【文章內(nèi)容簡介】 險(xiǎn)與防范 合同審核的風(fēng)險(xiǎn)與防范 合同簽署的風(fēng)險(xiǎn)與防范 合同履行的風(fēng)險(xiǎn)與防范 合同結(jié)算的風(fēng)險(xiǎn)與防范 合同登記 的風(fēng)險(xiǎn)與控制 35 四、 投資舉債管理點(diǎn)析 2022年 5月中國醫(yī)院協(xié)會(huì)會(huì)長曹榮桂在第十四屆中國醫(yī)院院長論壇上表示 ， 全國 90％ 的縣級醫(yī)院負(fù)債經(jīng)營 。 2022年 1月 12日廣州日報(bào)報(bào)道廣東省 192家縣級醫(yī)院中 ， 188家平均負(fù)債額度達(dá)到 4826萬元 ， 沒有負(fù)債的僅有 4 家 ， 南方醫(yī)科大學(xué)此前進(jìn)行的一個(gè)醫(yī)改課題的研究 ， 調(diào)查結(jié)果十分驚人 。 當(dāng)前許多公立醫(yī)院都有不同程度的債務(wù) ， 一些醫(yī)院負(fù)債累累 ， 負(fù)債率甚至超過了 100%！ 醫(yī)院的各種債務(wù)堆積如山 ， 這個(gè)負(fù)債由誰來買單 ？ 四、 投資舉債管理點(diǎn)析 財(cái)政部 、 衛(wèi)生部 《 醫(yī)院財(cái)務(wù)制度 》 第十一章 負(fù)債管理 ,第六十一條 規(guī)定：醫(yī)院原則上不得借入非流動(dòng)負(fù)債 ， 確需借入或融資租賃的 ， 應(yīng)按規(guī)定報(bào)主管部門 （ 或舉辦單位 ） 會(huì)同有關(guān)部門審批 ， 并原則上由政府負(fù)責(zé)償還 。 投資必須經(jīng)過充分的可行性論證 ， 并報(bào)主管部門 （ 或舉辦單位 ） 和財(cái)政部門批準(zhǔn) 。 四、 投資舉債管理點(diǎn)析 ?不得由一人辦理債權(quán)債務(wù)業(yè)務(wù)的全過程。 ?大額債權(quán)必須有保全措施。 ?加強(qiáng)債權(quán)賬齡分析，及時(shí)催收、清理債權(quán)。 ?嚴(yán)格控制借債規(guī)模，大額債務(wù)必須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)集體決策。 ?加強(qiáng)債務(wù)清理結(jié)算，及時(shí)清償債務(wù)，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 38 四、 投資舉債管理點(diǎn)析 《 醫(yī)院財(cái)務(wù)制度 》 規(guī)定：醫(yī)院應(yīng)在保證正常運(yùn)轉(zhuǎn)和事業(yè)發(fā)展的前提下嚴(yán)格控制對外投資 ， 投資范圍僅限于醫(yī)療服務(wù)相關(guān)領(lǐng)域 。 醫(yī)院 不得使用財(cái)政撥款 、 財(cái)政撥款結(jié)余對外投資 ， 不得從事 股票 、 期貨 、 基金 、 企業(yè)債券等投資 。 投資必須經(jīng)過充分的可行性論證 ， 并報(bào)主管部門 （ 或舉辦單位 ） 和財(cái)政部門批準(zhǔn) 。 某省省級公立醫(yī)院債務(wù)管理暫行辦法 .docx 醫(yī)院投資管理體系 投資管 理體系 實(shí) 施 審 批 處 置 投 資論證 四、 投資舉債管理點(diǎn)析 ? ? 醫(yī)院舉借債務(wù)應(yīng)當(dāng)符合以下基本條件： ? （一）醫(yī)院年度業(yè)務(wù)收支結(jié)余率在 5%以上； （二）醫(yī)院資產(chǎn)負(fù)債率在 30%（含）以下； （三）醫(yī)院流動(dòng)比率 150%（含）以上。 四、 投資舉債管理點(diǎn)析 ? 醫(yī)院舉借債務(wù)應(yīng)當(dāng)提供下列資料： ? （一）醫(yī)院舉借債務(wù)申請報(bào)告（政府主管部門）。包括：舉債數(shù)量及周期、舉債金融機(jī)構(gòu)、債務(wù)資金使用范圍及償還資金來源等； （二）醫(yī)院舉債項(xiàng)目相關(guān)審批文件。其中：基本建設(shè)項(xiàng)目報(bào)送相關(guān)發(fā)改委審批計(jì)劃，大型醫(yī)療設(shè)備購置項(xiàng)目報(bào)送衛(wèi)生行政主管部門審批計(jì)劃；對于醫(yī)院利用外國政府貸款進(jìn)行設(shè)備購置的項(xiàng)目，仍按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。 （三）醫(yī)院年度財(cái)務(wù)報(bào)告。包括：資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出總表、業(yè)務(wù)收支明細(xì)表、基本建設(shè)收支表、現(xiàn)金流量表、凈資產(chǎn)變動(dòng)表以及財(cái)務(wù)情況說明書。 四、 投資舉債管理點(diǎn)析 ? 醫(yī)院債務(wù)的審批 ? 一、 醫(yī)院符合舉債條件且需要舉債的，應(yīng)按規(guī)定向主管部門（衛(wèi)生局）提出申請報(bào)告及相關(guān)資料。 二、 主管部門（衛(wèi)生局）根據(jù)醫(yī)院申請報(bào)告及其財(cái)務(wù)收支情況，結(jié)合區(qū)域衛(wèi)生規(guī)劃和醫(yī)療機(jī)構(gòu)設(shè)置要求，提出審核意見及其依據(jù)，并附醫(yī)院申請報(bào)告及相關(guān)資料報(bào)送有關(guān)部門審批。 三、 基本建設(shè)項(xiàng)目資金需醫(yī)院自籌解決（包括舉借債務(wù)、使用自有資金等）的，主管部門（衛(wèi)生局）事前應(yīng)征得財(cái)政部門審核同意。 四、 財(cái)政等有關(guān)部門對醫(yī)院設(shè)備或基本建設(shè)舉借債務(wù)的批復(fù)，作為醫(yī)院向相關(guān)金融機(jī)構(gòu)申請貸款的依據(jù)。 四、 投資舉債管理點(diǎn)析 ? 醫(yī)院經(jīng)批準(zhǔn)舉借的債務(wù)在簽訂合同后 30日內(nèi)，應(yīng)持借款合同副本到財(cái)政等部門備案。 ? 醫(yī)院借款申請經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的用途合理 使用債務(wù)資金，不得挪作他用。確需變更用途的，應(yīng)按照原程序重新報(bào)批。按照《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》、《中華人民共和國政府采購法》和國家的有關(guān)規(guī)定，醫(yī)院債務(wù)項(xiàng)目需要進(jìn)行招標(biāo)和政府采購的，嚴(yán)格按照規(guī)定執(zhí)行。 使用債務(wù)資金實(shí)施的項(xiàng)目應(yīng)實(shí)行項(xiàng)目法人責(zé)任制，并按照財(cái)政部門的有關(guān)規(guī)定，對醫(yī)院債務(wù)資金進(jìn)行財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算。 四、 投資舉債管理點(diǎn)析 ? 醫(yī)院哪些資金可以作為償還醫(yī)院債務(wù)的資金： ? ㈠ 、醫(yī)院事業(yè)基金和當(dāng)年計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊； ? ㈡、 出售醫(yī)院國有資產(chǎn)或股權(quán)取得的收入； ? ㈢ 、 處置醫(yī)院資產(chǎn)的收入； ? ㈣ 、 省級部門安排的醫(yī)院償債專項(xiàng)資金； ? ㈤ 、 其他非財(cái)政性資金。 ? 醫(yī)院債務(wù)項(xiàng)目完工后，應(yīng)按規(guī)定接受審計(jì)部門審計(jì)?；窘ㄔO(shè)項(xiàng)目完工后，還應(yīng)按照基本建設(shè)管理的有關(guān)規(guī)定編報(bào)竣工財(cái)務(wù)決算，經(jīng)省財(cái)政部門審核批復(fù)后，辦理固定資產(chǎn)移交等相關(guān)手續(xù) 。 五、基建工程項(xiàng)目管理點(diǎn)析 基建 工程項(xiàng)目： 是指單位自行或者委托其他單位所進(jìn)行的建造、安裝工程。 作用： 是單位擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、現(xiàn)實(shí)單位發(fā)展戰(zhàn)略的重要基礎(chǔ)，是單位做大做強(qiáng)的重要手段。 特點(diǎn)：建設(shè)期長、投資額大（涉及大額物流、資金流）、關(guān)聯(lián)方多（涉及建設(shè)單位、施工企業(yè)、設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位、政府部門） 目的：為了加強(qiáng)工程項(xiàng)目管理，提高工程質(zhì)量，保證工程進(jìn)度，控制工程成本，防范商業(yè)賄賂等舞弊行為。 ㈡、在投資基建工程管理核算中 財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)參與的工作 ? 加強(qiáng)基建工程核算監(jiān)督，努力控制基本建設(shè)工程項(xiàng)目成本。 ? 積極參與基建工程初步設(shè)計(jì)、工程概算的審查工作。 ? 積極參與基建工程的招標(biāo)投標(biāo)工作。 ? 主動(dòng)參加基建工程合同的簽訂和管理工作。 ? 認(rèn)真編制工程竣工財(cái)務(wù)決算并參加工程的竣工驗(yàn)收。 ㈢、醫(yī)院對建設(shè)工程項(xiàng)目管理 總體要求 醫(yī)院應(yīng)當(dāng)建立和完善工程項(xiàng)目各項(xiàng)管理制度，全面梳理各個(gè)環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)， 規(guī)范工程立項(xiàng)、招標(biāo)、造價(jià)、建設(shè)、驗(yàn)收等環(huán)節(jié)的工作流程， 明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，做到可行性研究與決策、概預(yù)算編制與審核、項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)款支付、竣工決算與審計(jì)等不相容職務(wù)相互分離，強(qiáng)化工程建設(shè)全過程的監(jiān)控，確保工程項(xiàng)目的質(zhì)量、進(jìn)度和資金安全。 ㈢、醫(yī)院對建設(shè)工程項(xiàng)目管理 總體要求 工程項(xiàng)目控制流程圖 .doc ㈣ 、投資