[經(jīng)濟(jì)學(xué)]第四節(jié)現(xiàn)金流量表(編輯修改稿)
2024-11-12 22:35 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 本期增加額（期末余額 期初余額） ? 特殊調(diào)整業(yè)務(wù) ? 上述公式中的特殊調(diào)整業(yè)務(wù)作為加項或減項的處理原則是：應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付款項和“存貨類”等賬戶（不含四個賬戶內(nèi)部轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)）借方對應(yīng)的賬戶不是購買商品、接受勞務(wù)產(chǎn)生的“現(xiàn)金類” 賬戶，則作為減項處理，如分配的工資費(fèi)用等；應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付款項和“存貨類”等賬戶（不含四個賬戶內(nèi)部轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)）貸方對應(yīng)的賬戶不是“銷售成本和增值稅進(jìn)項稅額類” 賬戶，則作為加項處理，如工程項目領(lǐng)用本企業(yè)商品等。 ? 【 例題 】 某企業(yè) 2021年度有關(guān)資料如下：（ 1）應(yīng)付賬款項目：年初數(shù) 100萬元，年末數(shù) 120萬元；（ 2）應(yīng)付票據(jù)項目：年初數(shù) 40萬元，年末數(shù) 20萬元；（ 3）預(yù)付款項項目：年初數(shù) 80萬元，年末數(shù) 90萬元；（ 4）存貨項目：年初數(shù)為 100萬元，年末數(shù)為 80萬元；（ 5）營業(yè)成本 4000萬元；（ 6）應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 600萬元；（ 7）其他有關(guān)資料如下：用固定資產(chǎn)償還應(yīng)付賬款 10萬元，生產(chǎn)成本中直接工資項目含有本期發(fā)生的生產(chǎn)工人工資費(fèi)用 100萬元，本期制造費(fèi)用發(fā)生額為 60萬元（其中消耗的物料為 5萬元），工程項目領(lǐng)用的本企業(yè)產(chǎn)品 10萬元。 ? 根據(jù)上述資料，購買商品產(chǎn)生的銷售成本 4000萬元和購買商品產(chǎn)生的增值稅進(jìn)項稅額 600萬元作為計算購買商品、接受勞務(wù)支付現(xiàn)金的起點(diǎn)；加上應(yīng)付賬款項目（期初余額期末余額）（ 100120），加上應(yīng)付票據(jù)項目（期初余額 期末余額）（ 4020），加上預(yù)付款項項目（期末余額 期初余額）（ 9080），加上存貨項目（期末余額 期初余額）（ 80100）；用固定資產(chǎn)償還應(yīng)付賬款 10萬元，生產(chǎn)成本中直接工資項目含有本期發(fā)生的生產(chǎn)工人工資費(fèi)用 100萬元，本期制造費(fèi)用發(fā)生額為 55萬元（扣除消耗的物料為 5萬元），上述三項業(yè)務(wù)的合計數(shù) 165萬元應(yīng)作為減項處理；工程項目領(lǐng)用的本企業(yè)產(chǎn)品 10萬元，應(yīng)作為加項處理。 ? 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金＝（ 4000+600） +（ 100120） +（ 4020） +（ 9080） +（ 80100） （ 10+100+55） +10＝ 4435（萬元）。 ? （ 5）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 ? 不包括支付給離退休人員的工資和在建工程人員的工資。 ? 【 例題 】 某企業(yè) 2021年度有關(guān)工資和福利費(fèi)有關(guān)資料如下： ? 項目年初數(shù)本期分配或計提數(shù)期末數(shù)應(yīng)付職工薪酬生產(chǎn)工人工資 100000 100000080000車間管理人員工資 40000 500000 30000行政管理人員工資 60000 800000 45000在建工程人員工資 20210 300000 15000本期用銀行存款支付離退休人員工資 500000元。假定應(yīng)付職工薪酬本期減少數(shù)均以銀行存款支付，應(yīng)付職工薪酬為貸方余額。假定不考慮其他事項
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