會計的基本程序和方法(編輯修改稿)
2025-02-03 05:58 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 ② 根據(jù)科目表判斷變化項目應記入的賬戶名稱及金額 ③ 根據(jù)賬戶模式判斷應記賬戶的借方還是貸方 4)簡單分錄和復雜分錄 /賬戶的對應關(guān)系 { [15] 18} 編制會計分錄實例 ? 經(jīng)濟業(yè)務 分析 ① 分析 ② 分析 ③ 會計分錄 現(xiàn)金 500元送存銀行 現(xiàn)金 300元償還前欠購貨款 購進材料600元 ,現(xiàn)金支付 400元 ,余款暫欠 資產(chǎn) /現(xiàn)金 500 資產(chǎn) /存款 +500 現(xiàn)金 –500 銀行存款 +500 貸方 借方 借 :銀行存款 500 貸 :現(xiàn) 金 500 資產(chǎn) /現(xiàn)金 300 負債 /應付 賬款 300 現(xiàn)金 –300 應付賬款 300 貸方 借方 借 :應付賬款 300 貸 : 現(xiàn) 金 300 資產(chǎn) /材料 +600 資產(chǎn) /現(xiàn)金 400 負債 /應付賬 款 +200 材料 +600 現(xiàn)金 400 應付應付 賬款 +200 借方 貸方 0 貸方 0 借 :材 料 600 貸 :現(xiàn)金 200 貸 :應付賬款 200 5 借貸平衡 {20} 按照借貸記賬法記賬，必然出現(xiàn)下列兩組借貸平衡關(guān)系： 1） ∑ 借方發(fā)生額 =∑ 貸方發(fā)生額 原因：每筆業(yè)務均是有借必有貸，借貸必相等，所有業(yè)務加總后，仍然應該是借貸相等。 2） ∑ 賬戶借方余額 = ∑ 賬戶貸方余額 或 ∑ 賬戶期初借方余額 = ∑ 賬戶期初貸方余額 ∑ 賬戶期末借方余額 = ∑ 賬戶期末貸方余額 原因：賬戶借方余額表示資產(chǎn)數(shù)，貸方余額表示負債和所有者權(quán)益，故借方余額必然等于貸方余額。 第四節(jié) 會計循環(huán) 一 會計循環(huán)的意義 什么是會計循環(huán) 會計工作的程序 ,指一定期間內(nèi)依次繼起的會計工作的步驟 . 為什么要建立會計工作的循環(huán) 1為使復雜的會計信息系統(tǒng)有秩序地順利運行 2為保證會計信息質(zhì)量 ,必須遵循會計工作規(guī)律 ,科學地組織會計工作 二 會計循環(huán)的一般程序 1 分析經(jīng)濟業(yè)務 ,編制會計分錄 。 2 過入分類賬戶 。 3 試算平衡 。 4 賬項調(diào)整和費用成本結(jié)轉(zhuǎn) 。 5 編制財務報表 。 6 結(jié)清過渡賬戶并結(jié)算資產(chǎn)負債賬戶 . 一 分析業(yè)務事項，編制會計分錄 (一 )分析業(yè)務事項 分析的內(nèi)容 [14] (二 )編制會計分錄 會計分錄的格式 [14] 書寫會計分錄的埸所 1)會計分錄簿 2)記賬憑證 二 過入分類賬戶 (過賬 ):根據(jù)分錄轉(zhuǎn)記到分類賬 (一 ) 分類賬戶的種類 :總分類賬 。明細分類賬 明細分類賬的設置方法 : 財產(chǎn)物資明細賬 —可按品種規(guī)格名稱設置數(shù)量金額式明細賬 人欠、欠人明細賬 —可按債權(quán)債務人 (單位 )設置借貸余三欄式明細賬 19 (二 )分類賬的過賬方法 ——平行登記法 總賬和明細賬 各自 依據(jù)會計分錄 分別 過入，不互相轉(zhuǎn)記。其要點是： 1 過賬的依據(jù)相同 總賬和明細賬都要依據(jù)分錄過入，不得根據(jù)總賬過明細賬 (或者相反：根據(jù)明細賬過總賬 )。 2 金額相等 過入總賬的金額與過入 所屬 明細賬金額相等。 3 方向相同 過入總賬的方向與過入所屬明細賬的方向一致：總賬過入借方， 所屬 明細賬也過入借方，反之亦然。 總賬與明細賬平行登記，必然出現(xiàn)兩種結(jié)果： 1)總賬借 (貸 )方發(fā)生額 = ∑ 所屬明細賬借 (貸 )方發(fā)生額 2)總賬期初 (末 )余額 =∑ 所屬明細賬期初 (末 )余額 X （三）試算平衡 1 含義 試算平衡是根據(jù)借貸平衡關(guān)系和平行等登記原理，對賬戶記錄是否有誤所作的驗算。 16 19 2 試算工作時間 每一會計期間可進行多次 :日常業(yè)務過賬完成以后 。全部過賬工作結(jié)束以后 。任一時點 . 2 方法 試算平衡所采用的基本方法是編制“總分類賬戶發(fā)生額對照表” 和“明細分類賬戶發(fā)生額明細表” 。對照表、明細表系根據(jù)編表時總分類賬戶資料、明細賬戶資料匯總填列。 總 (四 )期末賬項調(diào)整和結(jié)轉(zhuǎn) 1 期末賬項調(diào)整 1)含義 :根據(jù)權(quán)責發(fā)生制原則 ,對應屬本期的收入和費用賬項所作的 補 正 記錄 . 2)目的 :正確確定本期損益 3)調(diào)整的主要內(nèi)容 : A 應屬本期收入 ,但因未收到而未作本期收入入賬 。 例：本月應收出租固定資產(chǎn)租金 100元，年末一次結(jié)算 B 應屬本期費用 ,但因未付出而未作本期費用入賬 。 例：本月應付租入固定資產(chǎn)租金 100元，年末一次結(jié)算 C 應屬本期收入 ,但過去收到時未作本期收入入賬 。 例：年初預收固定資產(chǎn)承租人全年租金 1200元 D 應屬本期費用 ,但過去付出時未作本期費用入賬 。 例：年初預付固定資產(chǎn)出租人全年租金 1200元 4)調(diào)整方法 根據(jù)調(diào)整事項編制調(diào)整分錄 ,并過入分類賬戶 24 調(diào)整賬項舉例 : 1 某商場本月應付經(jīng)理等人員工資 5000元 ,發(fā)放工資時間為下月 8日 . 經(jīng)理人員工資應屬商場本月營業(yè)費用 ,未支付 ,形成商場對職工的債務 (應付工資 ),調(diào)整分錄 如下 : 借 :營業(yè)費用 5000 貸 : 應付工資 5000 (過賬略 ) 2 該商場柜臺出租 ,本月
試題試卷相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1