初級會計講義ppt課件(編輯修改稿)
2025-02-03 14:27 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 次購買了 100件，購貨后第 15天付款，該企業(yè)銷售后登記應收賬款的入賬金額為（ ）元。 ? ? 【 答案 】 A ? 【 解析 】 由于商業(yè)折扣發(fā)生時，應以折扣后的價值作為應收賬款的入賬口徑，而現(xiàn)金折扣以總價法核算，不會影響到應收賬款的入賬額。因此，本題的應收賬款入賬金額＝ 200 100 （ 1－ 5%） （ 1＋ 17%）＝ 22230（元）。 【 知識點 7】 預付賬款 預付賬款是指企業(yè)按照合同規(guī)定預付的款項，企業(yè)進行在建工程預付的工程價款，也在 “ 預付賬款 ”科目核算，只有在結(jié)算時才計入在建工程。 預付款項情況不多的企業(yè)，可以不設置 “ 預付賬款 ” 科目，而直接通過 “ 應付賬款 ” 科目核算，但是在編制資產(chǎn)負債表時仍然要分開列示。 【 知識點 8】 其他應收款核算 內(nèi)容 、罰款； ； ，如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫(yī)藥費、房租費等； ，如租入包裝物支付的押金； 、暫付款項。 【 注 】 存入保證金、存出投資款、代墊運雜費核算。 【 知識點 9】 應收款項的減值 （一）減值損失的確認 企業(yè)應當將該應收款項的賬面價值減記至 預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值 ，減記的金額確認減值損失，計提壞賬準備。 我國企業(yè)會計準則規(guī)定采用備抵法確定應收款項的減值。 （二）計提壞賬準備的會計處理 ：壞賬準備屬于應收款項的備抵科目。 【 提示 】 應收賬款的賬面價值＝應收賬款賬面余額－壞賬準備 （ 1）計提 當期應計提的壞賬準備 =當期按應收款項計算應提壞賬準備金額 (或 +)“壞賬準備 ” 科目的貸方 (或借方 )余額 借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準備 （ 2）沖減 應有 已提，應按其差額沖減已計提的壞賬準備； 借：壞賬準備 貸：資產(chǎn)減值損失 （ 2）發(fā)生壞賬 借：壞賬準備 貸：應收賬款 （ 3）發(fā)生壞賬又收回 借：應收賬款 貸：壞賬準備 借：銀行存款 貸：應收賬款 【 注 】 也可以按照實際收回的金額，借記 “ 銀行存款 ”科目，貸記 “ 壞賬準備 ” 科目。 ? 【 例 】 2022年 1月 1日 ,甲企業(yè)應收賬款余額為 600萬元 ,壞賬準備余額為 30萬元。 2022年度 ,甲企業(yè)發(fā)生了如下相關(guān)業(yè)務： ? （ 1）銷售商品一批 ,增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 1000萬元 ,增值稅額為 170萬元 ,貨款尚未收到。 ? （ 2）因某客戶破產(chǎn) ,該客戶所欠貨款 2萬元不能收回 ,確認為壞賬損失。 ? （ 3）收回上年度已轉(zhuǎn)銷為壞賬損失的應收賬款 存入銀行。 ? （ 4）收到某客戶以前所欠的貨款 800萬元并存入銀行。 ? （ 5） 2022年 12月 31日，甲公司對應收賬款進行減值測試，確定按 10%計提壞賬準備。 ? 【 答案 】 ? （ 1）確認壞賬損失 ? 借：壞賬準備 2 ? 貸：應收賬款 2 ? （ 2）收到上年度已轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，先恢復應收款項，再沖銷。 ? 借：應收賬款 ? 貸：壞賬準備 ? 借：銀行存款 ? 貸：應收賬款 ?（ 3） “ 壞賬準備 ” 科目的期末余額 ?=(600+1000+1702+800) 5%=968 10%=（萬元） ?（ 4）本題應計提的壞賬準備數(shù)額： ? （ 302+） =（元） ? 借：資產(chǎn)減值損失 ? 貸：壞賬準備 【 知識點 10】 交易性金融資產(chǎn) （一）交易性金融資產(chǎn)的概念 交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，例如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。 （二）會計科目的設置 ? 1.“交易性金融資產(chǎn) ” 科目，分設 “ 成本 ” 、 “ 公允價值變動 ” 明細賬； ? 2.“公允價值變動損益 ” 科目； ? 3.“投資收益 ” 科目。 （三） 初始計量和記錄 初始計量的原則 （ 1）按公允價值進行初始計量，交易費用計入當期損益（投資收益） （ 2）企業(yè)取得以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)所支付的價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息 —應當單獨確認為應收項目（應收股利或應收利息）。 【 結(jié)論 】 入賬價值＝實際支付價款－交易費用－已經(jīng)宣告未發(fā)放的股利或已經(jīng)到期未收到的利息； ： 借：交易性金融資產(chǎn) ——成本（公允價值） 應收利息或應收股利 投資收益（交易費用） 貸：銀行存款 （四）后續(xù)計量和記錄 （ 1）持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利，應當在計息日或現(xiàn)金股利宣告發(fā)放日確認為投資收益。 借：應收利息或應收股利 貸：投資收益 （ 2）以公允價值進行后續(xù)計量，資產(chǎn)負債表日其公允價值變動計入當期損益，計入公允價值變動損益科目，不再考慮減值問題。 借：交易性金融資產(chǎn) ——公允價值變動 貸：公允價值變動損益（公允價值增加數(shù)） 公允
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