《初級會計講義》ppt課件-預覽頁
【正文】 存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等。 ? 【 教材例 1—2】 甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，向銀行申請辦理銀行匯票用以購買原材料，將款項 25萬元交存銀行轉作銀行匯票存款，根據蓋章退回的申請書存根聯 ? 借：其他貨幣資金 —銀行匯票 250 ? 貸：銀行存款 25 ? 甲企業(yè)購入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上的原材料價款為 20萬元，增值稅稅額為 ，已用銀行匯票辦理結算，多余款項 ，企業(yè)已收到開戶銀行轉來的銀行匯票第四聯 ? 借：原材料 20 ? 應交稅費 —應交增值稅（進項稅額） ? 貸：其他貨幣資金 —銀行匯票 ? 借：銀行存款 ? 貸：其他貨幣資金 —銀行匯票 ? 【 教材例 1—3】 甲企業(yè)為取得銀行本票，向銀行填交 “ 銀行本票申請書 ” ，并將 1萬元銀行存款轉作銀行本票存款。（區(qū)別于銀行匯票） 付款人無力支付時的處理方式不同： （ 1）商業(yè)承兌匯票：付款銀行退票，由收付雙方自行處理，銀行不負責付款； （ 2）銀行承兌匯票：付款銀行墊款，視為付款方借款；承兌銀行除憑票向持票人無條件付款外，對出票人尚未支付的匯票金額按照每天萬分之五計收利息。 ? 借：應收票據 1755000 ? 貸：應收賬款 1755000 ? 6月 15日，甲公司上述應收票據到期收回票面金額 1755000元存入銀行。 ? （二）應收賬款的核算 ? ： ? 借：應收賬款 ? 貸：主營業(yè)務收入 ? 應交稅費 —應交增值稅（銷項稅額） ? 、運雜費時： ? 借：應收賬款 ? 貸：銀行存款 ? （包括收回代墊費用）時： ? 借：銀行存款 ? 貸：應收賬款 ? ，收到承兌的商業(yè)匯票： ? 借：應收票據 ? 貸：應收賬款 ? （總價法） ? （ 1）賒銷時： ? 借：應收賬款 ? 貸：主營業(yè)務收入 ? 應交稅費 ― 應交增值稅（銷項稅額） ? （ 2）如果在折扣期內收款： ? 借：銀行存款 ? 財務費用 ? 貸：應收賬款 （ 3）如果在非折扣期內收款： 借：銀行存款 貸：應收賬款 【 注 】 不單獨設置 “ 預收賬款 ” 科目的企業(yè)，預收的賬款也在 “ 應收賬款 ” 科目核算，但在編資產負債表時仍然要分開列示。 【 知識點 7】 預付賬款 預付賬款是指企業(yè)按照合同規(guī)定預付的款項，企業(yè)進行在建工程預付的工程價款，也在 “ 預付賬款 ”科目核算，只有在結算時才計入在建工程。 【 知識點 9】 應收款項的減值 （一）減值損失的確認 企業(yè)應當將該應收款項的賬面價值減記至 預計未來現金流量現值 ，減記的金額確認減值損失，計提壞賬準備。 ? 【 例 】 2022年 1月 1日 ,甲企業(yè)應收賬款余額為 600萬元 ,壞賬準備余額為 30萬元。 ? （ 4）收到某客戶以前所欠的貨款 800萬元并存入銀行。 （二）會計科目的設置 ? 1.“交易性金融資產 ” 科目，分設 “ 成本 ” 、 “ 公允價值變動 ” 明細賬； ? 2.“公允價值變動損益 ” 科目； ? 3.“投資收益 ” 科目。 借：交易性金融資產 ——公允價值變動 貸：公允價值變動損益（公允價值增加數） 公允價值低于其賬面余額，做相反分錄。 【 例證 】 假定在 2022年 12月 10日交易性金融資產買進來的成本是 100，到了 2022年 12月 31日，公允價值是 110，此時應確認公允價值變動損益 10，假定2022年 3月 10號出售，售價是 120，只確認了投資收益 10，但該項交易性金融資產從購入至處置共計實現的投資收益是 120－ 100＝ 20，所以應將持有過程中獲得的公允價值變動損益 10轉入投資收益。 20 9年 6月 20日，甲公司收到乙公司發(fā)放的 20 8年現金股利 萬元。 ? 2 10年 5月 10日，甲公司收到乙公司發(fā)放的 20 9年現金股利。 100萬股＝（元 /股） ? （ 2） 20 9年 6月 20日，收到乙公司發(fā)放的 20 8年現金股利 ? 借：銀行存款 ? 貸：應收股利 —乙公司 ? （ 3） 20 9年 6月 30日，乙公司股票收盤價為每股 ?；蛘?，持有期間的累計損益＝持有期間收到的全部款項 —支付的款項。 （二）存貨成本的確定（初始計量） 外購的存貨成本構成 （ 1）采購價格，即發(fā)票價，包括現金折扣，不包括商業(yè)折扣。 【 結論 】 價內稅計入成本；價外稅（增值稅）可以抵扣不計入成本，不可以抵扣要計入成本；關稅計入成本。企業(yè)采購商品的進貨費用金額較小的，可以在發(fā)生時直接計入當期損益。 委托加工物資的入賬成本＝委托加工的材料 +加工費＋運費＋裝卸費＋相關稅費。甲企業(yè)按實際成本核算原材料。但是，在生產過程中為達到下一個生產階段所必需的倉儲費用則應計入存貨成本 （ 3）不能歸屬于使存貨達到目前場所和狀態(tài)的其他支出，不符合存貨的定義和確認條件，應在發(fā)生時計入當期損益，不得計入存貨成本。
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