【正文】 15 日、 1 個月或者 1 季度。 ? 納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定，不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。 ? （ 1） 1 個月或 1 季度 —— 自期滿之日起 15 日 內申報納稅； ? （ 2） 1 日、 3 日、 5 日、 10 日、 15 日 —— 自期滿之日起 5 日內預繳稅款 ，于 次月 1 日起 15 日 內申報納稅并結清上月應納稅款。 ? （ 3） 進口 貨物自海關填發(fā)海關進口消費稅專用繳款書之日起 15 日內 繳納。 ? ? （ 1）納稅人銷售的應稅消費品，以及自產自用的應稅消費品，除國家另有規(guī)定外，應當向納稅人核算地主管稅務機關申報納稅； ? （ 2） 委托個人加工的應稅消費品，由委托方向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅，除此之外，由受托方向所在地主管稅務機關代收代繳消費稅稅款。 ? （ 3）進口的應稅消費品，由進口人或其代理人向報關地海關申報納稅。 ? （ 4）納稅人到外縣（市）銷售或委托外縣（市）代銷自產應稅消費品的，于應稅消費品銷售后，向機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅 ? 【 例題 判斷題 】 委托個人加工的應稅消費品，由受托方向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。（ ） ? 『 正確答案 』 錯 ? 【 例題 判斷題 】 A 市甲企業(yè)委托 B 市乙企業(yè)加工一批應稅消費品，該批消費品應繳納的消費稅稅款應由乙企業(yè)向 B 市稅務機關解繳。（ ） ? 『 正確答案 』 對 營業(yè)稅 ? 一、營業(yè)稅的概念 ? 營業(yè)稅是以在我國境內提供應稅 勞務（非加工修理修配）、轉讓無形資產或銷售不動產所取得的營業(yè)額 為征稅對象而征收的－種貨物勞務稅。營業(yè)稅是－種流轉稅。 ? 二、營業(yè)稅的納稅人 ? 在中國境內 提供應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產的單位或個人，為營業(yè)稅的納稅義務人。 ? 【 例題 多選題 】 根據 《 營業(yè)稅暫行條例 》的規(guī)定，下列各項中，屬于營業(yè)稅征收范圍的有（ ）。 ? ? ? ? ? 『 正確答案 』 ACD ? （三）營業(yè)稅的稅目、稅率 ? ? 交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)、轉讓無形資產和銷售不動產。 ? —— 差別比例稅率 ? 交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)的稅率為 3%； ? 服務業(yè)、轉讓無形資產、銷售不動產、金融保險業(yè)的稅率為 5%； ? 娛樂業(yè)的稅率為 5%～ 20%。 ? （四）營業(yè)稅應納稅額 ? ，營業(yè)稅的計算公式為： ? 應納稅額 =營業(yè)額稅率 ? 。 ? 注： 納稅人以人民幣以外的貨幣結算營業(yè)額的，應當折合成人民幣計算 ? 、轉讓無形資產或者銷售不動產所收取的全部價款和價外費用。 ? 價外費用 ，包括向對方收取的手續(xù)費、基金、補貼、違約金、滯納金、集資費、代收款項、代墊款項以及其他各種性質的價外收費。 ? 【 注意 】 凡是價外費用，無論會計上如何核算，均應并入營業(yè)額，計算應納稅額。 ? 【例題 單選題】某娛樂城 10 月份取得門票收入 12 萬元，包場收入 24 萬元，點歌費 4 萬元，煙酒、飲料費收入 36 萬元。該企業(yè)適用營業(yè)稅稅率為 10%，當月應繳納的營業(yè)稅稅額為（ ）萬元。 ? ? 『正確答案』 C ? 『答案解析』本題考核營業(yè)稅應納稅額的計算。娛樂業(yè)的營業(yè)額為經營娛樂業(yè)向顧客收取的各項費用，包括門票收入、臺位費、點歌費、煙酒和飲料收費及經營娛樂業(yè)的其他各項收費。應繳納的營業(yè)稅＝（ 12+24+4+36） 10%＝ （萬元）。 ? （五）營業(yè)稅征收管理 ? ? 營業(yè)稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據的當天。 ? ? 營業(yè)稅納稅期限分別為 5 日、 10 日、 15 日、1 個月或者 1 個季度。 ? —— 實行屬地征收管理 ? （ 1）納稅人提供 建筑業(yè)勞務 的，應當向應稅勞務 發(fā)生地 的主管稅務機關申報納稅； ? （ 2）納稅人 轉讓、出租土地使用權或不動產， 應當向其土地 所在地 或不動產所在地的主管稅務機關申報納稅； ? （ 3）納稅人提供其他勞務，或者是轉讓除土地使用權外的 無形資產 的應向其機構 所在地 或者住所的地的主管稅務機關申報納稅。 ? 【例題 單選】 ? 個人出租設備的營業(yè)稅納稅地點為（） ? A 設備所在地 ? B個人居住地 ? C 個人戶口所在地 ? D 設備運送地 ? 正確答案 A ? 【例題 多選】 ? 下列關于營業(yè)稅納稅地點的陳述中，正確的有（） ? A原則上采取屬地征收的方法 ? B 從事運輸業(yè)務為居住地 ? C單位出租不動產為不動產所在地 ? D個人出租物品為個人居住地 ? 正確答案 A C D ? 【 例題 綜合題 】 2022 年 8 月，甲市 A 公司因調整公司經營戰(zhàn)略，將其擁有的乙市一處辦公用房賣給丙市 B 公司。該辦公用房的銷售合同在丁市簽訂，并已預收部分房款。 ? 根據上述案例請回答： A 公司出售辦公用房營業(yè)稅申報納稅地點是何處。并簡要說明理由。 ? 『 正確答案 』 A 公司出售辦公用房營業(yè)稅納稅申報的地點為辦公用房所在地乙市。 根據規(guī)定納稅人銷售不動產，應當向不動產所在地主管稅務機關申報納稅。 企業(yè)所得稅 ? 一、企業(yè)所得稅的概念 ? 企業(yè)所得稅是對在我國境內的企業(yè)和其他取得收入的組織取得的生產經營所得和其他所得所征收的－種稅。 ? 企業(yè)分為 居民企業(yè)和非居民企業(yè) ? 【 提示 】 居民企業(yè)， 是指依法在中國境內成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)。 ? 非居民企業(yè) ，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理