瀏陽市經(jīng)開區(qū)瀏陽市科技局瀏陽市國稅局瀏陽市地稅局研發(fā)(編輯修改稿)
2024-11-03 18:50 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 。。 ? 鑒于其他相關(guān)費用的限額計算較為復(fù)雜 ， 為減少計算錯誤 ， 降低納稅風險 ， 《公告 》 對其他相關(guān)費用的限額計算規(guī)定了計算公式 。 其他相關(guān)費用限額＝ 《 通知 》 第一條第一項允許加計扣除的研發(fā)費用中的第 1項至第 5項的費用之和 10％ /(110%) 。 。 。 。 。 。 。 。 。 。 。 。 。 。 。 案例 ? 某企業(yè) 2020年進行了二項研發(fā)活動 A和 B， A項目共發(fā)生研發(fā)費用 100萬元 ， 其中與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用 12萬元 ， B共發(fā)生研發(fā)費用 100萬元 ， 其中與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用 8萬元 ， 假設(shè)研發(fā)活動均符合加計扣除相關(guān)規(guī)定。 A項目其他相關(guān)費用限額＝ （ 10012） 10%/(110%)＝ ， 小于實際發(fā)生數(shù) 12萬元 ， 則 A項目允許加計扣除的研發(fā)費用應(yīng)為 （ 10012+＝ ） 。 B項目其他相關(guān)費用限額＝ （ 1008） 10%/(110%)＝ ， 大于實際發(fā)生數(shù) 8萬元 ， 則 B項目允許加計扣除的研發(fā)費用應(yīng)為 100萬元 。 。 。 。 。 。 。 。 。 該企業(yè) 2020年可以享受的研發(fā)費用加計扣除額為 [（ +100） 50% ＝ ] 。 收入沖減研發(fā)費用 ? 下腳料、殘次品、中間試制品收入 ? 不足沖減的，當期研發(fā)費用按零計算 特殊收入的扣減 材料費用不得加計 ? 直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售 ? 研發(fā)費用中對應(yīng)的材料費用不得加計扣除 01 獨立交易原則 02 費用實際發(fā)生額的 80%計入 03 存在關(guān)聯(lián)關(guān)系需提供費用明細 04 受托方包括機構(gòu)和個人 05 委托境外研發(fā)不得加計扣除 委托研發(fā) 企業(yè)共同合作研發(fā) 合作各方就資金承擔的研發(fā)費用加計扣除 企業(yè)集團集中研發(fā) 收益成員企業(yè)分攤，分別計算加計扣除 創(chuàng)意設(shè)計活動 ? 創(chuàng)意設(shè)計活動是指多媒體軟件、動漫游戲軟件開發(fā)，數(shù)字動漫、游戲設(shè)計制作；房屋建筑工程設(shè)計（綠色建筑評價標準為三星）、風景園林工程專項設(shè)計；工業(yè)設(shè)計、多媒體設(shè)計、動漫及衍生產(chǎn)品設(shè)計、模型設(shè)計等。 ? 比照研發(fā)費用加計扣除規(guī)定執(zhí)行 年末填報輔助賬匯總表，隨財報附注一并報送主管稅務(wù)機關(guān) 01 02 03 輔助帳 會計核算與管理 ? 國家稅務(wù)總局所得稅司 《 2020年度企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除企業(yè)所得稅納稅申報有關(guān)問題的通知 》 企業(yè)所得稅申報表 107014研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表 研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表 行次 研發(fā)項目 本年研發(fā)費用明細 減 :作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)的部分 可加計扣除的研發(fā)費用合計 費用化部分 資本化部分 本年研發(fā)費用加計扣除額合計 研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用 直接從事研發(fā)活動的本企業(yè)在職人員費用 專門用于研發(fā)活動的有關(guān)折舊費、租賃費、運行維護費 專門用于研發(fā)活動的有關(guān)無形資產(chǎn)攤銷費 中間試驗和產(chǎn)品試制的有關(guān)費用，樣品、樣機及一般測試手段購置費 研發(fā)成果論證、評審、驗收、鑒定費用 勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費，新藥研制的臨床試驗費 設(shè)計、制定、資料和翻譯費用 年度研發(fā)費用合計 計入本年損益的金額 計入本年研發(fā)
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