【文章內(nèi)容簡介】 簽證后施工 ， 如發(fā)包人未簽證 ， 承包人施工后發(fā)生爭議的 ， 責任由承包人自負 。 發(fā)包人和承包人要加強施工現(xiàn)場的造價控制 ，及時對工程合同外的事項如實紀錄并履行書面手續(xù) 。 凡由發(fā) 、 承包雙方授權的現(xiàn)場代表簽字的現(xiàn)場簽證以及發(fā) 、 承包雙方協(xié)商確定的索賠等費用 ， 應在工程竣工結算中如實辦理 ， 不得因發(fā) 、 承包雙方現(xiàn)場代表的中途變更改變其有效性 。 （ 八 ） 工程質(zhì)量保證金 《 建設工程質(zhì)量保證金管理暫行辦法 》 規(guī)定 建設工程質(zhì)量保證金 (保修金 )是指發(fā)包人與承包人在建設工程承包合同中約定 ， 從應付的工程款中預留 ，用以保證承包人在缺陷責任期內(nèi)對建設工程出現(xiàn)的缺陷進行維修的資金 。 （ 工程質(zhì)量保證金是為了保證承包商履行合同義務而承諾的保證 。 ） 發(fā)包人應當在招標文件中明確保證金預留 、 返還等內(nèi)容 ， 并與承包人在合同條款中進行約定 。 發(fā)包人根據(jù)確認的竣工結算報告向承包人支付工程竣工結算價款 ， 保留 5％ 左右的質(zhì)量保證 （ 保修 ） 金 ， 待工程交付使用一年質(zhì)保期到期后清算 （ 合同另有約定的 ， 從其約定 ） ， 質(zhì)保期內(nèi)如有返修 ， 發(fā)生費用應在質(zhì)量保證 （ 保修 ） 金內(nèi)扣除 。 工程質(zhì)量保證金支付時的支付程序和方式與工程價款結算款的支付程序和方式一致 。 （ 見質(zhì)保金退還審簽單 ） 四 、 設備的管理和核算 （ 一 ） 注意事項 建設單位的設備是指根據(jù)批準的初步設計和基本建設投資計劃 ， 為基本建設購置的設備 、 工具和器具 。 一般經(jīng)過采購 、 入庫 、 出庫 、 安裝 、 試車 、 驗收和交付使用等活動 ， 最后才能成為生產(chǎn)使用單位的固定資產(chǎn)及一小部分流動資產(chǎn) 。 采購與付款業(yè)務：應當按照請購 、 審批 、 采購 、 驗收 、付款 （ 財會部門在辦理付款業(yè)務時 ， 應當對采購發(fā)票 、結算憑證 、 驗收證明等相關憑證的真實性 、 完整性 、 合法性及合規(guī)性進行嚴格審核 ） 等規(guī)定的程序辦理采購與付款業(yè)務 ， 并在采購與付款各環(huán)節(jié)設置相關的記錄 、 填制相應的憑證 ， 建立完整的采購登記制度 ， 加強請購手續(xù) 、 采購訂單 （ 或采購合同 ） 、 驗收證明 、 入庫憑證 、采購發(fā)票等文件和憑證的相互核對工作 。 付款程序： （ 1） 支付申請 （ 2） 支付審批 （ 3） 支付復核 （ 4） 辦理支付 。 （ 一 ） 注意事項 已納入政府采購范圍的設備采購 （ 政府集中采購目錄 、 部門集中采購項目 、 部門采購限額以上的設備采購 ） 按 《 政府采購法 》 等方面的有關規(guī)定執(zhí)行 ， 簽訂政府采購合同 ， 實施采購 。 設備應按規(guī)定程序進行驗收 。 需要安裝設備必須同時具備三個 “ 正式開始安裝 ” 條件 ,才能計算投資完成 ， 記入 “ 設備投資 ” 。 （ 1） 設備的基礎和支架已經(jīng)完成； （ 2） 安裝設備所必須的圖紙資料已經(jīng)具備； （ 3） 設備已經(jīng)運到安裝現(xiàn)場 ， 開箱檢驗完畢 ， 吊裝就位 ， 并繼續(xù)進行安裝 。 （ 二 ） 預付設備款的管理 A、 預付設備款的條件： 采購合同已簽定 ， 供貨商提供了履約擔保 ，合同中注明了預付款支付金額 、 方式 、抵扣方式 、 抵扣時間 。 B、 支付程序：供貨商的申請 、 相關部門審核 （ 技術 、 合同 、 財務 ） 、 單位負責人審批 、 預付款收據(jù) 。 （ 三 ） 設備價款結算的管理 設備價款支付的條件： 已按合同供貨 、 物資采購部門驗收后填制付款通知書 （ 應注明付款金額 、 預付款 、 質(zhì)量保證金的抵扣和扣留數(shù)額 。 ） 已取得相應的發(fā)票等 、單位負責人審批 、 辦理資金支付 （ 財務部門應核對付款金額是否與合同約定一致 ， 預付款和質(zhì)量保證金抵扣和扣留的數(shù)額是否正確 。 ） 設備款支付的程序及手續(xù)：供貨商申請 、 相關部門審核 、 單位負責人審批 、 發(fā)票運單設備供應部門簽注的同意付款書 、 驗收入庫手續(xù)及設備驗收入庫單 。 （ 四 ） 核算內(nèi)容 設備投資支出是指建設單位按照項目概算內(nèi)容發(fā)生的各種設備的實際成本 ,包括需要安裝設備 、不需要安裝設備和為生產(chǎn)準備的不夠固定資產(chǎn)標準的工具 、 器具的實際成本 。 需要安裝設備是指必須將其整體或兒個部位裝配起來 ,安裝在基礎上或建筑物支架上才能使用的設備；不需要安裝設備是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的設備 。 核算建設單位發(fā)生的構成基本建設投資完成額的各種設備的實際支出 。 在 “ 設備投資 ” 科目下應設置 “ 在安裝設備 ” 、“ 不需要安裝設備 ” 和 “ 工具及器具 ” 三個明細科目 。 （ 五 ） 設備投資的核算 XX年 X月建設單位與水工機械制造 D公司簽訂閘門采購合同為 30萬元 。 合同條款約定： 合同簽定后 ， 建設單位向制造商預支合同價款的 30%即 9萬元；運抵工地安裝現(xiàn)場 ， 經(jīng)監(jiān)理工程師驗收合格 ， 交接驗收簽證后 ， 制造商開具發(fā)票賬單 ，辦理本合同價款的結算 ， 同時扣留 5%的質(zhì)保金 。 在設備保修期滿經(jīng)監(jiān)理工程師簽證同意后 ， 建設單位向承包商支付質(zhì)保金 。 合同簽定后 ， 根據(jù)審簽同意后的 《 合同支付審簽單 》 ， 第一次支付預付合同款 9萬元 : 借：預付設備款 90,000元 貸：銀行存款 90,000元 2021年 11月 ， 設備運抵工地安裝現(xiàn)場 ， 滿足驗收條件 ， 收到發(fā)票賬單 ， 根據(jù)審簽同意后的 《 合同支付審簽單 》 ， 辦理結算與支付 : 借：設備投資 — 在安裝設備 — D 公司 300,000元 貸：銀行存款 195,000元 其他應付款 — 質(zhì)保金 — D公司 15,000元 預付設備款 90,000元 設備保修期滿經(jīng)監(jiān)理工程師簽證同意后 ， 建設單位向承包商支付質(zhì)保金 。 借：其他應付款 — 質(zhì)保金 — D公司 15,000元 貸：銀行存款 15,000元 2021年建設單位通過招標與 E公司簽定了啟閉機設備購置合同 ,合同金額 15萬元 。 按合同約定向生產(chǎn)廠家預付 30%的設備款 45,000元 ， 到達現(xiàn)場驗收后支付合同價款的 80%， 設備調(diào)試合格后結清合同款 ， 并扣 5%的質(zhì)保金 ， 在質(zhì)保期后支付 。 根據(jù)審簽同意后的 《 合同付款審簽單 》 和匯款憑證 ， 作如下會計分錄： 借：預付設備款 45,000元 貸：銀行存款 45,000元 啟閉機已制造完成 ,并運往工地倉庫存放 , 已辦理交接手續(xù) ， 支付運費 3,000元 。按合同支付本次合同款 （ 15*80%45,000） 75,000元 。 扣 5%的質(zhì)量保證金（ 15*5%） 7,500元 ， 余款待運抵現(xiàn)場安裝調(diào)試后合格后支付 。 借：庫存設備 153,000元 貸：銀行存款 78,000元 預付設備款 45,000元 其他應付款 — 質(zhì)保金 — E公司 7,500元 應付設備款 22,500元 啟閉機運抵現(xiàn)場安裝調(diào)試 。 借：設備投資 — 在安裝設備 153,000元 貸：庫存設備 153,000元 安裝調(diào)試后 ， 經(jīng)監(jiān)理工程師驗收合格 ， 根據(jù)審簽同意的 《 合同支付審簽單 》 等支付余款 22,500元 。 質(zhì)量保證金 （ 15*5%） 7,500元保修期滿后退還 。 借：應付設備款 22,500元 貸：銀行存款 22,500元 XX年建設單位與 F公司簽定合同 ,購入一臺不需要安裝的監(jiān)測設備 ， 買價 12021元 ， 經(jīng)單位審核后支付 ， 收到發(fā)票賬單 ， 設備驗收后直接交付使用： 借：設備投資 不需要安裝設備 12,000元 貸：銀行存款 12,000元 同時： 借：交付使用資產(chǎn) —— 固定資產(chǎn) 12,000元 貸：設備投資 不需要安裝設備 12,000元 五 、 材料的管理和核算 （ 一 ） 、 材料的管理方式 建設單位材料的核算隨其管理方式的不同而不同 。 一般來說 ， 較常采用的材料管理方式有以下幾種： 包工包料管理方式 。 此時建設單位不需要單獨進行材料的核算 ， 材料作為工程價款的一部分直接進入工程成本 。 委托采購管理方式 。 建設單位委托專業(yè)公司采購材料 ，專業(yè)公司根據(jù)施工計劃供應材料后與建設單位結算 ，建設單位只需在結算時進行會計核算 ， 根據(jù)委托合同 、設備材料驗收單 、 產(chǎn)品質(zhì)量合格證書 、 專業(yè)公司購買材料的發(fā)票 、 約定的采購保管費等直接計入工程成本 。 自行采購方式 。 建設單位自已成立專門的部門采購材料并供應給施工單位 （ 或自營工程 ） ， 材料的核算比較復雜 。 本節(jié)有關材料的核算主要基于這種管理方式 。 （ 二 ） 、 材料核算的要點 正確掌握材料實際成本的計算方法； 正確分攤材料的采購保管費； 材料一般按實際成本核算 ， 材料進出庫頻繁的可采用計劃成本核算 。 材料入 、 出庫時應填制 《 收料單 》 、《 材料領用單 》 ； 每月應盤點核對庫存的材料是否賬實相符 ， 并填制 《 材料盤點報表 》 。 （ 三 ） 、 材料核算 一般通過 “ 器材采購 ” 、 “ 庫存材料 ” 科目進行核算 。 六 、 待攤投資的管理和核算 （ 一 ） 、 待攤投資核算內(nèi)容 “ 待攤投資 ” 核算建設單位按項目概算內(nèi)容發(fā)生的 ， 按照規(guī)定應當分攤計入交付使用資產(chǎn)價值的各項費用支出 。 根據(jù)需要可以設置以下明細科目：建設單位管理費 、 土地征用及遷移補償費 、 土地復墾及補償費 、 勘察設計費 、 研究試驗費 、 可行性研究費 、 臨時設施費 、 設備檢建費 、 負荷聯(lián)合試車費 、 合同公證及工程質(zhì)量監(jiān)理費 、 社會中介機構審計 （ 查 ） 費 、 招投標費 、經(jīng)濟合同仲裁費 、 訴訟費 、 律師代理費 、 土地使用稅 、 耕地占用稅 、 車船使用稅 、 報廢工程損失 、 壞帳損失 、 固定資產(chǎn)損失 、 器材處理虧損 、 設備盤虧及毀損 、 環(huán)境保護費 、 技術鑒定費 、 其他待攤投資等 。 （ 二 ） 費用控制及管理要求 （ 1） 、 制定內(nèi)部財務管理辦法 。 建設單位不能隨意擴大待攤投資的開支項目和提高開支標準 。 各種非法的收費 、 攤派不得計入待攤投資支出 。 （ 2） 、 根據(jù)國家及行業(yè)規(guī)定和本單位實際情況 ， 制定咨詢費 、 會議費 、 招待費 、 驗收費等費用標準 ， 避免標準的隨意性 。 （ 3） 、 建立健全費用開支的審批會簽制度 ， 明確本單位費用報銷的審批權限 、 責任人和相關金額 。 對費用中的合同款項支付 ， 要求在建設單位內(nèi)部采取支付匯簽制 ， 即相關部門負責人和單位負責人審簽 。 （ 4） 、 壞賬損失 、 報廢工程損失 、 固定資產(chǎn)損失 、 設備盤虧及毀損根據(jù)審批權限經(jīng)批準后才能計入待攤投資支出 。 （ 5） 、 土地征用及遷移補償若由建設單位自行組織完成的 ， 按規(guī)定單價和核定實物指標進行結算 ， 付款時要求附有完成