內(nèi)部控制與erp【共享精品-ppt】(編輯修改稿)
2025-11-15 11:44 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 商業(yè)本票，調(diào)借資金給慶宜證券公司營業(yè)員郭吟芳，炒作高興昌股票。 43 高興昌股票炒作案的主要人物之一楊瑞仁到 案後，專案小組對於楊瑞仁的景背甚感興趣 ，同時也十分驚訝楊瑞仁在短短九個月內(nèi)， 如何能通過國票內(nèi)部的層層節(jié)制，向臺銀等 行庫詐借百億元資金。在約談過程中，調(diào)查 局臺北市調(diào)查處曾「虛心」地向楊瑞仁「請 教」如何防堵這類弊端？但楊瑞仁笑著說： 「無可奉告?！? 44 ? 去年九月起，和鄭楠興共謀，先冒用國票公司的空白商業(yè)本票，偽刻國票授信客戶的印鑑作發(fā)票人章，偽開三至五個月到期的商業(yè)本票，再利用每天一大早國票公司尚未營業(yè)前的空檔，在這些本票上盜蓋國票公司有權(quán)簽章人員保證章及簽證章。 ? 楊瑞仁說，他順利偽造這些商業(yè)本票後，再持向臺銀信託部等近十家行庫詐借得逞一百餘億元，將詐得的資金交給鄭楠興的亞太集團，購進約十八萬張的高興昌股票，鎖定籌碼，拉抬股價。事後又將其中三萬餘張高興昌股票持向各金融機構(gòu)質(zhì)借，爭取更多的資金，反覆操作。 45 金融檢查不落實 政府推動亞太金融中心政策，金融機構(gòu)硬是 不爭氣，連續(xù)出現(xiàn)彰化第四信用合作社總經(jīng) 理葉傳水虧空公款、國際票券板橋分公司職 員楊瑞仁偽刻印章，發(fā)行一百億元商業(yè)本票 ，協(xié)助他人炒作股票，而且金融檢查單位都 曾在事件發(fā)生前檢查過，卻都未能查出弊端 ，政府執(zhí)行金融檢查不能落實，要走向金融 中心真是愈行愈遠。 【 19950805/經(jīng)濟日報 /02版 /要聞 】 46 國票風(fēng)暴與信心危機 ? 國票事件爆發(fā)，股市重挫二四八點，貨幣市場接近停擺，拆款市場無人報價，短期拆借利率竄升至百分之七左右；數(shù)日來，金融市場一片混亂，不僅影響企業(yè)調(diào)度資金，股市散戶更是椎心泣血，痛心疾首。 ? 可防範而未防範，應(yīng)注意而未注意。楊瑞仁以乾坤大挪移手法，拿空白的商業(yè)本票，偽刻廠商和國票的印章，就在半年間自導(dǎo)自演從堂堂國家第一行庫臺灣銀行輕輕鬆鬆的搬走了三百億元。這樣「簡單」的手法，居然能在管制十分嚴格的金融機構(gòu)得逞，確實令人匪夷所思 47 分析 國票的生態(tài)結(jié)構(gòu)基本上是一種特權(quán)的結(jié)合。國內(nèi)早 期票券市場不開放，由國際票券、中興票券、中華 票券三家分食壟斷；每家票券公司亦各有來頭，中 央銀行退休的局處長，擔(dān)任三家票券公司的要職大 有人在。以國票來看，董事長金克和是中央銀行第 一任金檢處處長、臺北市銀行的創(chuàng)辦人，做過農(nóng)民 銀行、中國國際商銀的董事長，這樣的資歷威望， 幾乎在金融界無人敢挑戰(zhàn)其權(quán)威。國票此次卻能用 假印章，輕鬆向臺銀發(fā)票募集百億餘元資金，而臺 銀對國票連一個查證核對的電話都沒有，未嘗不是 受國票的「權(quán)威」影響 。 48 國票是票券業(yè)的老大，地位雖高，但管理卻未必更 有效率。票券業(yè)發(fā)行商業(yè)本票最重要的內(nèi)部控制有 三道防線： 一、空白商業(yè)本票的數(shù)量控管 商業(yè)本票是流通性有價證券，票券公司印製好空白 商業(yè)本票給客戶廠商自己填好，並蓋妥廠商在銀行 開戶的印鑑章備用。通常，廠商一季可拿到三張， 而票券公司給的空白商業(yè)本票每天要送金庫；給廠 商時，也要簽收。此次事件中，誰簽收？有無核對 二、要有票券公司的簽記章，及 三、保證章。這兩種印章通常都是經(jīng)理或副理保管 ，涉案人楊瑞仁僅是一名基層辦事員，居然能夠輕 易擊破上述三道關(guān)卡 。 49 公司管理疏漏 ? 事件的情節(jié)都很「簡單」，管理稍微上軌道的公司都可以防範避免。 ? 最諷刺的是，票券公司還是替別人保證信用的機構(gòu)。這樣鬆散無能的管理，與相對往來機構(gòu)之間的漫不經(jīng)心；已經(jīng)不僅僅是兩個機構(gòu)董監(jiān)經(jīng)營者的行政疏失而已。 50 國票內(nèi)部控管太差 ? 中央銀行金融檢查處處長謝文達今天表示，由央行對國際票券公司的金檢報告顯示，舞弊案的發(fā)生最主要的原因是國票內(nèi)部的控管完全失當(dāng)，做得太差，不照內(nèi)規(guī)來做，整個的運作系統(tǒng)居然是由一個人來完成。 ? 國票所發(fā)生的問題是整個系統(tǒng)的問題，舉例來說，早上營業(yè)員交易的成交量，應(yīng)該和下午的交割員分開運作，但國票是同一人包辦。這是最基本的內(nèi)部控管，都沒有做好。 51 稽核 首重貫徹執(zhí)行 ? 唯有積極強化內(nèi)部稽核制度才能防堵這類事件的發(fā)生，不僅是制度的建立，更重要的是貫徹執(zhí)行。 ? 內(nèi)控制度每一家金融機構(gòu)都有，但是過去國票太重視效率了，造成內(nèi)控不夠嚴謹，使不法之士有機可乘。 ? 電腦系統(tǒng)的修改也是重要的變革 【 20210208/經(jīng)濟日報 /2版 /經(jīng)濟要聞 】 52 央行金檢報告電腦化 ? 為了提高金檢效率，央行金檢處將從民國86年元月起全面採行金檢報告電腦化，金檢人員一人一機，利用筆記型電腦隨時撰寫金檢報告，縮短報告處理時間，此為國票事件後，金檢作業(yè)流程上的一大革新。 ? 中央銀行上午指出，為了加強金檢管理及金融檢查效率，央行同時建立「金檢資訊系統(tǒng)」，藉由此系統(tǒng)提供的場外監(jiān)控及預(yù)警功能，精確掌握金融機構(gòu)營運動態(tài)。 【 19961010/聯(lián)合晚報 /04版 /綜合新聞 】 53 ? 在國票案，國票對於空白商業(yè)本票、重要印鑑章戳及電腦的管制均若有空虛，臺銀信託部亦疏於起碼的對帳，方令楊瑞仁有機可趁。企業(yè)或金融機構(gòu)的聲譽在此，不僅未能名實相符，反而日久玩生，在繁忙的日常作業(yè)中成為輕忽內(nèi)部管理與控制基本工作的根源，而且其怠忽的程度，甚至已經(jīng)違反常識而令人匪夷所思。 ? 我想關(guān)於「電腦的內(nèi)部控制程序」應(yīng)是相當(dāng)重要的一環(huán)，當(dāng)然這一部份乃可藉由內(nèi)部稽核的建立來有效防止，而另一方面應(yīng)考慮是否聘請外部審計人員的參與。 54 金融法規(guī)檢索系統(tǒng)完成 金檢人員有電腦稽核寶典 ? 目前金檢工作所依據(jù)的法規(guī)，已累積超過360萬字，包括財政部金融法規(guī)通函彙編、常用金融法規(guī)彙編、中央銀行金融法規(guī)輯要、及中央銀行金檢處每月發(fā)行的金融業(yè)務(wù)參考資料等法規(guī)函令，光是核對符用法規(guī)，對金檢人員就是一大負擔(dān)，電腦化作業(yè)成為省時省力的唯一方案。 【 19951004/經(jīng)濟日報 /04版 /金融理財 】 55 防弊電腦稽核管理不可缺 ? 金融電腦化增強金融業(yè)作業(yè)能力 ? 卻帶來更多更大的舞弊案件 ? 電腦化後的舞弊比過去人工作業(yè)時代舞弊案件更難查核 ? 金融業(yè)電腦系統(tǒng)加強「電腦稽核管理」系統(tǒng) 56 1. 竊取 國票公司板橋分公司 空白商業(yè)本票 。 2. 盜用 國票板橋分公司 保證章及簽證章 於本票上。 3. 偽造 發(fā)行公司、負責(zé)人之 印鑑章 蓋於空白商業(yè)本票。 4. 出售偽造之商業(yè)本票 給臺銀信託部。 5. 交割後 臺銀信託部預(yù)扣利息，將購買之本票款項匯至國票公司設(shè)於臺銀營業(yè)部之一０二
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