瀏陽市經(jīng)開區(qū)瀏陽市科技局瀏陽市國稅局瀏陽市地稅局研發(fā)(編輯修改稿)
2024-11-03 18:50 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 。。 ? 鑒于其他相關(guān)費(fèi)用的限額計(jì)算較為復(fù)雜 ， 為減少計(jì)算錯誤 ， 降低納稅風(fēng)險(xiǎn) ， 《公告 》 對其他相關(guān)費(fèi)用的限額計(jì)算規(guī)定了計(jì)算公式 。 其他相關(guān)費(fèi)用限額＝ 《 通知 》 第一條第一項(xiàng)允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用中的第 1項(xiàng)至第 5項(xiàng)的費(fèi)用之和 10％ /(110%) 。 。 。 。 。 。 。 。 。 。 。 。 。 。 。 案例 ? 某企業(yè) 2020年進(jìn)行了二項(xiàng)研發(fā)活動 A和 B， A項(xiàng)目共發(fā)生研發(fā)費(fèi)用 100萬元 ， 其中與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費(fèi)用 12萬元 ， B共發(fā)生研發(fā)費(fèi)用 100萬元 ， 其中與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費(fèi)用 8萬元 ， 假設(shè)研發(fā)活動均符合加計(jì)扣除相關(guān)規(guī)定。 A項(xiàng)目其他相關(guān)費(fèi)用限額＝ （ 10012） 10%/(110%)＝ ， 小于實(shí)際發(fā)生數(shù) 12萬元 ， 則 A項(xiàng)目允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用應(yīng)為 （ 10012+＝ ） 。 B項(xiàng)目其他相關(guān)費(fèi)用限額＝ （ 1008） 10%/(110%)＝ ， 大于實(shí)際發(fā)生數(shù) 8萬元 ， 則 B項(xiàng)目允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用應(yīng)為 100萬元 。 。 。 。 。 。 。 。 。 該企業(yè) 2020年可以享受的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額為 [（ +100） 50% ＝ ] 。 收入沖減研發(fā)費(fèi)用 ? 下腳料、殘次品、中間試制品收入 ? 不足沖減的，當(dāng)期研發(fā)費(fèi)用按零計(jì)算 特殊收入的扣減 材料費(fèi)用不得加計(jì) ? 直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售 ? 研發(fā)費(fèi)用中對應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計(jì)扣除 01 獨(dú)立交易原則 02 費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的 80%計(jì)入 03 存在關(guān)聯(lián)關(guān)系需提供費(fèi)用明細(xì) 04 受托方包括機(jī)構(gòu)和個(gè)人 05 委托境外研發(fā)不得加計(jì)扣除 委托研發(fā) 企業(yè)共同合作研發(fā) 合作各方就資金承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除 企業(yè)集團(tuán)集中研發(fā) 收益成員企業(yè)分?jǐn)偅謩e計(jì)算加計(jì)扣除 創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動 ? 創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動是指多媒體軟件、動漫游戲軟件開發(fā)，數(shù)字動漫、游戲設(shè)計(jì)制作；房屋建筑工程設(shè)計(jì)（綠色建筑評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)為三星）、風(fēng)景園林工程專項(xiàng)設(shè)計(jì)；工業(yè)設(shè)計(jì)、多媒體設(shè)計(jì)、動漫及衍生產(chǎn)品設(shè)計(jì)、模型設(shè)計(jì)等。 ? 比照研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除規(guī)定執(zhí)行 年末填報(bào)輔助賬匯總表，隨財(cái)報(bào)附注一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 01 02 03 輔助帳 會計(jì)核算與管理 ? 國家稅務(wù)總局所得稅司 《 2020年度企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除企業(yè)所得稅納稅申報(bào)有關(guān)問題的通知 》 企業(yè)所得稅申報(bào)表 107014研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表 行次 研發(fā)項(xiàng)目 本年研發(fā)費(fèi)用明細(xì) 減 :作為不征稅收入處理的財(cái)政性資金用于研發(fā)的部分 可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用合計(jì) 費(fèi)用化部分 資本化部分 本年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額合計(jì) 研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用 直接從事研發(fā)活動的本企業(yè)在職人員費(fèi)用 專門用于研發(fā)活動的有關(guān)折舊費(fèi)、租賃費(fèi)、運(yùn)行維護(hù)費(fèi) 專門用于研發(fā)活動的有關(guān)無形資產(chǎn)攤銷費(fèi) 中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的有關(guān)費(fèi)用，樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi) 研發(fā)成果論證、評審、驗(yàn)收、鑒定費(fèi)用 勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)，新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi) 設(shè)計(jì)、制定、資料和翻譯費(fèi)用 年度研發(fā)費(fèi)用合計(jì) 計(jì)入本年損益的金額 計(jì)入本年研發(fā)
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