企業(yè)所得稅政策培訓----研發(fā)費用加計扣除(編輯修改稿)
2024-11-17 12:07 本頁面
【文章內容簡介】 行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，不得加計扣除；除受托方與委托方存在關聯(lián)關系情況外，委托方加計扣除時不再需要提供研發(fā)項目的費用支出明細情況。 （四）委托開發(fā)加計扣爭議解決 新政在委托研發(fā)方面有了新的重大變化，明確委托方可以按照實際發(fā)生額的 80%計算并進行加計扣除，雖然形式上可能降低了加計扣除的比例，但是這一規(guī)定大大降低了委外研發(fā)的加計扣除難度，使得企業(yè)更加容易享受優(yōu)惠政策，而從實際來看，老政策設置的門檻會使得扣除的范圍大打折扣，實際“ 80%”的限制未必是“降低”。 （四）委托開發(fā)加計扣除爭議解決 ? 舊政：對于研發(fā)費用的加計扣除部分，不屬于實際發(fā)生的費用，能否追補加計扣除 一直沒有明確的規(guī)定 。 ? 新政：企業(yè)發(fā)生的符合新政規(guī)定的研發(fā)費用加計扣除條件而在 2020年 1月 1日以后未及時享受該項稅收優(yōu)惠的， 可以追溯享受并履行備案手續(xù)，追溯期限最長為 3年 。 ? 政策依據(jù) ：根據(jù)國家稅務總局發(fā)布的 《 稅收減免管理辦法 》（國家稅務總局公告 2020年第 43號）第六條關于“納稅人依法可以享受減免稅待遇，但是未享受而多繳稅款的，納稅人可以在稅收征管法規(guī)定的期限內（第五十一條之三年期限規(guī)定）申請減免稅，要求退還多繳的稅款”的規(guī)定 。 （五）可以追溯扣除 ? 舊政：會計核算要求 專賬管理 。 ? 新政 ：明確要求在現(xiàn)有會計處理的同時，對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目設置 研發(fā)支出輔助賬 ，由企業(yè)留存?zhèn)洳椋昴﹨R總分析填報 研發(fā)支出輔助賬匯總表 ，并在報送 《 年度財務會計報告 》 的同時隨附注一并報送主管稅務機關。 ? 實質：更加專業(yè)化和規(guī)范化。 （六）會計核算的要求簡化 所謂輔助賬，是對會計法定賬冊沒有記錄的內容所作的輔助記錄賬，格式、內容可以靈活處理，與明細帳的區(qū)別就在于沒有特定規(guī)范。新政要求企業(yè)建立研發(fā)費用輔助賬的目的是全面了解研發(fā)費用發(fā)生的真實性、合理性，同時考慮到許多中小企業(yè)專賬管理的難度。 在對享受稅收優(yōu)惠性政策的會計核算基礎上，按政策要求應對其增加輔助性賬簿的設置和管理，這個輔助性賬簿的內涵不是局限于會計備查簿，而是基于稅收備查的緣由，包含會計憑證和會計賬簿，但區(qū)別于會計思路的 完整證明企業(yè)能享受稅收優(yōu)惠政策和具體數(shù)據(jù)真實性的綜合性憑證 。 （六）會計核算的要求簡化 （六）會計核算的要求簡化 在原始憑證收集方面 ，總結常見的情形如下 : ? ，以職能部門（財務或人事部門）按月單獨編制的工資清單（或分配表），作為有效憑證； ? ，以領料單（需注明領用的研發(fā)項目）作為有效憑證； ? 、動力等間接費用，以分配表作為有效憑證； ? 、發(fā)票及分配表作為有效憑證； ? ，以分配表作為有效憑證； ? ，以攤銷表作為有效憑證； ? 。 （六）會計核算的要求
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