【文章內容簡介】 險與防范 合同審核的風險與防范 合同簽署的風險與防范 合同履行的風險與防范 合同結算的風險與防范 合同登記 的風險與控制 35 四、 投資舉債管理點析 2022年 5月中國醫(yī)院協(xié)會會長曹榮桂在第十四屆中國醫(yī)院院長論壇上表示 ， 全國 90％ 的縣級醫(yī)院負債經營 。 2022年 1月 12日廣州日報報道廣東省 192家縣級醫(yī)院中 ， 188家平均負債額度達到 4826萬元 ， 沒有負債的僅有 4 家 ， 南方醫(yī)科大學此前進行的一個醫(yī)改課題的研究 ， 調查結果十分驚人 。 當前許多公立醫(yī)院都有不同程度的債務 ， 一些醫(yī)院負債累累 ， 負債率甚至超過了 100%！ 醫(yī)院的各種債務堆積如山 ， 這個負債由誰來買單 ？ 四、 投資舉債管理點析 財政部 、 衛(wèi)生部 《 醫(yī)院財務制度 》 第十一章 負債管理 ,第六十一條 規(guī)定：醫(yī)院原則上不得借入非流動負債 ， 確需借入或融資租賃的 ， 應按規(guī)定報主管部門 （ 或舉辦單位 ） 會同有關部門審批 ， 并原則上由政府負責償還 。 投資必須經過充分的可行性論證 ， 并報主管部門 （ 或舉辦單位 ） 和財政部門批準 。 四、 投資舉債管理點析 ?不得由一人辦理債權債務業(yè)務的全過程。 ?大額債權必須有保全措施。 ?加強債權賬齡分析，及時催收、清理債權。 ?嚴格控制借債規(guī)模，大額債務必須經領導集體決策。 ?加強債務清理結算，及時清償債務，防范財務風險。 38 四、 投資舉債管理點析 《 醫(yī)院財務制度 》 規(guī)定：醫(yī)院應在保證正常運轉和事業(yè)發(fā)展的前提下嚴格控制對外投資 ， 投資范圍僅限于醫(yī)療服務相關領域 。 醫(yī)院 不得使用財政撥款 、 財政撥款結余對外投資 ， 不得從事 股票 、 期貨 、 基金 、 企業(yè)債券等投資 。 投資必須經過充分的可行性論證 ， 并報主管部門 （ 或舉辦單位 ） 和財政部門批準 。 某省省級公立醫(yī)院債務管理暫行辦法 .docx 醫(yī)院投資管理體系 投資管 理體系 實 施 審 批 處 置 投 資論證 四、 投資舉債管理點析 ? ? 醫(yī)院舉借債務應當符合以下基本條件： ? （一）醫(yī)院年度業(yè)務收支結余率在 5%以上； （二）醫(yī)院資產負債率在 30%（含）以下； （三）醫(yī)院流動比率 150%（含）以上。 四、 投資舉債管理點析 ? 醫(yī)院舉借債務應當提供下列資料： ? （一）醫(yī)院舉借債務申請報告（政府主管部門）。包括：舉債數量及周期、舉債金融機構、債務資金使用范圍及償還資金來源等； （二）醫(yī)院舉債項目相關審批文件。其中：基本建設項目報送相關發(fā)改委審批計劃，大型醫(yī)療設備購置項目報送衛(wèi)生行政主管部門審批計劃；對于醫(yī)院利用外國政府貸款進行設備購置的項目，仍按現行規(guī)定執(zhí)行。 （三）醫(yī)院年度財務報告。包括：資產負債表、收入支出總表、業(yè)務收支明細表、基本建設收支表、現金流量表、凈資產變動表以及財務情況說明書。 四、 投資舉債管理點析 ? 醫(yī)院債務的審批 ? 一、 醫(yī)院符合舉債條件且需要舉債的，應按規(guī)定向主管部門（衛(wèi)生局）提出申請報告及相關資料。 二、 主管部門（衛(wèi)生局）根據醫(yī)院申請報告及其財務收支情況，結合區(qū)域衛(wèi)生規(guī)劃和醫(yī)療機構設置要求，提出審核意見及其依據，并附醫(yī)院申請報告及相關資料報送有關部門審批。 三、 基本建設項目資金需醫(yī)院自籌解決（包括舉借債務、使用自有資金等）的，主管部門（衛(wèi)生局）事前應征得財政部門審核同意。 四、 財政等有關部門對醫(yī)院設備或基本建設舉借債務的批復，作為醫(yī)院向相關金融機構申請貸款的依據。 四、 投資舉債管理點析 ? 醫(yī)院經批準舉借的債務在簽訂合同后 30日內，應持借款合同副本到財政等部門備案。 ? 醫(yī)院借款申請經批準后，應嚴格按照批準的用途合理 使用債務資金，不得挪作他用。確需變更用途的，應按照原程序重新報批。按照《中華人民共和國招標投標法》、《中華人民共和國政府采購法》和國家的有關規(guī)定，醫(yī)院債務項目需要進行招標和政府采購的，嚴格按照規(guī)定執(zhí)行。 使用債務資金實施的項目應實行項目法人責任制，并按照財政部門的有關規(guī)定，對醫(yī)院債務資金進行財務管理和會計核算。 四、 投資舉債管理點析 ? 醫(yī)院哪些資金可以作為償還醫(yī)院債務的資金： ? ㈠ 、醫(yī)院事業(yè)基金和當年計提的固定資產折舊； ? ㈡、 出售醫(yī)院國有資產或股權取得的收入； ? ㈢ 、 處置醫(yī)院資產的收入； ? ㈣ 、 省級部門安排的醫(yī)院償債專項資金； ? ㈤ 、 其他非財政性資金。 ? 醫(yī)院債務項目完工后，應按規(guī)定接受審計部門審計?；窘ㄔO項目完工后，還應按照基本建設管理的有關規(guī)定編報竣工財務決算，經省財政部門審核批復后，辦理固定資產移交等相關手續(xù) 。 五、基建工程項目管理點析 基建 工程項目： 是指單位自行或者委托其他單位所進行的建造、安裝工程。 作用： 是單位擴大生產經營規(guī)模、現實單位發(fā)展戰(zhàn)略的重要基礎，是單位做大做強的重要手段。 特點：建設期長、投資額大（涉及大額物流、資金流）、關聯方多（涉及建設單位、施工企業(yè)、設計單位、監(jiān)理單位、政府部門） 目的：為了加強工程項目管理，提高工程質量，保證工程進度，控制工程成本，防范商業(yè)賄賂等舞弊行為。 ㈡、在投資基建工程管理核算中 財務管理人員應參與的工作 ? 加強基建工程核算監(jiān)督，努力控制基本建設工程項目成本。 ? 積極參與基建工程初步設計、工程概算的審查工作。 ? 積極參與基建工程的招標投標工作。 ? 主動參加基建工程合同的簽訂和管理工作。 ? 認真編制工程竣工財務決算并參加工程的竣工驗收。 ㈢、醫(yī)院對建設工程項目管理 總體要求 醫(yī)院應當建立和完善工程項目各項管理制度，全面梳理各個環(huán)節(jié)可能存在的風險點， 規(guī)范工程立項、招標、造價、建設、驗收等環(huán)節(jié)的工作流程， 明確相關部門和崗位的職責權限，做到可行性研究與決策、概預算編制與審核、項目實施與價款支付、竣工決算與審計等不相容職務相互分離，強化工程建設全過程的監(jiān)控，確保工程項目的質量、進度和資金安全。 ㈢、醫(yī)院對建設工程項目管理 總體要求 工程項目控制流程圖 .doc ㈣ 、投資