瀏陽(yáng)市經(jīng)開(kāi)區(qū)瀏陽(yáng)市科技局瀏陽(yáng)市國(guó)稅局瀏陽(yáng)市地稅局研發(fā)-文庫(kù)吧
2025-08-25 18:50 本頁(yè)面
【正文】 00 000 ? 遞延收益 2 400 000 ? ② 各月計(jì)提折舊 （ 20200） 的同時(shí)分期平均結(jié)轉(zhuǎn)遞延收益： ? 借：遞延收益 20200 （ 240247。 10年 12月 ） ? 貸：營(yíng)業(yè)外收入 20200 ? 借：制造費(fèi)用 20200 ? 貸：累計(jì)折舊 20200 不征稅收入 申報(bào)表處理（稅會(huì)差異） 納稅調(diào)減 納稅調(diào)增 不征稅收入 申報(bào)表處理（稅會(huì)差異） 不征稅收入 申報(bào)表處理（稅會(huì)差異） 不征稅收入 申報(bào)表處理（稅會(huì)差異） 允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用 1 3 折舊費(fèi)用 5 新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi) 2 直接投入費(fèi)用 4 無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo) 6 01 按人員構(gòu)成 研究人員、技術(shù)人員、輔助人員 02 按聘用形式 本企業(yè)員工 外聘人員（含勞務(wù)派遣） 03 輔助人員 不包括后勤服務(wù)人員 研究開(kāi)發(fā)人員 1 可以疊加享受 加速折舊與加計(jì)扣除 2 基于會(huì)計(jì)處理的折舊、費(fèi)用金額加計(jì)，但不得超過(guò)按稅法計(jì)算的金額 3 調(diào)整計(jì)算舉例 調(diào)整計(jì)算案例 ? 甲汽車(chē)制造企業(yè) 2020年 12月購(gòu)入并投入使用一專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的設(shè)備 ， 單位價(jià)值 1200萬(wàn)元 ， 會(huì)計(jì)處理按 8年折舊 ， 稅法上規(guī)定的最低折舊年限為 10年 ， 不考慮殘值 。 甲企業(yè)對(duì)該項(xiàng)設(shè)備選擇縮短折舊年限的加速折舊方式 ， 折舊年限縮短為 6年 （ 10 60%=6） 。 2020年企業(yè)會(huì)計(jì)處理計(jì)提折舊額 150萬(wàn)元 （1200/8=150） ， 稅收上因享受加速折舊優(yōu)惠可以扣除的折舊額是 200萬(wàn)元 （1200/6=200） ， 申報(bào)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除時(shí) ， 就其會(huì)計(jì)處理的 “ 儀器 、 設(shè)備的折舊費(fèi) ” 150萬(wàn)元可以進(jìn)行加計(jì)扣除 75萬(wàn)元 （ 150 50%=75） 。 若該設(shè)備 8年內(nèi)用途未發(fā)生變化 ， 每年均符合加計(jì)扣除政策規(guī)定 ， 則企業(yè) 8年內(nèi)每年均可對(duì)其會(huì) 計(jì) 處 理 的 “ 儀器 、 設(shè) 備 的 折 舊 費(fèi) ” 150 萬(wàn) 元 進(jìn) 行 加 計(jì) 扣 除 75 萬(wàn) 調(diào)整計(jì)算案例 ? 接上例 如企業(yè)會(huì)計(jì)處理按 4年進(jìn)行折舊 ， 其他情形不變 。 則 2020年企業(yè)會(huì)計(jì)處理計(jì)提折舊額 300萬(wàn)元 （ 1200/4=300） ， 稅收上可扣除的加速折舊額為 200萬(wàn)元 （ 1200/6=200） ， 申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除時(shí) ， 對(duì)其在實(shí)際會(huì)計(jì)處理上已確認(rèn)的 “ 儀器 、 設(shè)備的折舊費(fèi) ” ， 但未超過(guò)稅法規(guī)定的稅前扣除金額 200萬(wàn)元可以進(jìn)行加計(jì)扣除 100萬(wàn)元 （ 200 50%=100） 。 若該設(shè)備 6年內(nèi)用途未發(fā)生變化 ， 每年均符合加計(jì)扣除政策規(guī)定 ， 則企業(yè) 6年內(nèi)每年均可對(duì)其會(huì)計(jì)處理的 “儀器 、 設(shè)備的折舊費(fèi) ” 200萬(wàn)元進(jìn)行加計(jì)扣除 100萬(wàn)元 。 不再?gòu)?qiáng)調(diào)“專(zhuān)門(mén)用于” 共用費(fèi)用可進(jìn)行分配 實(shí)際工時(shí)占比等合理分配方法 人員活動(dòng)及儀器設(shè)備使用情況的必要記錄 研發(fā)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用費(fèi)用 2 合理性及直接相關(guān)性考慮 ， 允許加計(jì)扣除 1 與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)費(fèi)用 、 研發(fā)成果相關(guān)費(fèi)用 、 知識(shí)產(chǎn)權(quán)相關(guān)費(fèi)用 、 差旅費(fèi)和會(huì)議費(fèi)等四大類(lèi) 4 統(tǒng)一計(jì)算公式 ， 減少計(jì)算錯(cuò)誤 非核心性研發(fā)支出 ， 限額加計(jì)扣除 按項(xiàng)目分別計(jì)算 其他費(fèi)用 其他費(fèi)用限額計(jì)算 ? 《 公告 》 明確與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他相關(guān)費(fèi)用應(yīng)按項(xiàng)目分別計(jì)算 ， 每個(gè)項(xiàng)目可加計(jì)扣除的其他相關(guān)費(fèi)用都不得超過(guò)該項(xiàng)目可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10% ， 及不得互相調(diào)劑 。
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1