財務報表分析-謝福泉(編輯修改稿)
2025-02-02 22:45 本頁面
【文章內容簡介】 引例 ? 引例 1：丹東化學纖維股份有限公司 2022年度的無法表示意見的審計報告 ? 引例 2：從審計報告看資產(chǎn)質量 —— 賽格三星 2022 請思考： ? 如何看待資產(chǎn)質量問題呢？（不良資產(chǎn)和優(yōu)質資產(chǎn)） ? 企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模與效益之間不一定有直接的關系：規(guī)模大的，效益未必好。這到底是怎么回事兒？ 第 1節(jié) 資產(chǎn)負債表的作用 一 .會計計量屬性： 反映的是會計要素金額的確定基礎 ?歷史成本 （ historical cost） ?重置成本 （ replacement cost） ?可變現(xiàn)凈值 （ realizable value） ?現(xiàn)值 （ present value） ?公允價值 （ fair value） 金融工具 投資性房地產(chǎn) 非同一控制下的企業(yè)合并 債務重組 非貨幣性交易 單項金額重大應收賬款 持有至到期投資 部分長期股權投資 存貨 部分長期股權投資 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 內在價值 二 .資產(chǎn)負債表的作用 ? 揭示企業(yè)擁有或控制的能用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟資源即資產(chǎn)的總規(guī)模及具體的分布形態(tài) ； ? 評價企業(yè)的短期償債能力； ? 評價企業(yè)的長期償債能力； ? 對企業(yè)財務狀況的發(fā)展趨勢作出判斷； ? 對企業(yè)各種資源的利用情況作出評價； ? 對企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果作出整體評價。 第 2節(jié) 資產(chǎn)負債表的結構 資產(chǎn)負債表（主體部分） 流動資產(chǎn) 流動負債 長期投資 長期負債 固定資產(chǎn) 所有者權益 無形資產(chǎn)與其他資產(chǎn) 第 3節(jié) 資產(chǎn)按照質量分類的理論 一、資產(chǎn)質量的內涵以及資產(chǎn)的質量特征： 資產(chǎn)質量：資產(chǎn)在特定的經(jīng)濟組織中，實際發(fā)揮的效用與預期效用之間的吻合程度。 資產(chǎn)的質量特征：設定的預期效用 ? 盈利性 ? 變現(xiàn)性 ? 周轉性 ? 與其他資產(chǎn)組合的增值性 會計觀念的變化：強化資產(chǎn)負債表觀念，淡化利潤表觀念 體現(xiàn)全面收益觀念 注重企業(yè)盈利模式和資產(chǎn)運營效率 全面收益包括凈收益和其他全面收益。其中： 凈收益仍由收益表提供，只反映已確認及已實現(xiàn)的收入（利得）和費用（損失）； 其他全面收益則涵蓋那些已確認但未實現(xiàn)、平時不記入收益表而在資產(chǎn)負債表部分表述的項目，包括外幣折算調整項目、最低退休金負債調整、可銷售證券的利得或損失。 二、資產(chǎn)質量的屬性 ? 相對性：不僅物理質量，更強調未來收益質量 ? 時效性： ? 層次性：總體分析和分項分析 三、企業(yè)資產(chǎn)按照質量分類 ? 按照賬面價值等金額實現(xiàn)的資產(chǎn) 貨幣資金 交易性金融資產(chǎn)、（公允價值計量） 可供出售金融資產(chǎn) （公允價值計量） ? 按照低于賬面價值的金額貶值實現(xiàn)的資產(chǎn) 短期債權、（單項金額重大的應收款和非重大的應收款） 部分存貨、（成本與可變現(xiàn)凈值孰低法） 部分持有至到期投資和長期股權投資、 部分固定資產(chǎn)、 純攤銷性的資產(chǎn)（長期待攤費用） ? 按照高于賬面價值的金額增值實現(xiàn)的資產(chǎn) （價值低估、穩(wěn)健性原則） 大部分存貨、 (石油企業(yè)、煤炭企業(yè)） 部分持有至到期投資和長期股權投資、 部分固定資產(chǎn)和生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、 表外資產(chǎn)（ 1已提足折舊但企業(yè)繼續(xù)使用的固定資產(chǎn) 企業(yè)正在使用，但已經(jīng)作為低值易耗品一次攤銷到 費用中、資產(chǎn)負債表上未體現(xiàn)的資產(chǎn) 已經(jīng)成功的研究和部分已列入費用的開發(fā)項目的成果 ） 隱性資產(chǎn)： 管理層的能力 高素質的員工隊伍 重大銷售合約 政府關系 企業(yè)及其產(chǎn)品的社會聲望（品牌資產(chǎn)） 第 4節(jié) 流動資產(chǎn)質量分析 一、流動資產(chǎn)的含義及構成 ?營業(yè)周期 ?流動資產(chǎn)與特定資產(chǎn)的物理特性 是否列入流動資產(chǎn)，不取決于物理特性取決于持有目的 ?流動資產(chǎn)的實際構成與管理要求 ? 耗用期在 1年或一個營業(yè)周期以上，單價低也列入，如低值易耗品 二、貨幣資金的質量分析： ? 分析企業(yè)日常貨幣資金規(guī)模是否適當 （ 閑置資金 ）（ 企業(yè)規(guī)模 、 行業(yè) 、
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