wèn)題。所以規(guī)模應(yīng)適度。不太適合同業(yè)比較。經(jīng)驗(yàn)值為 2 ：1，但到 90年代之后，平均值已降為 ： 1左右。 一般而言，流動(dòng)比率的高低與營(yíng)業(yè)周期很有關(guān)系：營(yíng)業(yè)周期越短，流動(dòng)比率就越低；反之，則越高。趨勢(shì)分析也能較好說(shuō)明問(wèn)題。 （ 3）速動(dòng)比率 ? 速動(dòng)比率一般計(jì)算式： 作此補(bǔ)充的原因是：流動(dòng)比
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