【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 憑 證 借 摘 要 借 方 貸 方 或 余 額 貸 2 17 承前頁(yè) 300000 60000 借 150000 18 轉(zhuǎn) 39 入庫(kù) 100000 月 日 種類 號(hào)數(shù) 月 日 種類 號(hào)數(shù) 登記賬簿的規(guī)則 下一頁(yè)的第一行應(yīng)登記“承前頁(yè)”的內(nèi)容保證賬簿登記連續(xù)性 每一頁(yè)登記完畢，應(yīng)“過(guò)次頁(yè)” 礎(chǔ)會(huì)計(jì) 基 Basic Accounting 第六章會(huì)計(jì)賬簿 基 Basic Accounting 礎(chǔ)會(huì)計(jì) 湖南女子學(xué)院精品課程 賬簿的更換 年終結(jié)賬后，在新的會(huì)計(jì)年度，總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)更換新賬。更換新賬時(shí)，為了保證會(huì)計(jì)核算的連續(xù)性，應(yīng)將上年度的“年末余額”結(jié)轉(zhuǎn)到新賬簿上，在新賬簿的第一行摘要欄內(nèi)填寫“上年結(jié)轉(zhuǎn)”，并在余額欄內(nèi)填寫年初余額數(shù)及余額方向。 有些財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬和債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬，如固定資產(chǎn)明細(xì)賬、原材料明細(xì)賬等由于材料品種、規(guī)格和往來(lái)單位較多，更換新賬的工作量較大，可以跨年度使用，不必每年更換一次。備查賬簿也可以連續(xù)使用。 注意 礎(chǔ)會(huì)計(jì) 基 Basic Accounting 第六章會(huì)計(jì)賬簿 基 Basic Accounting 礎(chǔ)會(huì)計(jì) 湖南女子學(xué)院精品課程 年終，會(huì)計(jì)人員應(yīng)對(duì)更換下來(lái)的活頁(yè)賬、卡片賬裝訂成冊(cè)，順序編號(hào)，加具封面封底，登記存檔保管。采用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的單位，應(yīng)當(dāng)保存打印出的紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案。 當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)年度終了后，可暫由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管一年，期滿之后，應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)編制移交清冊(cè)，移交本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。 保管期滿，一定要按規(guī)定的審批程序，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后方可銷毀。 賬簿的保管 礎(chǔ)會(huì)計(jì) 基 Basic Accounting 第六章會(huì)計(jì)賬簿 基 Basic Accounting 礎(chǔ)會(huì)計(jì) 湖南女子學(xué)院精品課程 第三節(jié) 對(duì)賬和結(jié)賬對(duì)賬 對(duì)賬 結(jié)賬 礎(chǔ)會(huì)計(jì) 基 Basic Accounting 第六章會(huì)計(jì)賬簿 基 Basic Accounting 礎(chǔ)會(huì)計(jì) 湖南女子學(xué)院精品課程 對(duì) 賬 對(duì)賬就是對(duì)各種賬簿記錄進(jìn)行核對(duì)，做到賬證、賬賬、賬實(shí)相符，保證賬簿記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)字真實(shí)可靠。 對(duì)賬的內(nèi)容 賬證核對(duì) 賬賬核對(duì) 賬實(shí)核對(duì) 礎(chǔ)會(huì)計(jì) 基 Basic Accounting 第六章會(huì)計(jì)賬簿 基 Basic Accounting 礎(chǔ)會(huì)計(jì) 湖南女子學(xué)院精品課程 賬證核對(duì) 賬證核對(duì) 是指各種賬簿記錄與有關(guān)原始憑證和記賬憑證進(jìn)行核對(duì)。它是將原始憑證、記賬憑證與賬簿中的對(duì)應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核對(duì)，以查明其時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容、數(shù)量、金額和會(huì)計(jì)科目是否一致，記賬方向是否相符。這種核對(duì)，一般是在日常編制憑證和記賬過(guò)程中進(jìn)行的。期末如果發(fā)現(xiàn)賬賬不符時(shí)，就應(yīng)回過(guò)頭來(lái)對(duì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行檢查核對(duì)，以確保賬證相符，糾正記賬錯(cuò)誤。 礎(chǔ)會(huì)計(jì) 基 Basic Accounting 第六章會(huì)計(jì)賬簿 基 Basic Accounting 礎(chǔ)會(huì)計(jì) 湖南女子學(xué)院精品課程 賬賬核對(duì) 總分類賬簿的核對(duì)，通過(guò)編制 試算平衡表 進(jìn)行。 總分類賬簿與明細(xì)分類賬簿的核對(duì)，通過(guò)編制 總賬和明細(xì)賬的試算平衡表 完成。 總分類賬簿與現(xiàn)金、銀行存款日記賬核對(duì)。 會(huì)計(jì)部門的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)明細(xì)賬定期核對(duì)。 賬賬核對(duì)是指各種賬簿之間的有關(guān)數(shù)字進(jìn)行核對(duì)。包括： 礎(chǔ)會(huì)計(jì) 基 Basic Accounting 第六章會(huì)計(jì)賬簿 基 Basic Accounting 礎(chǔ)會(huì)計(jì) 湖南女子學(xué)院精品課程 試算平衡表 2022年 6月 30日 賬戶名稱 期初余額 本期發(fā)生額 期末余額 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 現(xiàn)金 10000 10000 銀行存款 1000000 50000 20220 1030000 原材料 10000 10000 長(zhǎng)期借款 202200 100000 100000 實(shí)收資本 800000 150000 950000 合計(jì) 1000000 1000000 170000 170000 1050000 1050000 礎(chǔ)會(huì)計(jì) 基 Basic Accounting 第六章會(huì)計(jì)賬簿 基 Basic Accounting 礎(chǔ)會(huì)計(jì) 湖南女子學(xué)院精品課程 總賬與明細(xì)賬的試算平衡表 2022年 6月 30日 賬戶名稱 期初余額 本期發(fā)生額 期末余額 借 貸 借 貸 借 貸 A明細(xì)賬 B明細(xì)賬 總賬 A、 B明細(xì)賬的合計(jì)數(shù) 總賬 礎(chǔ)會(huì)計(jì) 基 Basic Accounting 第六章會(huì)計(jì)賬簿 基 Basic Accounting 礎(chǔ)會(huì)計(jì) 湖南女子學(xué)院精品課程 賬實(shí)核對(duì) 現(xiàn)金日記賬的賬面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫(kù)存數(shù)相核對(duì) 銀行存款日記賬的賬面余額與開戶銀行對(duì)賬單相核對(duì) 財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬的賬面結(jié)存數(shù)與實(shí)存數(shù)相核對(duì) 各種債權(quán)、債務(wù)明細(xì)分類賬的賬面余額與有關(guān)債權(quán)人、債務(wù)人的賬目相核對(duì)。 賬實(shí)核對(duì)是指在賬賬核對(duì)的基礎(chǔ)上，各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資等的賬面余額與實(shí)有數(shù)額相核對(duì)。其主要內(nèi)容包括： 礎(chǔ)會(huì)計(jì) 基 Basic Accounting 第六章會(huì)計(jì)賬簿 基 Basic Accounting 礎(chǔ)會(huì)計(jì) 湖南女子學(xué)院精品課程 結(jié) 賬 結(jié)賬是在將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，按照規(guī)定的方法對(duì)該期內(nèi)的賬簿記錄進(jìn)行小結(jié)，結(jié)算出本期發(fā)生額合計(jì)和余額，并將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或者轉(zhuǎn)入新賬。 結(jié)轉(zhuǎn) 下個(gè)會(huì)計(jì)期間 期末結(jié)賬 日記賬 總 賬 明細(xì)賬 礎(chǔ)會(huì)計(jì) 基 Basic Accounting 第六章會(huì)計(jì)賬簿 基 Basic Accounting 礎(chǔ)會(huì)計(jì) 湖南女子學(xué)院精品課程 結(jié)賬前應(yīng)保證本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都已入賬 按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則編制調(diào)整收入、費(fèi)用分錄并登賬。 編制結(jié)轉(zhuǎn)分錄，將本期發(fā)生的收入、費(fèi)用、成本等按核算要求結(jié)轉(zhuǎn)入賬 計(jì)算本期的發(fā)生額合計(jì)及期末余額，辦理結(jié)賬。 結(jié)賬前的準(zhǔn)備 礎(chǔ)會(huì)計(jì) 基 Basic Accounting 第六章會(huì)計(jì)賬簿 基 Basic Accounting 礎(chǔ)會(huì)計(jì) 湖南女子學(xué)院精品課程 結(jié)賬的方法 按結(jié)賬時(shí)間的不同 日記賬 總 賬 明細(xì)賬 月結(jié) 季結(jié) 年結(jié) 礎(chǔ)會(huì)計(jì) 基 Basic Accounting 第六章會(huì)計(jì)賬簿 基 Basic Accounting 礎(chǔ)會(huì)計(jì) 湖南女子學(xué)院精品課程 月結(jié) 是指月末對(duì)本月賬簿記錄所進(jìn)行的總結(jié)。 2022 年 憑 證 摘要 借 貸 借或貸 余額 月 日 字 號(hào) 11 31 本月合計(jì) 60000 60000 平 0 本年累計(jì) 150000 150000 平 0 12 1 收 1 銷售 A商品 30000 9 收 3 銷售 B商品 20220 30 轉(zhuǎn) 25 結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月?lián)p益 50000 會(huì)計(jì)科目： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 總 賬 ~ ~ 月末在最后一筆業(yè)務(wù)的下一行摘要欄內(nèi)填寫“本月合計(jì)”，并合計(jì)本月該賬戶的本期借貸方發(fā)生額并計(jì)算本期期末余額 在該欄的上下各劃一條通欄的 單紅線作為結(jié)賬標(biāo)志 對(duì)于損益類賬戶需要結(jié)出本年累計(jì)額的，在“本月合計(jì)”下一行按相同的方法計(jì)結(jié)“本年累計(jì)”額。 ~ 本年累計(jì) 202200 202200 平 030 本月合計(jì) 50000 50000 平 0 ~ 礎(chǔ)會(huì)計(jì) 基 Basic Accounting 第六章會(huì)計(jì)賬簿 基 Basic Accounting 礎(chǔ)會(huì)計(jì) 湖南女子學(xué)院精品課程 季結(jié) 是指季末時(shí)對(duì)本季賬簿記錄所進(jìn)行的總結(jié)。 2022 年 憑 證 摘要 借 貸 借或貸 余額 月 日 字 號(hào) 12 1 收 1 銷售 A商品 30000 9 收 3 銷售 B商品 20220 30 轉(zhuǎn) 25 結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月?lián)p益 50000 會(huì)計(jì)科目： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 總 賬 季末在最后一個(gè)月的“本月合計(jì)”欄下一行的摘要欄內(nèi)填寫“本季合計(jì)”，并合計(jì)本季該賬戶的借貸方發(fā)生額并計(jì)算本期期末余額 在本“季合計(jì)”欄下再劃一條 單紅線作為季結(jié)標(biāo)志。 ~ 本季合計(jì) 202200 202200 平 030 本月合計(jì) 50000 50000 平 0 ~ 礎(chǔ)會(huì)計(jì) 基 Basic Accounting 第六章會(huì)計(jì)賬簿 基 Basic Accounting 礎(chǔ)會(huì)計(jì) 湖南女子學(xué)院精品課程 年結(jié) 是指年末時(shí)對(duì)本年賬簿記錄所進(jìn)行的總結(jié)。 2022 年 憑 證 摘要 借 貸 借或貸 余額 月 日 字 號(hào) 12 1 收 1 銷售 A商品 30000 9 收 3 銷售 B商品 20220 30 轉(zhuǎn) 25 結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月?lián)p益 50000 會(huì)計(jì)科目： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 總 賬 年末在最后一個(gè)月或季的“本月合計(jì)”或“本季合計(jì)”欄下一行的摘要欄內(nèi)填寫“本年合計(jì)”，并合計(jì)本年該賬戶的借貸方發(fā)生額并計(jì)算本期期末余額 在“本年合計(jì)”欄下再劃 雙紅線作為年結(jié)標(biāo)志。 ~ 本季合計(jì) 202200 202200 平 030 本月合計(jì) 50000 50000 平 0 ~~ 本年合計(jì) 900000 900000 平 0 礎(chǔ)會(huì)計(jì) 基 Basic Accounting 第六章會(huì)計(jì)賬簿 基 Basic Accounting 礎(chǔ)會(huì)計(jì) 湖南女子學(xué)院精品課程 第四節(jié) 錯(cuò)賬的更正方法 劃線更正法 紅字更正法 補(bǔ)充登記法 礎(chǔ)會(huì)計(jì) 基 Basic Accounting 第六章會(huì)計(jì)賬簿 基 Basic Accounting 礎(chǔ)會(huì)計(jì) 湖南女子學(xué)院精品課程 適用范圍： 劃線更正法適用于 結(jié)賬前 發(fā)現(xiàn)的 ， 記賬憑證正確 ，但在 過(guò)賬 過(guò)程中發(fā)生文字或數(shù)字 錯(cuò)誤 的錯(cuò)賬 。 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) ① √ 日記賬 總 賬 明細(xì)賬 記錄 記賬憑證 ② 登記 錯(cuò)賬更正的方法 —— 劃線更正法 注意 如發(fā)生 結(jié)賬后 的記賬憑證正確 ， 而過(guò)賬錯(cuò)誤的 ， 不可以采用劃結(jié)更正法 ， 而要根據(jù)實(shí)際情況采用紅字更正法或補(bǔ)充登記法 。 礎(chǔ)會(huì)計(jì) 基 Basic Accounting 第六章會(huì)計(jì)賬簿 基 Basic Accounting 礎(chǔ)會(huì)計(jì) 湖南女子學(xué)院精品課程 錯(cuò)賬更正方法 —— 劃線更正法 更正方法與步驟 使用這一方法應(yīng)該注意的是：第一、 文字 錯(cuò)誤可只劃掉錯(cuò)誤的字， 數(shù)字 錯(cuò)誤則需劃掉整筆數(shù)字，不能只劃掉其中一個(gè)或幾個(gè)寫錯(cuò)的數(shù)字。第二、被劃掉的文字或數(shù)字仍應(yīng) 清晰