會(huì)計(jì)信息的生成會(huì)計(jì)學(xué)-南開(kāi)大學(xué),周曉蘇(編輯修改稿)
2025-02-02 22:32 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 周曉蘇 37 ? 根據(jù) “ 資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 ” 的平衡關(guān)系，按照 “ 有借必有貸，借貸必相等 ” 的記賬規(guī)則，通過(guò)計(jì)算和比較來(lái)檢查賬戶(hù)記錄正確性與完整性的過(guò)程。 第四節(jié) 帳項(xiàng)調(diào)整和試算平衡 一、試算平衡 二、權(quán)責(zé)發(fā)生制 又稱(chēng)應(yīng)計(jì)制，是以權(quán)利和責(zé)任的發(fā)生與否作為收入費(fèi)用的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。權(quán)責(zé)發(fā)生制是進(jìn)行帳項(xiàng)調(diào)整的理論依據(jù)。 南開(kāi)大學(xué) 會(huì)計(jì)學(xué)系 周曉蘇 38 ? 例： 某企業(yè)在期間 Ⅰ 開(kāi)始營(yíng)業(yè)，購(gòu)進(jìn)一批經(jīng)銷(xiāo)的商品，其成本為 50,000元，貨款尚未支付；企業(yè)在當(dāng)期將所購(gòu)進(jìn)的商品全部售出，實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入 70,000元。當(dāng)期尚未收到款項(xiàng)。期間 Ⅱ ，該企業(yè)收到商品銷(xiāo)售收入的現(xiàn)款 70,000元，存入銀行。期間 Ⅲ ，企業(yè)通過(guò)銀行支付期間 I購(gòu)入商品的成本 50,000元。 ? 請(qǐng)判斷：期間 Ⅰ 、期間 Ⅱ 和期間 Ⅲ 的損益各是多少？ ? 在權(quán)責(zé)發(fā)生制下和在收付實(shí)現(xiàn)制下的回答是不同的。 南開(kāi)大學(xué) 會(huì)計(jì)學(xué)系 周曉蘇 39 會(huì)計(jì)期間 確認(rèn)基礎(chǔ) Ⅰ Ⅱ Ⅲ 合計(jì) 收入 減：費(fèi)用 0 0 70,000 0 0 (50,000) 70,000 (50,000) 收付實(shí)現(xiàn)制 利潤(rùn) 0 70,000 (50,000) 20,000 收入 減：費(fèi)用 70,000 (50,000) 0 0 0 0 70,000 (50,000) 權(quán)責(zé)發(fā)生制 利潤(rùn) 20,000 0 0 20,000 ? 收付實(shí)現(xiàn)制只根據(jù)引起本期貨幣資金變動(dòng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來(lái)計(jì)算本期損益。權(quán)責(zé)發(fā)生制是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真正發(fā)生為基礎(chǔ)來(lái)確認(rèn)收入、費(fèi)用。 南開(kāi)大學(xué) 會(huì)計(jì)學(xué)系 周曉蘇 40 ? 調(diào)整的項(xiàng)目共有三類(lèi)：應(yīng)計(jì)項(xiàng)目、預(yù)記項(xiàng)目和估計(jì)項(xiàng)目 。 ? ： ? 應(yīng)計(jì)收入的確認(rèn) ? 應(yīng)計(jì)費(fèi)用的確認(rèn) ? ： ? 預(yù)收收入的分配 ? 預(yù)付費(fèi)用的攤銷(xiāo) ? 三、結(jié)帳前調(diào)整 南開(kāi)大學(xué) 會(huì)計(jì)學(xué)系 周曉蘇 41 應(yīng)計(jì)收入的確認(rèn) ? 如果從賺取收入行為發(fā)生到收取款項(xiàng)（即款項(xiàng)結(jié)算日）跨越某個(gè)或某幾個(gè)月份，那么就應(yīng)該在月末按權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，對(duì)這類(lèi)已經(jīng)賺取、但因貨幣資金尚未收到而未入賬的收入進(jìn)行確認(rèn) 。 應(yīng)計(jì)收入的確認(rèn) 起始日 結(jié)帳日 收款日 商品服務(wù)提供期 南開(kāi)大學(xué) 會(huì)計(jì)學(xué)系 周曉蘇 42 應(yīng)計(jì)費(fèi)用的確認(rèn) ? 如果從服務(wù)使用到支付款項(xiàng)跨越某個(gè)或某幾個(gè)月份，應(yīng)該按權(quán)責(zé)發(fā)生制要求，在月末對(duì)這類(lèi)已經(jīng)發(fā)生、但因貨幣資金尚未支付而未入賬的費(fèi)用進(jìn)行確認(rèn)。 應(yīng)計(jì)費(fèi)用的確認(rèn) 起始日 結(jié)帳日 付款日 商品服務(wù)使用期 南開(kāi)大學(xué) 會(huì)計(jì)學(xué)系 周曉蘇 43 預(yù)收收入的確認(rèn) ? 預(yù)收收入是指企業(yè)已經(jīng)收到貨幣資金，但尚未支付產(chǎn)品或提供服務(wù)而形成負(fù)債。如果本月部分地提供了產(chǎn)品或勞務(wù)，則有權(quán)利將相應(yīng)比例的預(yù)收收入確認(rèn)為本月已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入。 預(yù)收收入的確認(rèn) 收款日 結(jié)帳日 結(jié)束日 商品服務(wù)提供期 南開(kāi)大學(xué) 會(huì)計(jì)學(xué)系 周曉蘇 44 預(yù)付費(fèi)用的攤銷(xiāo) 預(yù)費(fèi)用的攤銷(xiāo) 付款日 結(jié)帳日 結(jié)束日 商品服務(wù)使用期 ? 預(yù)付費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)支付貨幣資金，但尚未使用對(duì)方提供的產(chǎn)品或服務(wù)而形成的一種債權(quán)。如果本月部分地使用或消耗了對(duì)方提供的產(chǎn)品或服務(wù)，則有責(zé)任將相應(yīng)比例的預(yù)付費(fèi)用確認(rèn)為本月發(fā)生的費(fèi)用。 南開(kāi)大學(xué) 會(huì)計(jì)學(xué)系 周曉蘇 45 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 估計(jì)項(xiàng)目是指那些資產(chǎn)在使用過(guò)程中發(fā)生的消耗或在存續(xù)過(guò)程中發(fā)生的損失無(wú)法準(zhǔn)確計(jì)算 ， 而需要根據(jù)經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行估計(jì)的費(fèi)用項(xiàng)目 。 南開(kāi)大學(xué) 會(huì)計(jì)學(xué)系 周曉蘇 46 ? 經(jīng)批準(zhǔn) ， 湖光百貨股份有限公司與 1996年 1月 1日成立 ，在這一個(gè)月內(nèi)該公司發(fā)生了以下幾筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 。 ? 湖光公司成立時(shí)所有者投資 8億 ， 轉(zhuǎn)入銀行存款 。 ? 這筆業(yè)務(wù)的發(fā)生導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)增加 。 ? 分錄 1：借：銀行存款 800,000,000 ? 貸：實(shí)收資本 800,000,000 四、賬項(xiàng)調(diào)整和試算平衡示例 南開(kāi)大學(xué) 會(huì)計(jì)學(xué)系 周曉蘇 47 3日，公司用銀行存款 1， 000萬(wàn)采購(gòu)一批服裝，并驗(yàn)收入庫(kù)。 ? 用銀行存款采購(gòu)服裝導(dǎo)致庫(kù)存商品增加 ， 存款減少 ，屬于資產(chǎn)內(nèi)部結(jié)構(gòu)變動(dòng) 。 分錄 2： 借：商品采購(gòu) 10,000,000 貸：銀行存款 10,000,000 分錄 3： 借：庫(kù)存商品 10,000,000 貸：商品采購(gòu) 10,000,000 ? “ 商品采購(gòu) ” 科目屬于資產(chǎn)類(lèi)科目 。 設(shè)置這個(gè)科目的目的在于反映采購(gòu)活動(dòng)占用的資金和工作成效 ，是服務(wù)于管理需要而設(shè)置的科目 。 南開(kāi)大學(xué) 會(huì)計(jì)學(xué)系 周曉蘇 48 10日，服裝部實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售 300萬(wàn)元，款項(xiàng)匯繳銀行，結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本 200萬(wàn)元。 ? 銷(xiāo)售收入實(shí)現(xiàn)導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn) —— 銀行存款增加 ， 同時(shí)將減少的庫(kù)存商品確認(rèn)為銷(xiāo)售成本 。 分錄 4： 借：銀行存款 3,000,000 貸：商品銷(xiāo)售收入 3,000,000 分錄 5： 借：商品銷(xiāo)售成本 2,000,000 貸：庫(kù)存商品 2,000,000 南開(kāi)大學(xué) 會(huì)計(jì)學(xué)系 周曉蘇 49 12日，甲客戶(hù)購(gòu)買(mǎi)服裝 700萬(wàn)元，成本為 500萬(wàn)，貨款暫欠。 ? 銷(xiāo)售收入實(shí)現(xiàn)導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn) —— 應(yīng)收帳款增加 ， 同時(shí)將減少的庫(kù)存商品確認(rèn)為銷(xiāo)售成本 。
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