會(huì)計(jì)從業(yè)資格證考試——稅法專(zhuān)題(編輯修改稿)
2025-02-02 22:30 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 委托加工和進(jìn)口屬于應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的消費(fèi)品的起運(yùn)地或者所在地在境內(nèi) ? 【例題 多選】下列情況中，屬于消費(fèi)稅納稅人的有（） ? A、我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)卷煙的企業(yè) ? B、境外生產(chǎn)小汽車(chē)的企業(yè) ? C、進(jìn)口化妝品的企業(yè) ? D、境內(nèi)從事委托加工卷煙的企業(yè) ? 【正確答案】 ACD ? 【 例題 多選題 】 甲委托乙加工化妝品，則下列說(shuō)法正確的是（ ）。 ? ? ? ? ? 『 正確答案 』 BC ? 【 例題 判斷題 】 對(duì)從事生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口和出口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，都應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅。（ ） ? 『 正確答案 』 ? 【 例題 單選題 】 下列表述內(nèi)容中，不屬于消費(fèi)稅納稅人的有（ ）。 ? ? ? ? ? 『 正確答案 』 D ? （三）消費(fèi)稅稅目與稅率 ? 消費(fèi)稅稅目（ 14 個(gè) ） ? 煙（包括卷煙、雪茄煙、煙絲等子目）、酒及酒精（包括白酒、黃酒、啤酒、其他酒和酒精等子目）、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮和焰火、摩托車(chē)、小汽車(chē)（包括乘用車(chē)、中輕型商客車(chē)等子目）、汽車(chē)輪胎、高爾夫球及球具、高檔手表 [銷(xiāo)售價(jià)格（不含增值稅）每只在 10000 元（含）以上的各類(lèi)手表 ]、游艇、實(shí)木地板、木制一次性筷子、成品油（包括汽油、柴油、石腦油、溶劑油、潤(rùn)滑油、燃料油、航空煤油等子目）等。 ? 消費(fèi)稅稅率。比例稅率和定額稅率和復(fù)合計(jì)征三種形式。 ? ①比例稅率：對(duì)供求矛盾突出、價(jià)格差異較大、計(jì)量單位不規(guī)范的消費(fèi)品 ? ②定額稅率：黃酒、啤酒、成品油 ? ③復(fù)合稅率：卷煙、白酒 ? 糧食白酒稅率為 20%加 /500g，摩托車(chē)稅率為 3%。黃酒、啤酒、汽油、柴油等分別按單位重量或單位體積確定單位稅額。 ? 【 例題 計(jì)算題 】 某酒廠為增值稅一般納稅人。 2022 年 4 月銷(xiāo)售糧食白酒 4000 斤，取得銷(xiāo)售收入 14040 元（含增值稅）。計(jì)算該酒廠 4 月應(yīng)該繳納的消費(fèi)稅額。 ? 『 正確答案 』 該酒廠 4 月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額 =14040247。 （ 1+17%） 20%+4000 =4400（元）。 ? 【 例題 多選題 】 根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，實(shí)行從價(jià)定率與從量定額相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅方法的有（ ）。 ? ? ? 『 正確答案 』 BCD ? 【例題 多選題】目前，下列應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的有（ ）。 ? ? ? ? ? 『正確答案』 ABCD ? （四）消費(fèi)稅應(yīng)納稅額 ? 銷(xiāo)售額是納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買(mǎi)方收取的 全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 ， 但不包括向購(gòu)貨方收取的增值稅稅款 。 價(jià)外費(fèi)用：是指價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)、違約金、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)等。 銷(xiāo)售量的確認(rèn) 銷(xiāo)售數(shù)量是指納稅人生產(chǎn)、加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品德數(shù)量，具體規(guī)定為： （ 1）銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的 銷(xiāo)售數(shù)量 。 （ 2）自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的 移送使用數(shù)量。 （ 3）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人 收回的應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量。 （ 3）進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為 海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量 ? 【例題 多選題】關(guān)于消費(fèi)稅銷(xiāo)售額的確認(rèn)，以下說(shuō)法中正確的有（） ? A銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售數(shù)量 ? B自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量 ? C委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人發(fā)出的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量 ? D進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為實(shí)際進(jìn)口量 ? 答案 ： AB 卷煙、白酒采用復(fù)合計(jì)征。 （ 1）以外購(gòu)的已稅消費(fèi)品為原料連續(xù)生產(chǎn)銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品，在計(jì)稅時(shí)應(yīng)按 當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購(gòu)的應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款。 （ 2） 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接出售的，不再征收消費(fèi)稅。 ? 【 例題 計(jì)算題 】 某汽車(chē)廠為一般納稅人 ,某月生產(chǎn)一批輪胎，向外銷(xiāo)售取得含稅收入額 88 萬(wàn)元；接受某汽車(chē)廠委托加工特制輪胎一批，耗費(fèi)材料 26 萬(wàn)元，收取加工費(fèi)14 萬(wàn)元，無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格。計(jì)算本月企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅及應(yīng)代扣代繳的消費(fèi)稅。輪胎的消費(fèi)稅稅率為3%。 ? 【 例題 單選題 】 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月銷(xiāo)售 10 個(gè)標(biāo)準(zhǔn)箱卷煙，共取得不含增值稅的銷(xiāo)售額為 100000 元。已知該批卷煙適用的消費(fèi)稅比例稅率為 56%，定額稅率為 150 元 /標(biāo)準(zhǔn)箱。該煙廠本期應(yīng)納消費(fèi)稅為（ ）元。 ? ? ? ? ? 『 正確答案 』 A ? 『 答案解析 』 該煙廠本期應(yīng)納消費(fèi)稅=100000 56%+10 150=57500（元）。 ? 【例題 單選題】某煙廠為增值稅一般納稅人， 2022 年 6 月銷(xiāo)售甲類(lèi)卷煙 1000 標(biāo)準(zhǔn)條，取得銷(xiāo)售收入（含增值稅）93600 元。已知該批卷煙適用的消費(fèi)稅比例稅率為 56%，定額稅率為 元 /支， 1 標(biāo)準(zhǔn)條有 200 支。該煙廠本期應(yīng)納消費(fèi)稅為（ ）元。 ? ? （五）消費(fèi)稅征收管理 ? ? 納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)于銷(xiāo)售時(shí)納稅，進(jìn)口消費(fèi)品應(yīng)于應(yīng)稅消費(fèi)品報(bào)關(guān)環(huán)節(jié)納稅，金銀首飾、鉆石及鉆石制品在零售環(huán)節(jié)納稅。 ? （ 1）納稅人 銷(xiāo)售的 應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間與增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間相同。 ? （ 2）納稅人 自產(chǎn)自用的 應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為 移送使用的當(dāng)天 ； ? （ 3）納稅人 委托加工的 應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為納稅人 提貨的當(dāng)天 ； ? （ 4）納稅人 進(jìn)口 的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為 報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天 。 ? （ 與增值稅基本相同 ） ? 消費(fèi)稅的納稅期限為 1 日、 3 日、 5 日、 10 日、
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