會計(jì)第3章復(fù)式記帳(編輯修改稿)
2025-02-03 18:45 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 賬戶一般為借方余額，表示期末資產(chǎn)總額，而負(fù)債和所有者權(quán)益為貸方余額，表示期末權(quán)益總額。因而所有賬戶的借方余額合計(jì)數(shù)（即資產(chǎn)額）應(yīng)與所有賬戶的貸方余額合計(jì)數(shù)（即權(quán)益額）相等。 資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益 試算平衡表的編制 借貸記賬法下賬戶間發(fā)生額及余額的試算平衡關(guān)系，可以用來 檢查和驗(yàn)證賬戶記錄的正確性 。在實(shí)務(wù)中，賬戶記錄的試算平衡，是通過編制試算平衡表來進(jìn)行的。會計(jì)人員在每一個會計(jì)期間末，在全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都已登記入賬并結(jié)出本期發(fā)生額及余額以后，可以將所有賬戶的發(fā)生額和余額過入試算平衡表，并計(jì)算期初余額、本期發(fā)生額、期末余額借、貸方數(shù)額合計(jì)數(shù)，以驗(yàn)證賬戶記錄是否存在發(fā)生額及余額的平衡關(guān)系。 試算平衡表 賬戶名稱 期初余額 本期發(fā)生額 期末余額 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 合計(jì) 練習(xí) 試算平衡表的編制舉例 例 某企業(yè) 2022年 5月 30日賬戶期初余額如圖所示， 6月份發(fā)生下列四筆業(yè)務(wù)，其記錄情況如下，根據(jù)賬戶記錄編制試算平衡表 從銀行提取現(xiàn)金 10000元。 用銀行存款 10000元購買原材料并驗(yàn)收入庫 某銀行將其借給企業(yè)的長期借款 100000元轉(zhuǎn)作對企業(yè)的投資。 某投資者向企業(yè)追加投資 50000元作為注冊資本 ,款存銀行。 其中期初余額：銀行存款為 1000000，長期借款為 202200，實(shí)收資本為 800000 借 貸 庫存現(xiàn)金 借 貸 銀行存款 期初余額 1000000 10000 10000 50000 期末： 1030000 50000 (1)10000 期末： 10000 借 貸 原材料 10000 期末： 10000 借 貸 長期借款 期初： 202200 100000 期末： 100000 借 貸 實(shí)收資本 期初： 800000 100000 期末： 950000 試算平衡表 2022年 6月 30日 賬戶名稱 期初余額 本期發(fā)生額 期末余額 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 現(xiàn)金 10000 10000 銀行存款 1000000 50000 20220 1030000 原材料 10000 10000 長期借款 202200 100000 100000 實(shí)收資本 800000 150000 950000 合計(jì) 1000000 1000000 170000 170000 1050000 1050000 試算平衡 ? 試算平衡只是通過賬戶借貸方金額的平衡與否來檢查賬戶記錄正確性的一種基本方法 . ? 借貸不平衡，可以肯定賬戶記錄或計(jì)算有錯誤 ，應(yīng)進(jìn)一步查明原因，予以糾正 . ? 借貸平衡了，卻并不意味著賬戶記錄完全正確 ,如發(fā)生重記、漏記、錯記賬戶或記反借貸方向 ,記錄錯誤不會影響借貸雙方的平衡關(guān)系 ? 除試算平衡外，還應(yīng)采用其他的專門方法對會計(jì)記錄進(jìn)行日常或定期的復(fù)核。 注意 （三） 賬戶的 對應(yīng)關(guān)系與會計(jì)分錄 賬戶的對應(yīng)關(guān)系與對應(yīng)賬戶 會計(jì)分錄 賬戶之間是否發(fā)生對應(yīng)關(guān)系取決于賬戶的性質(zhì)和核算內(nèi)容以及國家相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，如資產(chǎn)類賬戶不可能與“本年利潤”賬戶發(fā)生對應(yīng)關(guān)系，而超過千元以上的材料采購業(yè)務(wù)中，“原材料”賬戶一般不會與“庫存現(xiàn)金”賬戶發(fā)生對應(yīng)關(guān)系。 賬戶的對應(yīng)關(guān)系與對應(yīng)賬戶 對應(yīng)關(guān)系與對應(yīng)賬戶 借貸記賬法，對每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都在至少兩個賬戶中相互聯(lián)系的進(jìn)行登記，復(fù)式記賬時一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的幾個賬戶之間的相互依存系， 就稱為賬戶的對應(yīng)關(guān)系，存在對應(yīng)關(guān)系的賬戶，互為對應(yīng)賬戶。 哪些賬戶會發(fā)生對應(yīng)關(guān)系呢？ 賬戶的對應(yīng)關(guān)系與對應(yīng)賬戶舉例 上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，“現(xiàn)金”和“銀行存款”賬戶之間存在 對應(yīng)關(guān)系 ，因而“現(xiàn)金”和“銀行存款”賬戶互為 對應(yīng)賬戶 。 庫存現(xiàn)金 銀行存款 借 貸 借 貸 10000 10000 例 將現(xiàn)金 10000元存入銀行。 會計(jì)分錄 ？ 業(yè)務(wù)類型 ？ 應(yīng)在哪些賬戶中登記 ？ 應(yīng)登記在賬戶的哪一方 ？ 各賬戶中登記的金額是多少 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 對上述問題進(jìn)行確認(rèn)，在記賬前以一定的格式寫出 指明應(yīng)記賬戶名稱、方向、金額的記錄就是會計(jì)分錄 。 編制會計(jì)分錄的方法與步驟 明確記賬金額 確定應(yīng)記賬戶 分析增減變化 確定記賬方向 正確書寫分錄 分析涉及要素 例 企業(yè)向銀行借入短期借款 50 000元。 涉及資產(chǎn)、負(fù)債要素 “銀行存款”“短期借款” “銀行存款”與”短期借款”同增 記入“銀行存款”借方與“短期借款”貸方。 應(yīng)記入 50 000元。 借：銀行存款 50 000 貸：短期借款 50 000 會計(jì)分錄的內(nèi)容、格式及書寫要求 會計(jì)分錄的內(nèi)容 借：銀行存款 50 000 貸：短期借款 50 000 應(yīng)記方向 應(yīng)記賬戶 應(yīng)記金額 會計(jì)分錄的格式 先借后貸 上借下貸 左借右貸 “ 借 ”“ 貸 ” 及借貸方金額錯開一格寫 登 賬 復(fù)合會計(jì)分錄 是指在一個會計(jì)分錄中，有多個借方賬戶或貸方賬戶，包括一借多貸、一貸多借或多借多貸的會計(jì)分錄。 簡單會計(jì)分錄 是指在一個會計(jì)分錄中，只有一個借方賬戶和一個貸方賬戶，即一借一貸的會計(jì)分錄。 會計(jì)分錄的 種類 借：庫存現(xiàn)金 5 000 貸：銀行存款 5 000 借：原材料 60 000 貸：銀行存款 58 000 庫存現(xiàn)金 2 000 借： 科目 金額 貸： 科目 金額 借： 科目 金額 貸： 科目 金額 科目 金額 借： 科目 金額 科目 金額 貸： 科目 金額 練習(xí)：判斷 ? 借貸記賬法是復(fù)式記賬法。 ? 借貸記賬法以“借”、“貸”為符號。 ? 復(fù)式記賬法的記賬規(guī)則為“有借必有貸，借貸必相等”。 ? 賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容可分為 5類。 ? 記賬法分為單式和復(fù)式兩種。 練習(xí)：判斷 ? 資產(chǎn)類賬戶一般借方表示增加，貸方表示減少 ? 負(fù)債類賬戶一般借方表示減少，貸方表示增加 ? 所有者權(quán)益類賬戶借方表示增加，貸方表示減少 ? 費(fèi)用類賬戶借方表示減少。 ? 收入類賬戶貸方表示增加。 ? 費(fèi)用
環(huán)評公示相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1