財務會計研究第五章會計政策選擇與會計調整(編輯修改稿)
2025-02-02 21:30 本頁面
【文章內容簡介】 一筆重大會計差錯 。 2022年 1月份的報表已經在 2月初報出： 2月份編制的差錯更正分錄：憑證編號在 2月份 ,登賬也在 2月份 ， 由于有 “ 以前年度損益調整 ” 科目 ， 因此不會影響 2022年 。 調表時要調整 2月份的年初數及 2022年的年末數 、利潤表的本年數 。 （ 注意：利潤表的上年數一般只有年報才能調。 ） B、如果 3月 18日又發(fā)現一筆會計差錯，調表時仍要調整資產負債表 3月份的年初數以及 2022年的年末數、利潤表的本年數。 例： 某公司 2022年 6月 10日發(fā)現， 2022年漏記了一項無形資產的攤銷費用 10萬元，所得稅申報表中也沒有包括這筆費用。該項業(yè)務對報表使用者閱讀公司財務報告有重大影響。該公司所得稅核算采用應付稅款法，所得稅稅率為 33%。按凈利潤的 10%提取法定盈余公積。 要求：判斷上述事項各屬于何種變更或差錯，應如何進行相應的會計處理？ 分析 :此項經濟業(yè)務屬于與以前期間相關的重大會計差錯。 賬務處理如下 : (1)補提無形資產攤銷費 借：以前年度損益調整 10 貸： 累計攤銷 10 (2)調整應交所得稅費用（假設稅務局同意扣減） 借：應交稅費 應交所得稅 貸：以前年度損益調整 (3)將以前年度損益調整科目余額轉入利潤分配 借：利潤分配 未分配利潤 貸：以前年度損益調整 (4)調整利潤分配有關數字 借：盈余公積 貸 :利潤分配 未分配利潤 資產負債表項目年初數欄目的調整：無形資產調減 10萬元；應交稅費調減 ；盈余公積調減 ；未分配利潤調減 。 利潤表上年數欄目的調整：管理費用調增 10萬元；所得稅 費用 調減 ；凈利潤調減 萬元。 會計調整中所得稅費用處理 判定 調整事項和金額是屬于正常情況（指與稅法一致）還是永久性差異或暫時性差異。 判定所得稅匯算清繳的時間，看調整事項是屬于匯算清繳之前還是之后。 項目 應付稅款法 債務法 匯算清繳之前 匯算清繳之后 匯算清繳之前 匯算清繳之后 會計與稅法 一致 應交稅費 —— 應交稅費 遞延所得稅資產 /負債 永久性差異 —— —— —— —— 暫時性差異 —— —— 遞延所得稅資產 /負債 遞延所得稅資產 /負債 對應科目 ： 以前年度損益調整（所得稅費用） 三、會計政策、會計估計 變更 和會計差錯 更正 變更 變更 更正 、會計估計 變更 和 前期 差錯 更正的披露 會計政策變更的條件 法律、行政法規(guī)或者國家統(tǒng)一的會計制度等要求變更。 會計政策變更能夠提供更可靠、更相關的會計信息。 會計政策變更的會計處理方法
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