【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。 2022 年 12 月 31 日，該生產(chǎn)線未發(fā)生減值。 （ 8） 2022 年 4 月 30 日，乙公司與丁公司達(dá)成協(xié)議，以該生產(chǎn)線抵償所欠丁公司貨款 830 萬(wàn)元。當(dāng)日，乙公司與丁公司辦理完畢財(cái)產(chǎn)移交手續(xù)，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。 該生產(chǎn)線當(dāng)天的公允價(jià)值為 800 萬(wàn)元。 要求： （ 1）編制 2022 年 12 月 1 日購(gòu)入該生產(chǎn)線的會(huì)計(jì)分錄。 （ 2）編制 2022 年 12 月安裝該生產(chǎn)線的會(huì)計(jì)分錄。 （ 3）編制 2022 年 12 月 31 日該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的會(huì)計(jì)分錄。 （ 4）計(jì)算 2022 年度該生產(chǎn)線計(jì)提的折舊額。 （ 5）計(jì)算 2022 年 12 月 31 日該生產(chǎn)線的可收回金額。 （ 6）計(jì)算 2022 年 12 月 31 日該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。 （ 7）計(jì)算 2022 年度該生產(chǎn)線改良前計(jì)提的折舊額。 （ 8）編制 2022 年 6 月 30 日該生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。 （ 9）計(jì)算 2022 年 8 月 20 日改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后該生產(chǎn)線的成本。 （ 10）計(jì)算 2022 年度該生產(chǎn)線改良后計(jì)提的折舊額。 （ 11）編制 2022 年 4 月 30 日該生產(chǎn)線抵償債務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。 （答案中的金額單位用萬(wàn)元表示 ） ： 籌資方式 金額（萬(wàn)元） 長(zhǎng)期債券（年利率 8%） 普通股（ 4500 萬(wàn)股） 留存收益 1000 4500 2022 合 計(jì) 7500 因生產(chǎn)發(fā)展需要，公司年初準(zhǔn)備增加資金 2500 萬(wàn)元，現(xiàn)有兩個(gè)籌資方案可供選擇：甲方案為增加發(fā)行 1000萬(wàn)股普通股，每股市價(jià) 元；乙方案為按面值發(fā)行每年年末付息、票面利率為 10％的公司債券 2500 萬(wàn)元。假定股票與債券的發(fā)行費(fèi)用均可忽略不計(jì)；適用的企業(yè)所得稅稅率為 33％。 要求： （ 1）計(jì)算兩種籌資方案下每股 利潤(rùn)無(wú)差別點(diǎn)的息稅前利潤(rùn)； （ 2）計(jì)算處于每股利潤(rùn)無(wú)差別點(diǎn)時(shí)乙方案的財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)； （ 3）如果公司預(yù)計(jì)息稅前利潤(rùn)為 1200 萬(wàn)元，指出該公司應(yīng)采用的籌資方案； 網(wǎng)站： （ 4）如果公司預(yù)計(jì)息稅前利潤(rùn)為 1600 萬(wàn)元，指出該公司應(yīng)采用的籌資方案。； （ 5）若公司預(yù)計(jì)息稅前利潤(rùn)在每股利潤(rùn)無(wú)差別點(diǎn)上增長(zhǎng) 10％，計(jì)算采用乙方案時(shí)該公司每股利潤(rùn)的增長(zhǎng)幅度。 （以下簡(jiǎn)稱順達(dá)公司）系工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為 17％；適用的所得稅率為 33％。銷(xiāo)售單價(jià)除標(biāo)明為含稅價(jià)格者外，均為不含增值稅價(jià)格。順達(dá) 公司按單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)損失準(zhǔn)備。 順達(dá)公司 2022 年 12 月發(fā)生如下業(yè)務(wù)： （ 1） 12 月 3 日，向甲企業(yè)賒銷(xiāo) A 產(chǎn)品 50 件，單價(jià)為 20 000 元，單位銷(xiāo)售成本為 10 000 元。 （ 2）順達(dá)公司經(jīng)營(yíng)以舊換新業(yè)務(wù)， 12 月 8 日銷(xiāo)售 A 產(chǎn)品兩件，單價(jià)為 25 740 元，（含稅價(jià)格），單位銷(xiāo)售成本為 10 000 元，同時(shí)收回 2 件同類舊商品，每件回收價(jià)為 1 000 元（不考慮增值稅）；實(shí)際收入現(xiàn)金 49 480 元。 （ 3） 2022 年 12 月 6 日順達(dá)公司委托乙公司銷(xiāo)售 D 產(chǎn)品，成本 800 萬(wàn)元，協(xié)議價(jià)為不含增值稅額 1000 萬(wàn)元，商品已發(fā) 出。協(xié)議約定，乙公司將來(lái)沒(méi)有將商品售出時(shí)可以將商品退回給順達(dá)公司。 2022 年 12 月 18日乙公司實(shí)際銷(xiāo)售時(shí)開(kāi)具增值稅發(fā)票上注明，售價(jià) 240 萬(wàn)元，增值稅為 萬(wàn)元，同日順達(dá)公司收到乙公司開(kāi)來(lái)的代銷(xiāo)清單，注明已銷(xiāo)售代銷(xiāo)商品的 20％，順達(dá)公司給乙公司開(kāi)具增值稅發(fā)票， 2022 年 12 月 28日收到貨款。 （ 4） 12 月 15 日，向丁企業(yè)銷(xiāo)售材料一批，價(jià)款為 700 000 元，該材料發(fā)出成本為 500 000 元。當(dāng)日收取面值為 819 000 元的票據(jù)一張。 （ 5） 12 月 18 日，丙企業(yè)要求退回本年 11 月 25 日購(gòu)買(mǎi)的 20 件 A 產(chǎn) 品。該產(chǎn)品銷(xiāo)售單價(jià)為 20 000 元，單位銷(xiāo)售成本為 10 000 元，其銷(xiāo)售收入 400 000 元，已確認(rèn)入賬，價(jià)款尚未收取。經(jīng)查明退貨原因系發(fā)貨錯(cuò)誤，同意丙企業(yè)退貨，并辦理退貨手續(xù)和開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。 （ 6） 12 月 30 日，收到外單位租用本公司辦公用房下一年度租金 600 000 元，款項(xiàng)已收存銀行。 （ 7） 12 月 21 日，甲企業(yè)來(lái)函提出 12 月 3 日購(gòu)買(mǎi)的 A 產(chǎn)品質(zhì)量不完全合格，經(jīng)協(xié)商同意按銷(xiāo)售價(jià)款的 10％給予折讓，并辦理退款手續(xù)和開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。 （ 8） 12 月 31 日，計(jì)算本月交納的城市維護(hù)建設(shè)稅 8 元，其中產(chǎn)品銷(xiāo)售應(yīng)交納 7 元，銷(xiāo)售材料應(yīng)交納 833 元。 （ 9） 12 月 31 日，存貨清理中發(fā)現(xiàn)本公司生產(chǎn)的 C 產(chǎn)品市場(chǎng)售價(jià)下跌， C 產(chǎn)品庫(kù)存成本總額為 500 000 元，其可變現(xiàn)凈值下跌到 340 000 元。 要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 ，屬于增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為 17％，適用的所得稅稅率為 25％，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。除特別說(shuō)明外，甲公司采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備， 3 個(gè)月以內(nèi)賬齡的應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為 5‰ 。根據(jù)稅法規(guī)定，壞賬準(zhǔn)備一概不予確認(rèn)。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的 15％提取法定盈余公積。 甲公司 2022 年度所得稅匯算清繳于 2022 年 2 月 28 日完成，在此之前發(fā)生的 2022 年度納稅調(diào)整事項(xiàng)，均可進(jìn)行納稅調(diào)整。甲公司 2022 年度財(cái)務(wù)報(bào)告于 2022 年 3 月 31 日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。 2022 年 1 月 1 日至 3 月 31 日，甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)： （ 1） 1 月 14 日，甲公司收到乙公司退回的 2022 年 10 月 4 日從其購(gòu)入的一批商品，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的進(jìn)貨退出證明單。當(dāng)日，甲公司向乙公司開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷(xiāo)售價(jià)格（不含增值稅）為 200 萬(wàn)元，增值稅為 34 萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本為 185 萬(wàn)元。假定甲公司銷(xiāo)售該批商品時(shí)，銷(xiāo)售價(jià)格是公允的，也符合收入確認(rèn)條件。該批商品的應(yīng)收賬款一直未收回。 （ 2） 2 月 25 日，甲公司辦公樓因電線短路引發(fā)火災(zāi)，造成辦公樓嚴(yán)重?fù)p壞，直 接經(jīng)濟(jì)損失 230 萬(wàn)元。 （ 3） 2 月 26 日，甲公司獲知丙公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預(yù)計(jì)應(yīng)收丙公司賬款 250 萬(wàn)元（含增值稅）收回的可能性極小，應(yīng)按全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。甲公司在 2022 年 12 月 31 日已被告知丙公司資金周轉(zhuǎn)困難無(wú)法按期償還債務(wù)，因而按應(yīng)收丙公司賬款余額的 50％計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。 （ 4） 3 月 5 日，甲公司發(fā)現(xiàn) 2022 年度漏記某項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi)用 200 萬(wàn)元，金額較大。至 2022 年 12 月31 日，該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的已完工尚未對(duì)外銷(xiāo)售。 （ 5） 3 月 15 日，甲公司決定以 2400 萬(wàn)元收購(gòu)丁上市公司股權(quán)。該項(xiàng)股權(quán)收購(gòu)?fù)瓿珊螅?甲公司將擁有丁上市公司有表決權(quán)股份的 10％。 （ 6） 3 月 28 日，甲公司董事會(huì)提議的利潤(rùn)分配方案為：提取法定盈余公積 620 萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利 210萬(wàn)元。甲公司根據(jù)董事會(huì)提議的利潤(rùn)分配方案，將提取的法定盈余公積作為盈余公積，將擬分配的現(xiàn)金股利作為應(yīng)付股利，并進(jìn)行賬務(wù)處理，同時(shí)調(diào)整 2022 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目。 要求： （ 1）指出甲公司發(fā)生的上述 ⑴ 、 ⑵ 、 ⑶ 、 ⑷ 、 ⑸ 、 ⑹ 事項(xiàng)哪些屬于調(diào)整事項(xiàng)。 （ 2）對(duì)于甲公司的調(diào)整事項(xiàng)，編制有關(guān)調(diào)整會(huì)計(jì)分錄。 （ 3）填列甲公司 2022 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表相關(guān) 項(xiàng)目調(diào)整表中各項(xiàng)目的調(diào)整金額（ “ 應(yīng)交稅費(fèi) ” 科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專欄名稱， “ 利潤(rùn)分配 ” 科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬(wàn)元表示） 網(wǎng)站： 相關(guān)表格如下： 資產(chǎn)負(fù)債表 2022 年 12 月 31 日 資產(chǎn) 年末數(shù) 負(fù)債及所有者權(quán)益 年末數(shù) 應(yīng)收賬款 應(yīng)付股利 存貨 應(yīng)交稅費(fèi) 固定資產(chǎn) 盈余公積 遞延所得稅資產(chǎn) 未分配利潤(rùn) 資產(chǎn)合計(jì) 負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì) 利潤(rùn)表 2022 年 網(wǎng)站： 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師考試財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)精選模擬試題二答案 一、多項(xiàng)選擇題 1. 【 正確答案】 ACD 【 答案解析】 選項(xiàng) B 列入 “ 資本公積 ” 借方，屬于影響所有者權(quán)益變動(dòng)，并不是當(dāng)期損益。 【答疑編號(hào) 11593】 網(wǎng)站： 2. 【 正確答案】 BCDE 【 答案解析】 A 業(yè)務(wù)沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資； BCD 業(yè)務(wù)只有在權(quán)益法下投資方才有賬務(wù)處理； E 業(yè)務(wù)投資方不做處理，只在備查簿中進(jìn)行登記。 【答疑編號(hào) 11594】 3. 【 正確答案】 BCDE 【 答案解析】 資產(chǎn)負(fù)債表 “ 存貨 ” 項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 材料采購(gòu) ” 、 “ 原材料 ” 、 “ 庫(kù)存商品 ” 、 “ 周轉(zhuǎn)材料 ” 、“ 發(fā)出商品 ” 、 “ 委托加工物資 ” 、 “ 受托代銷(xiāo)商品 ” 、 “ 生產(chǎn)成本 ” 等科目的期末余額合計(jì)，減去 “ 受托代銷(xiāo)商品款 ” 、 “ 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 ” 科目期末余額后的金額填列。選項(xiàng) A 工程物資應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示。 【答疑編號(hào) 11595】 4. 【 正確答案】 BCD 【 答案解析】 按照現(xiàn)行的規(guī)定，除下列情況外，企業(yè)應(yīng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：（ 1）已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；（ 2）按規(guī)定單獨(dú)作價(jià)作為固定資產(chǎn)入 賬的土地。另外，如果屬于經(jīng)營(yíng)性的固定資產(chǎn)出租，由出租方進(jìn)行折舊計(jì)提，如果屬于融資租入的固定資產(chǎn)，由租入方進(jìn)行折舊計(jì)提。 【答疑編號(hào) 11596】 5. 【 正確答案】 ABCD 【答疑編號(hào) 11597】 6. 【 正確答案】 ABCD 【答疑編號(hào) 11598】 7. 【 正確答案】 ABD 【 答案解析】 選項(xiàng) A：除授予后立即可行